¿Es coherente el tratamiento contable y fiscal del pago de intereses de bonos perpetuos por parte de una empresa?
Respuesta: Según el artículo 7 de las "Normas para la presentación de instrumentos financieros", las empresas que emiten bonos perpetuos deben basar sus estados financieros en los términos del contrato de bonos perpetuos y en la sustancia económica. reflejado en él, no solo la forma legal, clasifica los bonos perpetuos como pasivos financieros o instrumentos de capital en el momento del reconocimiento inicial, y combinado con las definiciones de pasivos financieros e instrumentos de capital, los intereses sobre los bonos perpetuos deben tratarse como pagos de intereses o distribuciones de dividendos. respectivamente.
De acuerdo con el "Anuncio sobre las políticas del impuesto sobre la renta de las sociedades para bonos perpetuos" (Anuncio del Ministerio de Hacienda N° 64, Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos N° 2019), las políticas de dividendos y bonificaciones del impuesto sobre la renta de las empresas pueden aplicarse a Bonos perpetuos emitidos por empresas. Si se cumplen las condiciones especificadas, también se podrán aplicar políticas de impuesto sobre la renta de sociedades basadas en los intereses de los bonos. Entre ellas, cumplir las condiciones prescritas significa cumplir cinco o más de las siguientes condiciones: (1) la empresa invertida tiene la obligación de reembolsar el principal de la inversión (2) existe una tasa de interés y una frecuencia de pago de intereses claramente acordadas; Hay un cierto período de inversión; (4) El inversionista no posee los activos netos de la empresa invertida (5) El inversionista no participa en las actividades diarias de producción y operación de la empresa invertida; redimirlo, o después de que se cumplan ciertas condiciones Puede redimirse; (7) la empresa invertida cuenta la inversión como un pasivo (8) la inversión no conlleva los mismos riesgos operativos que los accionistas de la empresa invertida; la orden de liquidación de la inversión precede a las acciones en poder de los accionistas de la empresa invertida.
Por lo tanto, tratar los bonos perpetuos como pasivos financieros o instrumentos de patrimonio a efectos contables no se corresponde necesariamente con políticas de intereses o dividendos a efectos fiscales, y viceversa. Si el método contable adoptado por la empresa es incompatible con el método de tratamiento fiscal, se realizarán los ajustes fiscales correspondientes durante el tratamiento fiscal.