¿Qué son los beneficios fiscales?
Tratamiento fiscal preferencial significa que para cooperar con los objetivos generales de desarrollo político, económico y social del país en un período determinado, el gobierno utiliza el sistema tributario para adoptar los correspondientes incentivos y medidas de cuidado en materia tributaria de acuerdo con el Tiene como finalidad aliviar las obligaciones Tributarias que determinados contribuyentes deben cumplir para subsidiar determinadas actividades del contribuyente o de los correspondientes contribuyentes. Es uno de los medios importantes para que el Estado intervenga en la economía.
Antecedentes del desarrollo
En el pasado, la gente generalmente creía que los impuestos eran solo una herramienta para que el gobierno obtuviera ingresos fiscales. Sin embargo, con el desarrollo de la economía y la profundización de la teoría. Según la investigación, la gente comenzó a utilizar los gastos tributarios para gestionar y limitar las preferencias fiscales. Se cree que las preferencias fiscales son gastos realizados por el gobierno a través del sistema tributario, por lo que se denominan gastos tributarios. Se cree que los gastos tributarios y los gastos fiscales. Ambos son gastos realizados por el gobierno, pero en diferentes formas de gasto. Los gastos fiscales asignan dinero directamente a las unidades de gasto, mientras que los gastos de tipo tributario no recaudan impuestos a cobrar por el Estado y se los entregan a los contribuyentes en forma de beneficios fiscales. La esencia es la misma, y es incluso más oportuna que los gastos fiscales. Incorporar a la gestión presupuestaria. En la actualidad, el círculo de teoría tributaria de China ha comenzado a prestar atención a los gastos tributarios y ha llegado a un consenso de que los incentivos tributarios, al igual que los gastos fiscales, deben incluirse en la gestión presupuestaria lo antes posible y se debe compilar un catálogo de gastos tributarios en China. En la práctica, aunque China implementa estrictamente incentivos fiscales de acuerdo con las disposiciones de las leyes fiscales y ha limpiado los términos de los incentivos fiscales, no ha compilado un catálogo de gastos fiscales en China.
En cuanto a las leyes fiscales de China, los incentivos fiscales se utilizan principalmente para fomentar el desarrollo de la agricultura, la silvicultura, la ganadería, la pesca, la conservación del agua y otras industrias, fomentar el desarrollo de industrias básicas como la energía, el transporte, correos y telecomunicaciones, y promover la ciencia y la tecnología, la educación, la cultura, la publicidad, la salud, los deportes y otras empresas, reflejar las políticas étnicas del país y apoyar las empresas de bienestar social, fomentar el desarrollo de la industria terciaria, fomentar la protección del medio ambiente y la utilización integral de los recursos naturales. recursos, fomentar las exportaciones de productos básicos, atraer inversión extranjera y construir zonas económicas especiales.
Ya en el estado de Qin, en el siglo IV a.C., China había adoptado medidas de desgravación fiscal para fomentar la producción agrícola. Por ejemplo, quienes trabajan duro en la agricultura y el tejido para aumentar la producción de mijo y seda quedarán exentos de la carga del servicio laboral para resolver la contradicción del gran número de personas y la pequeña tierra del país, que no es propicia; Para el desarrollo agrícola, los agricultores de los países vecinos que vengan voluntariamente a Qin quedarán exentos de la carga de trabajo, además de proporcionar tierras y casas durante tres generaciones. Las formas de incentivos fiscales adoptadas por los países modernos incluyen principalmente reducciones fiscales, exenciones, devoluciones de impuestos, gastos fiscales, créditos a la inversión, reembolsos de préstamos antes de impuestos, depreciación acelerada, pérdidas arrastradas y aplazamientos de impuestos.
Resumen de políticas sobre selección del lugar de registro
China ha formulado una serie de políticas fiscales preferenciales con diferentes cargas fiscales en diferentes regiones. Cuando los inversores eligen la ubicación de registro de sus empresas, pueden aprovechar las políticas fiscales preferenciales del país para las zonas de desarrollo industrial de alta tecnología, las zonas afectadas por la pobreza, las zonas consolidadas y las zonas económicas especiales para ahorrar muchos gastos fiscales. Por ejemplo, las políticas preferenciales fiscales relacionadas con el exterior de China adoptan un enfoque regional, enfocado y multinivel. Los contenidos específicos incluyen:
(1) Una tasa impositiva reducida del 15%, que incluye:
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① Empresas con inversión extranjera ubicadas en zonas económicas especiales, empresas extranjeras que establecen instituciones y sitios en zonas económicas especiales para dedicarse a la producción y operación.
②Producir empresas con inversión extranjera ubicadas en zonas de desarrollo económico y tecnológico.
③Las empresas productoras de inversión extranjera ubicadas en las antiguas áreas urbanas de zonas económicas abiertas costeras, zonas económicas especiales y zonas de desarrollo económico y tecnológico son proyectos intensivos en tecnología o conocimiento, o el monto de la inversión extranjera es más de 30 millones de dólares. Los anteriores son proyectos con largo tiempo de recuperación de inversiones, o proyectos de energía, transporte y construcción de puertos.
④ Empresas con inversión extranjera dedicadas a la construcción de puertos y terminales.
⑤ Bancos con financiación extranjera, bancos de empresas conjuntas chino-extranjeros y otras instituciones financieras establecidas en zonas económicas especiales y otras áreas aprobadas por el Consejo de Estado, los inversores extranjeros invierten capital o las sucursales tienen un capital operativo de más de 10 Millones de dólares estadounidenses asignados por la oficina central, y el período de operación es de más de 10 años.
⑥Empresas productoras con inversión extranjera establecidas en la Nueva Área de Shanghai Pudong, así como empresas con inversión extranjera dedicadas a proyectos de construcción de energía y transporte, como aeropuertos, puertos, ferrocarriles, carreteras y centrales eléctricas.
⑦ Empresas con inversión extranjera establecidas en zonas de desarrollo industrial de alta tecnología designadas por el Consejo de Estado y reconocidas como empresas de alta tecnología, y empresas con inversión extranjera establecidas en la Zona Piloto de Desarrollo Industrial de Nuevas Tecnologías de Beijing y reconocidas como empresa de inversión en empresas de nueva tecnología.
⑧ Empresas con inversión extranjera establecidas en otras áreas especificadas por el Consejo de Estado para participar en proyectos fomentados a nivel nacional.
(2) Ámbito de tributación
El tipo impositivo se reduce al 24%. El ámbito de aplicación incluye: aquellos ubicados en zonas económicas abiertas costeras, zonas económicas especiales y ciudades donde se encuentren actividades económicas y comerciales. Se ubican zonas de desarrollo tecnológico. Una empresa productiva con inversión extranjera en el casco antiguo.
Forma organizativa de la unidad de inversión
En términos generales, en las primeras etapas de constitución de una empresa, la posibilidad de pérdidas es mayor. El uso de una sucursal puede transferir las pérdidas de la sucursal a la oficina central, reduciendo así la carga fiscal de la oficina central. Cuando la empresa invertida entra en funcionamiento normal, puede establecer una filial para disfrutar de las políticas fiscales preferenciales proporcionadas por el gobierno local.
Por supuesto, también hay que tener cuidado con las empresas con flujos anormales. Existen principalmente cuatro tipos de flujo anormal de empresas:
(1) Tipo de bombardeo y separación
Este tipo de empresa "se construye en el este, se registra en el oeste; cotiza en el sur, y produce y vende en el norte".
Algunas empresas sólo registran y exhiben una marca en un determinado parque o zona de desarrollo económico, y el lugar real de producción y operación permanece sin cambios. Algunos registran varias o incluso decenas de empresas en la misma dirección.
(2) "Tipo invertido" de sede y sucursal
Algunas empresas tienen su sede original en una determinada zona urbana para poder disfrutar de políticas preferenciales, trasladan la misma. oficina y residencia de la casa matriz a una zona de desarrollo económico. El establecimiento de una sucursal en el mismo lugar dará lugar a la transferencia del impuesto del sujeto o al cambio de niveles impositivos.
(3) "Remoción total"
Debido a las diferentes políticas preferenciales para las empresas en varios distritos, ha habido un fenómeno de "las empresas se reubicarán dondequiera que las políticas sean flexibles". Si bien el nuevo lugar de registro de este tipo de empresas es consistente con el lugar de negocios, no se reubica debido a necesidades reales de producción y operación, sino simplemente para disfrutar de políticas preferenciales para evitar el pago de impuestos y pagar menos impuestos y fondos diversos. Algunas empresas dejaron de disfrutar de las políticas preferenciales aquí y se mudaron a nuevas ubicaciones para seguir disfrutando de las políticas preferenciales.
(4) "Operaciones errantes sin licencia"
Para romper con la gestión territorial de los departamentos industrial, comercial y fiscal, un pequeño número de empresas se dedican a actividades errantes y sin licencia. operaciones con el pretexto de cambiar de local comercial.
Elección de la dirección de la inversión
A medida que la sociedad presta cada vez más atención al desarrollo de una economía respetuosa con el medio ambiente, las industrias y productos respetuosos con el medio ambiente también disfrutarán de políticas fiscales preferenciales. Las empresas pueden aprovechar esta oportunidad para ajustar la dirección de sus inversiones y lograr objetivos de planificación fiscal. Por ejemplo, la ciudad de Shenzhen ha estipulado las siguientes políticas fiscales preferenciales para las industrias de alta tecnología:
(1) Concesiones en el impuesto sobre la renta empresarial
① Exención de dos años para las industrias de alta tecnología recientemente reconocidas. empresas de tecnología Se aplica el impuesto sobre la renta de las empresas y el impuesto sobre la renta de las empresas se reduce a la mitad durante 8 años. Para las empresas de alta tecnología existentes, además de disfrutar del tratamiento preferencial original en el impuesto sobre la renta empresarial de “dos años de exención y seis años de reducción a la mitad” del impuesto sobre la renta empresarial, habrá una reducción adicional a la mitad del impuesto sobre la renta empresarial durante dos años. Después de que la empresa disfrute de la política preferencial de reducir o eximir el impuesto sobre la renta empresarial de acuerdo con las regulaciones, si el valor de producción de sus productos de exportación alcanza más del 70% del valor de producción de los productos de ese año, se le cobrará el impuesto sobre la renta empresarial a una tasa del 10% previa verificación por parte del departamento fiscal.
② Los proyectos reconocidos de transformación de logros de alta tecnología con derechos de propiedad intelectual independientes están exentos del impuesto sobre la renta de las empresas durante cinco años; el impuesto sobre la renta de las empresas se reducirá a la mitad durante los próximos tres años.
③ Después de que un nuevo proyecto introducido y absorbido por una empresa de alta tecnología se pone en producción, independientemente de si la empresa ha disfrutado de una reducción o exención del impuesto sobre la renta en años anteriores, previa confirmación por parte de los departamentos pertinentes del gobierno municipal y aprobación del departamento de impuestos, el proyecto estará exento del impuesto sobre la renta de las empresas durante tres años.
④Para las empresas dedicadas al desarrollo de productos de alta tecnología a partir de la transferencia de logros tecnológicos de desarrollo propio y los ingresos por consultoría técnica, servicios técnicos y capacitación técnica incurridos durante la transferencia de logros tecnológicos, el neto anual los ingresos serán inferiores a 500.000 yuanes. La parte anterior está exenta del impuesto sobre la renta de las sociedades y el exceso está sujeto al impuesto sobre la renta de las sociedades de conformidad con la ley los ingresos procedentes de la transferencia de tecnología, la consultoría técnica, la formación técnica y los servicios técnicos proporcionados por la investigación científica; Las unidades y colegios y universidades con un ingreso neto anual de menos de 1 millón de yuanes están exentos del impuesto sobre la renta de las empresas, el monto excedente se aplicará a la mitad del impuesto sobre la renta de las empresas.
(2) Reducción y exención de impuestos comerciales
① Los proyectos reconocidos de transformación de logros de alta tecnología con derechos de propiedad intelectual independientes están exentos del impuesto comercial durante 5 años. El impuesto comercial se reduce a la mitad durante el período; los próximos 3 años.
②El impuesto empresarial está exento del impuesto empresarial sobre la transferencia de logros tecnológicos por parte de empresas dedicadas al desarrollo de productos de alta tecnología, unidades de investigación científica y colegios y universidades, así como los ingresos por consultoría técnica. , servicios técnicos y capacitación técnica incurridos durante el proceso de transferencia.
(3) Reducción y exención del impuesto sobre bienes inmuebles, el impuesto de timbre y el impuesto sobre la renta personal
① Locales de producción y negocios de nueva construcción o adquisición de empresas de alta tecnología y empresas de alta tecnología. Los proyectos deberán ser de autoconstrucción o compra. El impuesto sobre bienes inmuebles estará exento durante 5 años a partir de la fecha de compra.
② Los contratos de tecnología firmados por empresas de alta tecnología y proyectos de alta tecnología están exentos del impuesto de timbre.
③ Las acciones recompensadas y asignadas a los empleados por empresas y proyectos de alta tecnología, y aquellas acciones que se reinvierten en la producción y operación de la empresa están exentas del impuesto sobre la renta personal.
Además, de acuerdo con el "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones de política del impuesto al valor agregado sobre la utilización integral de algunos recursos y otros productos" (Caishuizi [2000] No . 198), a partir del 1 de enero de 2001, implementar la política de devolución inmediata del impuesto al valor agregado sobre los siguientes bienes
① Aceite de esquisto y otros productos producidos y procesados utilizando esquisto kerógeno, un producto de desecho; asociado con el proceso de extracción de carbón
② Hormigón asfáltico reciclado producido mezclando no menos del 30% de residuos de hormigón asfáltico en las materias primas de producción ③ Electricidad producida mediante el uso de residuos sólidos municipales; % de las materias primas de producción que se mezclan con cemento producido a partir de ganga de carbón, carbón mineral, cenizas volantes, escoria de fondo de calderas de carbón (excluidas escorias de agua de alto horno) y otras escorias residuales. Al mismo tiempo, a partir del 1 de enero de 2001, se ha aplicado la política de reducir a la mitad el impuesto sobre el valor añadido pagadero para los siguientes productos: ① Electricidad producida con ganga de carbón, limo de carbón, esquisto kerógeno y energía eólica;
② Algunos productos nuevos de materiales para paredes.
Habilidades de aplicación
El uso de políticas fiscales preferenciales para obtener beneficios fiscales con el fin de maximizar las ganancias después de impuestos es una forma común para que las empresas implementen la planificación fiscal. Debido a los complicados términos de las políticas fiscales preferenciales y los altos requisitos de aplicación, diferentes políticas preferenciales conllevan diferentes beneficios fiscales esperados y costos de planificación, así como su impacto en las ganancias totales después de impuestos.
1. Al aplicar múltiples políticas fiscales preferenciales, es necesario realizar un análisis comparativo y tomar una decisión después de un equilibrio integral.
El enfoque de la planificación de políticas fiscales preferenciales es hacer una decisión basada en su propia situación y condiciones actuales. Las disposiciones de las políticas fiscales preferenciales se pueden utilizar para lograr ahorros fiscales u otros fines de planificación fiscal mediante una selección y aplicación razonables.
Cuando una empresa aplica múltiples políticas fiscales preferenciales al mismo tiempo y toma las decisiones correspondientes entre ellas, debe realizar un análisis comparativo y un equilibrio integral para maximizar los beneficios después de impuestos o maximizar la eficiencia de objetivos fiscales específicos. selecciones de criterios. Dado que una determinada política fiscal preferencial está diseñada para un tipo de impuesto específico y las empresas generalmente necesitan pagar varios impuestos al mismo tiempo, a menudo existe una relación de compensación entre estos impuestos. Por lo tanto, la evaluación de los beneficios fiscales que aporta una determinada política fiscal preferencial se refleja principalmente en indicadores como el ingreso total después de impuestos generado después de la implementación de la política o el valor actual del ingreso total después de impuestos generado durante la política preferencial. período.
2. Considere plenamente los costos de planificación de las políticas fiscales preferenciales.
Los costos de planificación de las políticas fiscales preferenciales incluyen costos directos y costos indirectos. Los costos directos se refieren principalmente al consumo de recursos económicos que se producen debido a cambios en el estado económico actual de la empresa para cumplir con los requisitos de una determinada política fiscal preferencial. Además, los costos directos incluyen los gastos reales incurridos en la planificación fiscal. Los costos directos generalmente se pueden expresar en moneda.
Los costos indirectos se refieren principalmente a gastos de riesgo causados por factores inciertos que pueden surgir durante la implementación de políticas fiscales preferenciales. Por ejemplo, la pérdida causada a la empresa debido a la cancelación repentina de las políticas preferenciales que se estaban implementando debido a cambios en los factores sociales y económicos, o el cambio de la estrategia comercial de la empresa u otros factores inesperados durante la implementación de las políticas fiscales preferenciales. Cumplen o dejan de cumplir plenamente las condiciones para las políticas fiscales preferenciales, y se ven obligados a ser descalificados para disfrutar de políticas preferenciales. La ocurrencia de costos indirectos es generalmente incierta, por lo tanto, es difícil medirlos en moneda durante el proceso de planificación, pero deben considerarse plenamente al seleccionar soluciones.
El uso de políticas fiscales preferenciales sólo es viable cuando los beneficios fiscales superan los costes de planificación. Los beneficios fiscales generalmente se determinan sobre la base de la diferencia entre el valor presente de los beneficios netos generados por las políticas preferenciales y el valor presente de los costos de planificación.
3. Los contribuyentes multinacionales deben prestar atención a si el gobierno del país de fuente de ingresos y el país de residencia han firmado un acuerdo de ahorro de impuestos.
El ahorro de impuestos se refiere a los beneficios fiscales obtenidos. por los contribuyentes en el país de fuente de ingresos, el impuesto se considera pagado y esta porción se considera ingreso imponible y se permite deducirlo de la renta imponible al presentar declaraciones de impuestos ante el gobierno del país de residencia. La clave para saber si un contribuyente multinacional puede disfrutar de un trato fiscal preferencial en el país de fuente de ingresos es tener dicho trato de ahorro de impuestos. La clave está en si el gobierno del país de fuente de ingresos y el país de residencia han firmado un acuerdo de ahorro de impuestos. Si se firma un acuerdo de este tipo, entonces el contribuyente multinacional puede finalmente obtener sus beneficios fiscales de las preferencias fiscales que disfruta en el país de fuente de ingresos; si no se firma este acuerdo, las reducciones y exenciones fiscales obtenidas en el país de fuente de ingresos deben. ser informado al gobierno del país de residencia de acuerdo con la ley. Pagar esta deducción fiscal. Por lo tanto, antes de planificar políticas fiscales preferenciales, los contribuyentes multinacionales deben averiguar si se ha firmado un acuerdo de ahorro de impuestos entre el país de residencia y el país de fuente de ingresos. Si este acuerdo no se ha firmado, las preferencias fiscales generales del país de origen de los ingresos no traerán beneficios fiscales reales a los contribuyentes multinacionales; si se ha firmado este acuerdo, se deben leer atentamente las disposiciones pertinentes para comprender mejor los métodos de concesiones. determinar los beneficios fiscales esperados.
Preferencias fiscales en la reforma del “impuesto empresarial al valor añadido”
Disposiciones transitorias para las actuales políticas preferenciales del impuesto empresarial durante el período piloto: 13 elementos que incluyen la transferencia de derechos de autor por parte de particulares y la prestación de servicios sujetos a impuestos por parte de personas con discapacidad Política preferencial de exención del IVA política preferencial de reembolso inmediato del IVA para los contribuyentes piloto registrados en la zona portuaria controlada de Yangshan que proporciona transporte nacional, almacenamiento, carga y descarga y otros servicios y empresas que colocan; las personas discapacitadas proporcionan canales para los servicios de transporte y los servicios de arrendamiento financiero de bienes muebles tangibles, si la carga fiscal real del impuesto al valor agregado excede el 3%, se implementará una política preferencial de reembolso inmediato del impuesto al valor agregado.
Si se reduce o reduce parte del impuesto comercial actual, continuará estando exento o reembolsado inmediatamente después de que se cobre el impuesto al valor agregado. Para mantener la continuidad de las actuales políticas preferenciales de impuestos comerciales, algunas de las políticas actuales de exención de impuestos comerciales continuarán estando exentas después de que se perciba el impuesto al valor agregado para mantener la integridad de la cadena de deducción del impuesto al valor agregado; , algunas de las exenciones y exenciones de impuestos comerciales actuales se ajustarán al impuesto al valor agregado la política de reembolsar los impuestos tan pronto como se cobren y brindar preferencias fiscales adecuadas a algunas industrias donde la carga fiscal ha aumentado significativamente.
Las exportaciones del comercio de servicios están sujetas a un sistema de tipo cero o libre de impuestos. Las exportaciones del comercio de servicios contribuyen a optimizar la estructura de inversión, consumo y exportación y promover el desarrollo saludable y coordinado de la economía nacional. El programa piloto para reemplazar el impuesto empresarial por el impuesto al valor agregado estipula que debe establecerse un sistema de tasa cero o libre de impuestos. implementarse para las exportaciones del comercio de servicios.
Además de los incentivos fiscales anteriores, para cooperar con esta reforma, los departamentos pertinentes también han emitido algunas regulaciones especiales, que también requieren que los contribuyentes relevantes estén familiarizados con ellas y las dominen.
Los contribuyentes que presten servicios sujetos a impuestos a los que se aplican diferentes tasas impositivas o tasas de gravamen calcularán por separado las ventas a las que se aplican diferentes tasas impositivas o tasas de gravamen, si no se calculan por separado, se aplicará la tasa impositiva más alta;
Si un contribuyente realiza simultáneamente negocios gravables, el volumen de ventas de servicios gravados y el volumen de negocios de los negocios gravados se calcularán por separado; si no existe una contabilidad separada, se determinarán las ventas de servicios gravados; por la autoridad fiscal competente.
Si un contribuyente se dedica tanto a proyectos libres de impuestos como a proyectos con impuestos reducidos, las ventas de proyectos libres de impuestos y con impuestos reducidos se calcularán por separado, si no se calculan por separado, las exenciones de impuestos y el impuesto; No se permitirán reducciones.
Después de que los contribuyentes proporcionen servicios imponibles y emitan facturas especiales con IVA, si los servicios imponibles se interrumpen, se descuentan o las facturas se proporcionan incorrectamente, se emitirá una factura especial con IVA en letras rojas de acuerdo con las regulaciones del Administración Estatal de Tributos. Si no se emite una factura especial de impuesto al valor agregado con letra roja de acuerdo con las regulaciones, el impuesto repercutido o el monto de las ventas no se deducirá de acuerdo con las regulaciones.
Para ayudar a las pequeñas empresas a pagar impuestos y familiarizarse con las operaciones contables de los subsidios especiales emitidos por el gobierno, si los impuestos reducidos directamente deben incluirse en los ingresos no operativos, cuestiones tributarias sobre la deuda nacional ingresos por intereses e ingresos por transferencias, y otros beneficios fiscales Para implementar políticas y evitar riesgos innecesarios relacionados con los impuestos, Changjietong Accounting Home llevó a cabo una serie de videoconferencias de expertos sobre incentivos fiscales. En la columna de conferencias, expertos en finanzas y impuestos explican las políticas actuales a los contribuyentes.