La empresa compró un conjunto de equipos electrónicos de activos fijos en forma de viejos por nuevos y recibió un subsidio de reembolso de 300 yuanes.

(1) Tratamiento contable del inmovilizado antiguo

Débito: liquidación de inmovilizado

Depreciación acumulada

Crédito: inmovilizado

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Débito: liquidación de activo fijo

Débito: impuestos por pagar - impuesto al valor agregado por pagar

Débito: depósito bancario 300

Crédito: activo fijo liquidación 300

(2) Préstamo: activos fijos

Gastos no operativos - pérdida por enajenación de activos (o crédito: ingresos no operativos - ingresos por enajenación de activos) p>

Préstamo: depósito bancario (diferencia de precio)

Impuestos a pagar - impuesto al valor agregado a pagar - impuesto soportado

Liquidación de activos fijos

II, Determinación del costo de adquisición de bienes nuevos

De acuerdo con lo dispuesto en la Ley del Impuesto al Valor Agregado, si un contribuyente adopta el método de "cambiar bienes viejos por nuevos" para vender productos gravables, las ventas Los ingresos serán el precio de venta de los bienes nuevos de la empresa (excluyendo el precio de adquisición de bienes antiguos). En consecuencia, el comprador debe determinar el costo de adquisición de los bienes en función del precio de venta de los bienes nuevos. Es decir, el costo de los bienes nuevos se determina con base en el valor justo de mercado de los bienes nuevos y los cargos de transporte, cargos de manipulación, primas de seguros y otros gastos relacionados atribuibles al costo de los bienes.

3. Tratamiento contable y fiscal de los bienes usados ​​compensados ​​por su valor

La enajenación de activos fijos antiguos pertenece a los mismos activos fijos que han sido utilizados por la empresa, y la contabilidad debe realizarse de conformidad con la normativa aplicable sobre enajenación de activos fijos de procesamiento empresarial. Según el "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre varias cuestiones relativas a la implementación nacional de la reforma de transformación del impuesto al valor agregado" (Caishui [2008] No. 170): "Con efecto a partir del 1 de enero de 2009, los contribuyentes venderá sus activos fijos usados ​​((en adelante, activos fijos usados), el impuesto al valor agregado debe cobrarse en diferentes situaciones: las ventas de activos fijos comprados o realizados después del 1 de enero de 2009 que hayan sido utilizados por uno mismo, se aplicarán impuesto al valor agregado a la tasa aplicable 31 de diciembre de 2008 Contribuyentes que no estaban incluidos en el programa piloto para ampliar el alcance de las deducciones del impuesto al valor agregado antes del 31 de diciembre de 2008 y vender sus activos fijos usados ​​comprados o hechos por sus propias manos antes de diciembre. El 31 de enero de 2008 se recaudará la mitad del impuesto al valor agregado a una tasa impositiva del 4%." Por lo tanto, si los activos fijos manejados por la empresa se compraron antes de 2009, el impuesto al valor agregado se aplicará a la mitad del 4% del precio de transferencia; si se compraron después de 2009, los contribuyentes generales pagarán un impuesto al valor agregado; a una tasa del 17% del precio de transferencia. Los pequeños contribuyentes pagan un impuesto al valor agregado del 3%.