Tratamiento contable de los gastos de garantía

1. Según las nuevas normas, los honorarios de mantenimiento están incluidos en los honorarios de gestión-honorarios de reparación (incluidos activos fijos, maquinaria y equipos, etc.).

Débito: honorarios de gestión-. honorarios de reparación

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Préstamos: depósitos bancarios, etc.

2. Si es un sistema antiguo se puede incluir en los gastos de fabricación.

Préstamo: costos de fabricación

Préstamo: Banco

3. Si se trata de una revisión, debe consultar los gastos de revisión.

Para referencia específica, consulte la siguiente información:

Los gastos posteriores en activos fijos pertenecen a la categoría de medición posterior de activos fijos, que se refiere a la conducta de los activos por parte de las empresas. con el fin de mantener o mejorar la eficiencia del uso de los activos fijos Gastos incurridos para reparaciones, reconstrucciones, ampliaciones o mejoras, tales como mantenimiento diario de los equipos de producción, revisiones periódicas, decoración de la casa, etc. Las "Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 4 - Activos Fijos" estipulan: "Los gastos posteriores relacionados con activos fijos que cumplan con las condiciones de reconocimiento especificadas en el artículo 4 de estas Normas se incluirán en el costo de los activos fijos; aquellos que no cumplan con las requisitos del artículo 4 de estas Normas. Si se cumplen las condiciones de reconocimiento, se incluirá en el resultado del periodo corriente cuando se produzca." Este es un cambio importante en la contabilidad de activos fijos, y también es la primera vez en las normas contables que se aclara el concepto, alcance y principios de tratamiento de los gastos posteriores en activos fijos.

1. Principios para el tratamiento de los gastos posteriores en activos fijos

Los principios para el tratamiento de los gastos posteriores en activos fijos son: si los gastos posteriores cumplen con las condiciones para el reconocimiento de activos fijos , se tratarán como gastos posteriores capitalizados; si no se pueden cumplir las condiciones de reconocimiento del activo fijo, se tratarán como gastos posteriores diferidos. En la práctica, el tratamiento habitual de los gastos posteriores es:

Reparaciones de activos fijos. El mantenimiento regular que generalmente no cumple con las condiciones para el reconocimiento de activos fijos se trata como un gasto de seguimiento contabilizado como gasto y debe incluirse directamente en el gasto corriente cuando se incurre. No utilice procesamiento de retención o aplazamiento.

Mejoras en activos fijos. Los activos fijos mejorados generalmente pueden cumplir con las condiciones de reconocimiento de los activos fijos y deben considerarse como desembolsos posteriores de capitalización e incluirse en el valor en libros de los activos fijos cuando se incurren.

Modificación híbrida. Si los desembolsos posteriores no pueden distinguirse como reparaciones o mejoras de activos fijos, o una combinación de reparaciones y mejoras de activos fijos, la empresa debe determinar si los desembolsos posteriores cumplen con las condiciones de reconocimiento de activos fijos. Si se cumplen las condiciones para el reconocimiento de los activos fijos, los gastos posteriores se incluirán en el valor en libros de los activos fijos; de lo contrario, los gastos posteriores se reconocerán como gastos corrientes;

Decoración de activo fijo. Si se cumplen las condiciones para el reconocimiento del inmovilizado, los costes de renovación se incluirán en el valor en libros del inmovilizado, y se constituirá la cuenta detallada de "Renovación y Transformación del Inmovilizado" en la cuenta "Activo Fijo". para contabilidad. Durante el período entre las dos renovaciones y la corta vida útil del activo fijo, se deben utilizar métodos razonables para calcular la depreciación por separado. Si todavía hay un valor en libros en la cuenta detallada "Decoración de activos fijos" relacionado con los activos fijos durante la próxima renovación, el valor en libros debe incluirse en los gastos no operativos del período actual de una sola vez.

Cambios en la financiación del inmovilizado arrendado. Si los gastos de renovación y transformación incurridos por la financiación de activos fijos arrendados cumplen con las condiciones para el reconocimiento de activos fijos, se incluirán en el valor en libros de los activos fijos como gastos de seguimiento capitalizados si no cumplen con las condiciones para el reconocimiento de activos fijos; activos fijos, se tratarán como gastos posteriores y se incluirán en el resultado del periodo. Los gastos de decoración que cumplan las condiciones para el reconocimiento del activo fijo se amortizarán por separado utilizando métodos razonables durante el período más corto entre dos renovaciones, el período restante del arrendamiento y la vida útil del activo fijo.

Evolución del inmovilizado en arrendamiento operativo. Los costos de renovación y renovación incurridos en activos fijos arrendados operativos se tratarán como gastos de seguimiento imputados a gastos independientemente de si cumplen con las condiciones de reconocimiento del activo fijo. Los costos de reparación o decoración que no sean demasiado costosos deberán incluirse en las pérdidas y ganancias corrientes cuando se incurran en gastos como transformación o mejora que sean más costosos se contabilizarán en la cuenta de "construcción en curso" durante el proceso de parada o mejora. y proyectos a transformar o mejorar Cuando alcance el estado de utilización previsto, se transferirá a la cuenta de “gastos diferidos a largo plazo”, y se amortizará con las ganancias y pérdidas de cada período durante el período más corto entre los arrendamientos restantes. plazo y la vida útil del bien arrendado.

Dos. Gastos de seguimiento capitalizados

Los gastos de seguimiento capitalizados se refieren a “relevantes para la renovación y transformación de activos fijos y que cumplen con las condiciones para el reconocimiento de activos fijos, que se incluirán en el costo de los activos fijos, y al mismo tiempo deducir el valor en libros de la pieza reemplazada”, esto es para evitar incluir el costo de la pieza reemplazada y el valor en libros de la pieza reemplazada en el costo de los activos fijos al mismo tiempo. Si la empresa no puede determinar el valor en libros de las piezas reemplazadas, puede utilizar el costo de las piezas reemplazadas como valor en libros de las piezas reemplazadas.

Para gastos posteriores para la capitalización de activos fijos de una empresa, primero se cancelará el precio original de los activos fijos relevantes, la depreciación acumulada y las provisiones por deterioro que se hayan proporcionado, y el valor en libros de Los activos fijos se transferirán al proyecto en construcción y se suspenderán. Provisión para depreciación. Los gastos que se han producido deben contabilizarse a través de la cuenta de "construcción en curso" y luego transferirse de la construcción en curso a los activos fijos cuando el proyecto se complete y alcance el estado utilizable previsto. La depreciación se calcula con base en la vida útil redeterminada, el valor residual neto estimado y el método de depreciación.

Ejemplo 1: Una empresa construyó ella misma una línea de producción en febrero de 2004, con un coste de construcción de 600.000 yuanes. La depreciación se calcula mediante el método de línea recta; la tasa de valor residual neto estimado es del 3% del precio original de los activos fijos y la vida útil estimada es de 6 años. Desde junio de 5438 hasta el 1 de octubre de 2007, la capacidad de producción de la línea de producción existente no pudo satisfacer las necesidades de desarrollo de producción de la empresa. Sin embargo, si el costo de construir una nueva línea de producción era demasiado alto y el ciclo demasiado largo, la empresa decidió. Reconstruir y ampliar la línea de producción existente para aumentar la capacidad de producción. 65438 + Del 1 de octubre al 31 de marzo de 20 × 7, después de tres meses de reconstrucción y expansión, se completó el proyecto de reconstrucción y expansión de la línea de producción * * * Se incurrió en un gasto de 280.000 yuanes, todo lo cual se pagó mediante depósitos bancarios. . Una vez que el proyecto de reconstrucción y expansión de la línea de producción alcance el estado utilizable programado, la capacidad de producción mejorará enormemente. Se espera que su vida útil se extienda en 4 años, es decir, la vida útil esperada es de 10 años. Supongamos que la tasa de valor residual neto estimado de la línea de producción reconstruida es el 3% del valor en libros de los activos fijos después de la reconstrucción y expansión, el método de depreciación sigue siendo el método de vida promedio; Para simplificar el proceso de cálculo, no se consideran otros impuestos y tasas relacionados; la empresa debe acumular la depreciación de los activos fijos anualmente.

Después de renovar y ampliar la línea de producción, la capacidad de producción mejorará enormemente, lo que puede traer más beneficios económicos a la empresa, y el monto del gasto para la remodelación y expansión también se puede medir de manera confiable. Por lo tanto, los gastos posteriores cumplen con las condiciones de reconocimiento de los activos fijos y deben incluirse en el costo de los activos fijos y contabilizarse de acuerdo con el método de tratamiento de gastos posteriores capitalizados.

Los tratamientos contables relevantes son los siguientes:

(1) Al 31 de febrero de 2006, los saldos de cuentas relevantes de la sociedad.

Depreciación anual de la línea de producción = 600.000 × (1-3%) ÷ 6 = 97.000 yuanes.

Valor contable de depreciación acumulada=97000×2=194000 (yuanes)

Valor contable neto de los activos fijos=600000-194000=406000 (yuanes)

( 2) Junio ​​65438 + 1 de octubre de 2007, cuando se transfirieron los activos fijos para reconstrucción y ampliación.

Préstamo: Construcción en curso 406.000

Depreciación acumulada 194.000

Préstamo: Activos fijos 600.000 yuanes

(3) Junio ​​de 2007 Mensual 65438 + Del 1 de octubre al 31 de marzo, cuando se incurre en los gastos del proyecto de renovación y ampliación,

Préstamo: 280.000 para construcción en curso

Préstamo: 280.000 depósitos bancarios.

(4) El 31 de marzo de 2007, cuando el proyecto de reconstrucción y ampliación de la línea de producción alcanzó el estado de utilización previsto.

Valor contable de los activos fijos = 406.000 + 280.000 = 686.000 (yuanes)

Débito: activos fijos de 686.000 yuanes.

Préstamo: Construcción en curso 686.000

(5) El 31 de marzo de 2007, luego de su reconversión en activo fijo, se basará en la vida útil recién determinada, estimada valor residual neto y depreciación Método para calcular la depreciación.

Cantidad de depreciación a pagar = 686000×(1-3%)= 665420(yuanes)

Depreciación mensual = 665420÷(7×12+9)= 7155,05(yuanes)

Importe de depreciación anual: 7155,05×12 = 85860,60 (yuanes)

El monto acumulado en 2007 es 1 día = 7155,05×9 = 64395,45 (yuanes).

Débito: Gastos de fabricación 64.395,45

Crédito: Depreciación acumulada 64.395,45.

En tercer lugar, gastos de seguimiento

Los gastos de seguimiento gastados se refieren a gastos de seguimiento relacionados con activos fijos, como costos de reparación, etc. Si no se cumplen las condiciones de reconocimiento del inmovilizado, se incluirán en los gastos corrientes de gestión o en los gastos de venta cuando se incurran, según las circunstancias.

La reparación de activos fijos se refiere al daño local de los activos fijos causado por el desgaste de los activos fijos y la diferente durabilidad de cada componente.

Para mantener el funcionamiento y uso normal de los activos fijos y aprovechar al máximo su eficacia, las empresas realizarán el mantenimiento y las reparaciones necesarios de los activos fijos. Las reparaciones de rutina y las reparaciones importantes de activos fijos son únicamente para garantizar las condiciones normales de funcionamiento de los activos fijos. Estas reparaciones generalmente tienen un alcance pequeño, intervalos cortos y costos únicos de reparación bajos. No pueden cambiar el rendimiento de los activos fijos ni aumentar los beneficios económicos futuros de los activos fijos, y no cumplen con las condiciones de reconocimiento de los activos fijos. Cuando ocurre, debe incluirse directamente en las pérdidas y ganancias corrientes.

Los costos de reparación de activos fijos y otros gastos posteriores incurridos por el taller de producción de la empresa se incluyen en los "gastos de fabricación"; los gastos de reparación de activos fijos y otros gastos posteriores incurridos por el departamento administrativo se incluyen en el " gastos de fabricación"; la empresa cuenta con una agencia de ventas especial, los gastos posteriores, como los costos de reparación de activos fijos relacionados con la agencia de ventas especializada, se incluyen en "gastos de ventas".

Ejemplo 2: Una empresa repara y mantiene un equipo de producción existente. Durante el proceso de reparación, se incurre en los siguientes gastos: un lote de materias primas en stock, por valor de 5.000 yuanes, y el impuesto sobre el valor añadido. el impuesto se paga a 850 yuanes; el salario del personal de mantenimiento es de 2.000 yuanes. Sin considerar otros factores, el tratamiento contable es el siguiente:

Débito: Gastos de fabricación 7850

Préstamo: materias primas 5.000 yuanes

Impuestos a pagar - valor agregado impuesto a pagar (Transferir el impuesto soportado) 850

Salarios de los empleados a pagar - salarios 2000.

Desde el 5438 de junio hasta el 1 de octubre de 2009, las regulaciones de reforma de transformación del impuesto al valor agregado se implementarán en todas las regiones e industrias del país. Según este reglamento, el impuesto al valor agregado pagado por la empresa por la compra de materias primas no se transferirá al costo de los activos fijos, y se permite deducir el impuesto incluido en las materias primas, lo que es beneficioso para Actualización y transformación de equipos de la empresa.

En resumen, los gastos posteriores en activos fijos se pueden resumir en las seis categorías anteriores. Debido a sus diferentes características, naturaleza y propiedad, es necesario llevar a cabo un tratamiento contable estandarizado de acuerdo con los principios de gastos de seguimiento capitalizados y gastos de seguimiento contabilizados para mejorar la calidad de la gestión y contabilidad de los activos fijos.