¿Cuáles son las responsabilidades legales por fraude contable?

Responsabilidad legal por fraude contable El fraude contable infringe directamente los intereses del país y de las partes relevantes, y altera el orden social y económico. Es una violación grave de las leyes y disciplinas, pero el fraude contable generalmente se refleja en las actividades financieras de las empresas o unidades. ¿Quién además del empleador tendrá la responsabilidad legal por este tipo de comportamiento? Esta cuestión no estaba muy clara en el pasado. El artículo 4 de la nueva "Ley de Contabilidad" promulgada el 31 de junio de 1999 estipula que "el responsable de la unidad será responsable de la autenticidad e integridad de su trabajo y materiales contables", lo que aclara el cuerpo principal de responsabilidad contable. Su propósito es comprobar la autenticidad e integridad del trabajo contable y los materiales contables de la unidad. Una vez que ocurre un incidente, el responsable de la unidad no puede eximirse de culpa. Ya no puede eludir o reducir su responsabilidad con excusas como "no entender el negocio" o "no entender la situación".

La persona a cargo de la unidad es el "máximo líder" de la unidad y la persona más alta a cargo de la unidad. Está a cargo de todo el trabajo de la unidad, incluido el trabajo de contabilidad. , también es responsable del trabajo contable y de la calidad de la información contable. Desde la perspectiva de la división de responsabilidades de los líderes de unidad, las instituciones contables y el personal contable para el trabajo contable de la unidad, los líderes de unidad son los líderes y administradores del trabajo contable de la unidad, y las instituciones contables y el personal contable son los ejecutores y administradores del trabajo contable de la unidad. Naturalmente, los administrados son directamente responsables ante los gerentes, y los gerentes son directamente responsables ante la sociedad. La relación y las responsabilidades entre los dos no se pueden revertir. En cuanto a cómo la persona a cargo de la unidad cumple con esta responsabilidad, las responsabilidades contables se pueden descomponer adecuadamente entre el personal relevante de acuerdo con las necesidades de la gestión interna, y se puede formar un sistema de responsabilidad contable capa por capa dentro de la unidad.

A juzgar por la situación real de las condiciones económicas actuales del mercado, los contadores son sólo un rol que se emplea, dirige y obliga. En términos generales, los contadores no falsificarán activamente la información. Hoy en día, existe un dicho entre la gente que dice que "los cuadros dependen de los números para contar; los cuadros dependen de los números para contar". Para perseguir intereses políticos o económicos, los principales líderes de algunas unidades instigan o obligan a los departamentos de contabilidad y al personal contable a cometer fraude; algunos funcionarios gubernamentales obligan a los funcionarios de nivel inferior a realizar informes falsos para lograr indicadores económicos; El caso Qiong Minyuan es un caso típico en el que la persona a cargo de la unidad instruye a la unidad a cometer fraude contable. En este caso, el contador de la unidad no puede ser considerado responsable del trabajo contable fuera de su control. Pero sólo por el responsable de la unidad.

En la actualidad, existen dos tipos principales de falsificación de estados contables corporativos: uno es inflar activos y ganancias; el otro es inflar pasivos y ocultar ganancias. Las primeras son principalmente empresas de propiedad estatal y empresas que cotizan en bolsa, porque el desempeño de las empresas de propiedad estatal afecta directamente la promoción de los líderes corporativos; el desempeño operativo de las empresas que cotizan en bolsa afecta directamente el precio de las acciones de la empresa. Estas últimas son principalmente empresas privadas y sociedades de responsabilidad limitada financiadas por particulares, porque este tipo de empresas no prestan atención al rendimiento y están más preocupadas por cómo evadir impuestos nacionales y recaudar menos contribuciones de los departamentos gubernamentales pertinentes.

1. Activos inflados

(1) Capitalización de gastos

Los gastos incurridos por la empresa en el período actual deben incluirse en el costo de producción del producto. (u operación de productos básicos) o costos del período. Sin embargo, algunas empresas incluyen algunos gastos que deberían incluirse en el período actual en gastos diferidos, activos diferidos, activos intangibles y otras cuentas contables de activos, lo que hace que las ganancias y pérdidas actuales de la empresa sean irreales; algunas empresas no amortizan los gastos diferidos en su totalidad y en su totalidad; de manera oportuna, y Es una cuenta a largo plazo, y los gastos que son gastos del período se enumeran como activos. Al capitalizar gastos, las empresas inflan sus activos y el capital de sus propietarios.

(2) Inventario falso

Algunas empresas tienen un atraso de mercancías desde hace muchos años, o materiales viejos que deberían ser desechados no están registrados en las cuentas, o el precio real (o precio de realización) del inventario es significativamente menor que el precio en libros. El valor de costo histórico todavía figura en la cuenta de inventario al costo histórico. El valor de inventario es falso, viola el principio de prudencia reconocido en las normas contables para empresas e infla el valor. del inventario de la empresa.

(3) Valor falsamente alto de los activos fijos

El valor falsamente alto de los activos fijos empresariales se manifiesta principalmente en una depreciación insuficiente, pérdidas intangibles causadas por el progreso tecnológico, activos fijos dañados que no pueden utilizarse o son innecesarios No se deben eliminar, etc. , aumentar (disminuir) falsamente los activos corporativos.

(4) Amortización insuficiente de activos diferidos y activos intangibles.

Los activos diferidos y los activos intangibles deben amortizarse en su totalidad y en tiempo. Los activos intangibles obsoletos y obsoletos no deben incluirse en la cuenta de activos intangibles, y su valor amortizado debe incluirse en pérdidas y ganancias como gastos del período. Sin embargo, muchas empresas no aplican el tratamiento financiero correspondiente a los activos intangibles que no tienen valor o ya no pueden aportar los beneficios económicos esperados a la empresa y aún así los registran como activos, inflando así los activos corporativos.

2. Pasivos falsos

(1) Sobreestimación de las cuentas por pagar

Las cuentas por pagar de muchas empresas no se verifican ni liquidan con sus contrapartes de manera oportuna o anual. manera . Es común que las cuentas por pagar impagas se reembolsen durante un ciclo comercial de un año o más. Tampoco es raro que las cuentas por pagar que tienen más de tres años (excluidas las cuentas por pagar a largo plazo) y los acreedores que ya no existen permanezcan en suspenso. La deuda por pagar real de la empresa es menor que su deuda contable financiera y las cuentas por pagar de la empresa están sobreestimadas.

(2) Los gastos acumulados son falsos.

Para ajustar las ganancias y pérdidas del período actual, muchas empresas no acumulan gastos de acuerdo con los requisitos de las normas y sistemas contables corporativos, sino que ajustan las ganancias y pérdidas de acuerdo con las necesidades de la empresa. . Algunas empresas tienen una gran cantidad de gastos acumulados que deberían o no acumularse y cancelarlos de manera oportuna, lo que resulta en cuentas contables falsas de los gastos acumulados.

Preste atención a estos tres medios de fraude financiero ①Cuentas por cobrar, ¿el mayor escondite de las cuentas falsas?

¿Aparecerá en los estados financieros de todas las empresas? ¿cuentas por cobrar? Esta partida se utiliza para registrar el monto de la ganancia de los bienes vendidos pero por los cuales no se ha recibido el pago. Aquí es donde la manipulación es más probable y donde se acumulan las cuentas falsas. ¿Qué más utilizará una empresa que hace cuentas falsas? ¿Empresas relacionadas? Realizaron transacciones falsas y falsificaron ganancias de ventas, pero el dinero no llegó. Porque en el mundo de las normas contables la ganancia se reconoce cuando se vende algo, no cuando se recibe el dinero. Por lo tanto, muchas empresas aprovechan esta característica y falsifican ganancias mediante ventas a crédito. Por lo tanto, normalmente se ve un gran aumento en las ganancias en el estado de resultados, pero el dinero no aparece en el estado de flujo de efectivo, por lo que hay que poner un signo de interrogación en la mente.

Esto no es cierto. Los beneficios de las cuentas de crédito no siempre se pueden obtener a crédito y es necesario explicar los pagos atrasados. Cuando ya es demasiado tarde, la empresa suele encontrar un motivo para pedirle a la parte acreedora que devuelva los bienes y se ignorará el beneficio. Pero, ¿los inversores desinformados pensaron que el negocio de la empresa estaba experimentando un gran repunte y compraron una gran parte de las acciones de la empresa?

②¿La mejor forma de malversar fondos públicos son los activos fijos?

Muchas empresas necesitan adquirir grandes activos fijos, como máquinas herramienta, maquinaria de producción a gran escala, sistemas de software de alta gama e incluso talleres de producción, edificios de oficinas, etc. El precio de estas cosas es altísimo, cientos de millones o incluso miles de millones. ¿Es difícil fijar un precio? Usted dijo que este edificio vale 65.438 millones, pero yo creo que vale 2.000 millones. La forma más sencilla es aumentar deliberadamente los precios de algunos activos fijos y luego transferir los fondos recaudados, de modo que los inversores sean engañados. Otro método común es extender deliberadamente la vida útil de los activos fijos de modo que se reduzcan los gastos de depreciación distribuidos a lo largo de cada año, aumentando así las ganancias anuales.

Por supuesto, este método también se puede identificar. Si sospecha que hay algo sospechoso en el proyecto de expansión de la fábrica en curso de una empresa (inversión en activos fijos), puede prestar atención a si el proyecto de inversión se completa dentro del tiempo programado. Sería muy sospechoso si se prometiera que estaría terminado dentro de tres años cuando comenzó la construcción, pero durante el período se anunciara que la fecha de finalización se pospondría. O una vez completado, no podemos ver los beneficios que este nuevo activo aporta a la empresa, e incluso hacer rectificaciones una y otra vez sin explicar públicamente las verdaderas razones a los inversores, por lo que tenemos todos los motivos para sospechar que se trata de un? ¿Proyecto de fabricación de papel? .

(3) ¿Elusivo? ¿Otras ganancias comerciales?

Cada empresa tiene su propio negocio principal. Pero no todas las empresas obtienen beneficios de su negocio principal. ¿Qué otra cosa? ¿Otras ganancias comerciales? Esta cosa. Cuando miramos el informe financiero, ¿el beneficio total final incluye el beneficio empresarial principal y esto? ¿Otras ganancias comerciales? Sí. Por ejemplo, una empresa que produce excavadoras se dedica principalmente a vender las excavadoras que produce. Pero esta empresa suele alquilar sus almacenes vacíos a otras empresas para almacenar productos y obtener algunos ingresos. Y esta parte de los ingresos por alquiler no es su negocio principal, entonces ¿se le atribuirá? ¿Otras ganancias comerciales? medio.

Generalmente, los beneficios de otros negocios son sólo una pequeña parte. Sin embargo, a muchas empresas nacionales que cotizan en bolsa no les va bien en los negocios dondequiera que ganen dinero, especulan. ¿Cuál es un término eufemístico para ello? ¿Usar fondos inactivos? De hecho, no se trata de hacer negocios. Esto hace que muchos inversores desinformados piensen que los beneficios de este tipo de empresas son bastante elevados y que su nivel de negocio es bueno.

En general, ¿qué deben revelar las empresas que cotizan en bolsa? ¿Otras ganancias comerciales? ¿Dónde ganas tu dinero? Podemos analizar si este beneficio es razonable a partir de la divulgación. Por ejemplo, en el ejemplo anterior, es muy razonable que un fabricante de excavadoras utilice fábricas inactivas para alquilar parte de los ingresos por alquiler, siempre que la cantidad no sea muy grande. Pero, ¿qué debería hacer si ve que los beneficios de otras fuentes de ingresos superan incluso a los del negocio principal, o no tienen nada que ver con el negocio principal, como los fabricantes de productos farmacéuticos que se dedican al sector inmobiliario o los fabricantes de ropa que de repente empiezan a dedicarse a la minería? Incluso al final, simplemente reorganicé el negocio y me dediqué a ese tipo de negocio. Este comportamiento con fines de lucro es arriesgado. Ninguna industria puede afianzarse inmediatamente después de entrar. Las decisiones imprudentes de reestructuración empresarial equivalen a un desprecio por los intereses de los accionistas.

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Los tres anteriores son sólo comportamientos comunes de contabilidad falsa. Hay muchas otras formas de falsificar cuentas. Por ejemplo, algunos promotores inmobiliarios todavía no clasifican esta parte de la propiedad como sus propios activos fijos incluso después de su finalización, pero siempre la reconocen como construcción en curso en sus estados financieros, porque una vez que se reconocen los activos fijos, los gastos de depreciación y los gastos por intereses se incurrirá, reduciendo así las ganancias; por ejemplo, falsificando o no revelando la antigüedad de las provisiones de deudas incobrables, por ejemplo, falsificando solvencia, creando ingresos falsos para defraudar préstamos, etc.

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1. ¿Cuál es la responsabilidad legal por fraude contable?

2. Causas del fraude contable