¿Qué es el procedimiento sustantivo y qué tipos incluye?
Los procedimientos sustantivos incluyen procedimientos de análisis sustantivo y pruebas detalladas. El procedimiento de análisis sustantivo se refiere a considerar primero con qué factores está relacionado el monto de la cuenta y cómo se relacionan estos factores, y luego hacer una predicción para el monto de la cuenta, comparar el valor esperado con el número de libro del cliente y emitir juicios. descubriendo y preguntando sobre las razones de las diferencias si hay algún error en el monto de la cuenta. Las pruebas detalladas se refieren principalmente a verificar los documentos contables inspeccionándolos todos, tomando muestras, seleccionando elementos específicos, etc., y luego determinando si existen tratamientos contables erróneos. Procedimientos sustantivos
Los procedimientos sustanciales se refieren a los procedimientos de auditoría implementados por el contador público certificado en respuesta al riesgo evaluado de incorrección material para descubrir directamente incorrección material a nivel de aseveración. Por lo tanto, la CPA debe diseñar e implementar procedimientos sustantivos basados en el riesgo evaluado de incorrección material para detectar incorrecciones materiales a nivel de aseveración. Los procedimientos sustantivos incluyen pruebas de detalles de diversos tipos de transacciones, saldos de cuentas, presentaciones y procedimientos analíticos sustantivos. Significado
Los procedimientos sustanciales se refieren a los procedimientos de auditoría implementados por el contador público certificado en respuesta al riesgo evaluado de incorrección material para descubrir directamente incorrección material a nivel de afirmación. Por lo tanto, la CPA debe diseñar e implementar procedimientos sustantivos basados en el riesgo evaluado de incorrección material para detectar incorrecciones materiales a nivel de aseveración. Los procedimientos sustantivos incluyen pruebas de detalles de diversos tipos de transacciones, saldos de cuentas, presentaciones y procedimientos analíticos sustantivos.
Los procedimientos sustantivos realizados por el contador público autorizado incluirán los siguientes procedimientos de auditoría relacionados con la etapa de finalización de la preparación de los estados financieros:
(l) Conciliar los estados financieros con los registros contables en los que se basan;
(2) Comprobar los asientos contables significativos y otros ajustes contables realizados durante la preparación de los estados financieros. La naturaleza y el alcance del examen de los asientos contables y otros ajustes contables por parte de la CPA dependen de la naturaleza y complejidad del proceso de información financiera de la entidad auditada y del riesgo resultante de incorrección material.
Debido a que la evaluación del riesgo de incorrección material por parte del CPA es un juicio, es posible que no pueda identificar completamente todos los riesgos de incorrección material y, debido a las limitaciones inherentes del control interno, independientemente de los resultados de el riesgo evaluado de incorrección material Independientemente, los contadores públicos deben implementar procedimientos sustantivos para todas las transacciones, saldos de cuentas y presentaciones importantes.