¿Cuál es la relación entre los cuatro estados contables principales?
2. También existen balances, cuentas de pérdidas y ganancias y estados de flujo de efectivo. El núcleo de estas tres tablas es el estado de flujo de efectivo. Se puede decir que el estado de flujo de caja se basa en el balance y la cuenta de resultados. En términos generales, las cifras principales del estado de flujo de efectivo se pueden compilar sin mirar cuentas específicas. La tasa de error es mayor para las empresas complejas y menor para las empresas simples. Mi tío ha realizado estados de flujo de caja para varias empresas medianas y solo miró dos tablas. Sin embargo, la tasa de error anterior se refiere al flujo de efectivo operativo neto, que es el núcleo del estado de flujo de efectivo. Mientras no haya un gran error en este número, no se puede decir que el estado de flujo de efectivo sea incorrecto.
Hablando de verificación cruzada, primero me gustaría proponer otra palabra: "contabilidad por partida doble". Donde hay un préstamo, debe haber un préstamo, y si hay un préstamo, debe haber una cantidad igual. Debido a esta identidad, un aumento en un activo significa un aumento en un pasivo o una disminución en otro activo, un aumento en los ingresos significa un aumento en un activo o una disminución en un pasivo, un aumento en un costo significa una disminución en un activo o un aumento de un pasivo. De un extremo al otro, de un extremo al otro, la forma es así. Este es el punto de partida para comprender qué es una relación de verificación cruzada.
La correlación entre los cuatro estados principales
La comparación entre el balance y la cuenta de pérdidas y ganancias:
El balance y la cuenta de pérdidas y ganancias están integrados. Aunque el balance que ve es el número de horas, el número al principio y al final del período, y el estado de resultados es el número que ocurrió en el período actual, pero cuando suma los aumentos y disminuciones en el período actual período entre el número al principio y al final del balance general. Encontrará que el estado de resultados se puede colocar en ganancias retenidas en el capital contable del balance general. El resultado final del "beneficio neto" en la cuenta de resultados es el factor de aumento o disminución actual de los "beneficios no distribuidos" en el balance.
Relación de contraste entre balance y estado de flujo de efectivo;
Los ingresos en el estado de resultados no significan necesariamente que se hayan recibido fondos monetarios en el balance (lo que significa que no hay efectivo estado de flujo) Entradas de efectivo), pero también puede significar que las cuentas por cobrar en el balance han aumentado debido a las ventas a crédito, al igual que los gastos. En pocas palabras, el balance y el estado de resultados se basan en valores devengados, mientras que el estado de flujo de efectivo se basa en efectivo. (Como si esto estuviera hablando de una diferencia, no de una relación|||)
Al igual que la relación entre el balance y el estado de resultados, el estado de flujo de efectivo preparado por el método directo también se puede cargar en la moneda del balance en la categoría fondos. ¿Cuánto dinero hay al comienzo del período, cuánto dinero entra y sale durante el período y cuánto dinero hay al final del período?
El estado de flujo de efectivo preparado por el método indirecto es una continuación del estado de resultados. Sigue la utilidad neta y describe el proceso desde la utilidad neta hasta el flujo de efectivo neto de las actividades operativas. Quería explicar cuántos factores que afectan la utilidad neta no tienen cobros ni pagos en efectivo, o no afectan el flujo de efectivo de las actividades operativas. Por ejemplo, cuánto costo se transfiere de los activos (depreciación) en lugar de pagar en efectivo; cuánto ingreso se vende a crédito en lugar de recibir efectivo o, por el contrario, aunque no es el ingreso/costo en el estado de resultados de este año, sí lo es; los ingresos/costos del año en curso. En el año, los clientes dieron dinero/el dinero se entregó a los proveedores también hay algunos gastos en el estado de resultados que no están dentro del alcance de las actividades operativas. De esta forma se suma y resta la utilidad neta y finalmente se obtiene el flujo de efectivo neto de las actividades operativas.
Las diferentes relaciones jerárquicas se vinculan entre sí a través de asientos contables específicos. El balance es el monto neto de una cuenta y el estado de resultados incluye tanto montos netos (como ganancias y pérdidas) como montos brutos (ingresos, gastos, etc.). ), el estado de flujo de efectivo representa las remesas totales.
Según mi investigación actual, creo que la siguiente fórmula (la comparación entre el balance y el estado de flujo de efectivo) es la más utilizada:
Patrimonio total en el balance (Fin del periodo actual) - Patrimonio total en el balance (Inicio del periodo actual) = Beneficio neto de la cuenta de resultados
Esto también es fácil de entender. El capital de trabajo de una empresa proviene de los pasivos y el capital de los propietarios, mantenidos en forma de activos corrientes y activos no corrientes. Después de deducir los costos operativos y los impuestos pagados, el resto pertenece a la empresa y se convierte en "patrimonio del propietario".
Nota: Hay un lugar donde los principiantes pueden cometer errores fácilmente. Hay un indicador en el balance y en el estado de resultados llamado ganancias retenidas. Las ganancias no distribuidas en el balance son acumulativas y las ganancias no distribuidas en el estado de resultados son corrientes. ¡Estos dos conceptos son diferentes! Si el número de períodos es mayor que 1, entonces se tiene:
Utilidades no distribuidas del balance (final del período) - Utilidades no distribuidas del balance (inicio del período) = Utilidades no distribuidas de el estado de flujo de efectivo
Si el número del período es igual a 1, entonces es:
Utilidades no distribuidas en el balance = Ganancias no distribuidas en el estado de flujo de efectivo
Cuando comencé a hacer análisis de informes, para comprender esta parte, me costó mucho esfuerzo.
La preparación del estado de flujo de efectivo se puede calcular a través del balance y el estado de resultados. El proceso de cálculo de algunas cuentas es el siguiente (es decir, la relación de coincidencia entre el estado de flujo de efectivo, el balance y el estado de resultados). ):
Efectivo recibido por la venta de bienes y prestación de servicios = ingresos del negocio principal * 1, 17 + otros ingresos + documentos por cobrar (inicio del período - final del período) + cuentas por cobrar (inicio del período - final del período) + cuentas por cobrar (final del período) + Efectivo recibido del negocio de agencia de material de ventas + Pérdida de insolvencias por ventas - Efectivo devuelto por ventas - Provisión para insolvencias de cuentas por cobrar.
Impuesto reembolsado = subsidio por cobrar (inicio del período - final del período) + ingreso del subsidio + crédito por impuesto a la renta corriente.
Otro efectivo recibido relacionado con actividades operativas (arrendamiento operativo) = monto del crédito de ingresos no operativos + monto del crédito de otros ingresos comerciales + monto del crédito de otras cuentas por cobrar + monto del crédito de otras cuentas por pagar + ingresos por intereses de depósitos bancarios .
Efectivo pagado por bienes y servicios = (costo principal + inventario (final del período - inicio del período)) * 1, 17 + otros gastos comerciales (excluyendo intereses) + documentos por pagar (inicio del período - final del período) + cuentas por pagar (inicio del período - final del período) + anticipo (final del período - inicio del período) + efectivo pagado por la adquisición de materiales encomendados.
Dinero en efectivo pagado a los empleados = débito del salario del empleado a pagar + débito de la tarifa de asistencia social a pagar + seguro de pensión, seguro de desempleo, fondo de previsión de vivienda, seguro médico en gastos administrativos + tarifa de protección laboral en la tabla de costos y gastos de fabricación. El efectivo pagado por la compra y construcción de activos fijos, activos intangibles y otros activos se invierte en proyectos de inversión.
Impuestos y tasas varios pagados (impuesto de ocupación de tierras cultivables, impuesto de escrituración y otras inversiones generadas por proyectos en operación) = débito de impuestos por pagar + débito de otros impuestos por pagar + débito de impuestos y tasas en gastos de gestión + Impuestos relacionados con otros gastos comerciales.
Otro efectivo pagado relacionado con actividades operativas (alquiler pagado en virtud de arrendamientos operativos) = gastos no operativos, excepto pérdidas por enajenación de activos fijos + gastos administrativos (excluyendo salarios, beneficios, seguro laboral, seguro de desempleo, fondo de previsión de vivienda) , seguro de pensiones, depreciación, provisiones para insolvencias o pérdidas por insolvencias y diversos impuestos y tasas incluidos) + gastos no operativos, costes y gastos de fabricación (excepto salarios, prestaciones, seguro laboral, seguro de desempleo, fondos de previsión de vivienda y pensiones)
Efectivo recibido por recuperación de inversiones = inversión a largo y corto plazo (inicio del período - final del período) + principal de inversión de deuda a largo plazo (principio del período - final del período)
Efectivo recibido de ingresos por inversiones = estado de resultados ingresos por inversiones - cuentas por cobrar Intereses (final del período - comienzo del período) - dividendos por cobrar (final del período - inicio del período)
Efectivo neto recibido por enajenación de activos fijos , activos intangibles y otros activos de largo plazo = saldo acreedor de liquidación de activos fijos + activos intangibles (final del período - inicio del período) + otros activos de largo plazo (final del período - inicio del período) + compensación de seguros por pérdidas extraordinarias Nota : Si es inferior a cero, se reflejará en el pago de otros efectivos relacionados con actividades de inversión.
Efectivo pagado por inversión (externa) = inversión a largo y corto plazo (final del período - comienzo del período) + inversión en deuda a largo plazo (final del período - inicio del período), excluyendo inversiones a largo plazo -Ganancias y pérdidas de inversiones en intereses a plazo, incluidas las tarifas de gestión por mantener oro. Nota: Si el monto desde el final del período hasta el inicio del período es menor que cero, se contabiliza en el efectivo recuperado de activos fijos, activos intangibles y otros activos a largo plazo.
Otro efectivo pagado relacionado con actividades de inversión = tales como: daños y perjuicios por inversiones no recibidas a tiempo, dividendos declarados pagados durante la inversión.
Efectivo recibido de inversiones = capital pagado (final del período - comienzo del período) + bonos por pagar (final del período - inicio del período)
Efectivo recibido de préstamos = largo -préstamos a plazo y préstamos a corto plazo (final del período) - Inicio del período) (Ingresos por emisión - Honorarios de manejo)
Otro efectivo recibido relacionado con actividades de financiamiento = ingresos por multas si los inversionistas no pagan el capital en tiempo.
Efectivo (principal) pagado para pagar la deuda = préstamos a largo y corto plazo (principio del período-final del período) (excluidos los intereses a largo plazo) + bonos por pagar (inicio del período) -final del período) (excluidos intereses)
El efectivo pagado para distribuir dividendos, ganancias o pagar intereses incluye gastos por intereses de préstamos. Todos los intereses = débito de dividendos a pagar + gastos por intereses + intereses de préstamos a largo plazo + intereses de construcción en curso + intereses de bonos por pagar - intereses acumulados en gastos acumulados - crédito - gastos por intereses con descuento en facturas.
Otros pagos en efectivo relacionados con actividades de financiación = cánones de arrendamiento pagados por arrendamientos financieros.
El impacto de los cambios en el tipo de cambio en el efectivo = ganancias y pérdidas cambiarias
Prepare aún más el estado de flujo de efectivo operativo:
Obtenga: beneficio neto del estado de resultados
Agregue los siguientes elementos:
Provisión por deterioro de activos (el monto de la provisión por deterioro de varios activos en el período actual)
Depreciación de activos fijos (depreciación acumulada [final del período - inicio del período])
Amortización de activos intangibles (activos intangibles [final del período - inicio del período])
Amortización de gastos diferidos a largo plazo (largo -plazo gastos diferidos [inicio de período - fin de período])
Disminución/disminución de gastos diferidos: aumento (gastos diferidos [final-inicio])
Aumento/disminución de lo acumulado gastos: disminución (gastos devengados [final-inicio])
Pérdida/reducción por enajenación de activos fijos, activos intangibles y otros activos a largo plazo: Ganancias (analizar y completar los gastos no operativos y/ o ingresos cuentas detalladas en el calendario de activos fijos)
Pérdida por desguace de activos fijos (liquidación de activos fijos y análisis detallado del libro mayor de gastos no operativos)
Gastos financieros (gastos por intereses - descuento intereses sobre documentos por cobrar)
Pérdidas/disminuciones de inversiones: ingresos (saldo deudor más saldo acreedor menos ingresos de inversiones)
Crédito/deducción de impuestos diferidos: débito (impuesto diferido [final del período - inicio del período])
Disminución/disminución del inventario: aumento (inventario [inicio del período - fin del período] ])
Disminución/disminución de las cuentas por cobrar operativas: aumento (cuentas por cobrar [ inicio del período - final del período] + documentos por cobrar [inicio del período - final del período] + cuentas prepagas [inicio del período - fin del período] + otras cuentas por cobrar Recibos [inicio del período - final del período] + gastos diferidos [inicio del período - fin del período] - saldo final de provisiones para insolvencias)
Aumento/disminución en negocios por pagar: disminución (cuentas por pagar [final del período - inicio del período] + cuentas recibido por adelantado [ Fin del período - inicio del período] + documentos por pagar [fin del período - inicio del período] + salarios por pagar [fin del período - inicio del período] + cuotas sociales por pagar [fin del período - inicio del período] + impuestos por pagar [final del período - inicio del período] + otras cuentas por pagar [final del período - inicio del período])
Otros
debe ser igual al flujo de caja neto generado por las operaciones actividades en el estado de flujo de efectivo.
Incremento neto del efectivo y equivalentes al efectivo:
Saldo de cierre de efectivo en el balance
Menos: saldo de efectivo de apertura en el balance
Sumar: El saldo final de los equivalentes de efectivo en el balance.
Menos: El saldo inicial de los equivalentes de efectivo en el balance.
Debe ser igual al incremento neto del efectivo y equivalentes de efectivo en el estado de flujo de efectivo.
No soy bueno resumiendo, así que agregaré algunas fórmulas de demostración para las relaciones de verificación dentro del informe. Creo que obtendrá una comprensión más profunda abriendo Excel y clasificando varios estados financieros según estas fórmulas:
La relación de concordancia del balance
Fondos monetarios + corto neto. inversión a plazo + documentos por cobrar + Dividendos por cobrar + intereses por cobrar + cuentas por cobrar netas + otras cuentas por cobrar + pagos anticipados + margen de futuros + subsidios por cobrar + devoluciones de impuestos a la exportación por cobrar + inventario neto + pérdidas en activos circulantes por procesar + aquellos vencidos dentro de un año inversión en bonos a plazo + otros activos circulantes = activos circulantes totales.
Provisión por deterioro de inversiones a corto plazo + monto neto de inversiones a corto plazo = inversión a corto plazo
Cuentas por cobrar - provisión para insolvencias = cuentas por cobrar netas
Inventario - Reserva de depreciación de inventario - pérdida de realización de inventario = inventario neto
Activos fijos netos + liquidación de activos fijos + materiales de ingeniería + construcción en curso + pérdida neta de activos fijos a enajenar = activos fijos totales.
Inversión de capital a largo plazo + inversión de deuda a largo plazo = inversión a largo plazo.
Inversión a largo plazo - provisión por deterioro de la inversión a largo plazo - diferencia de precio combinada = inversión neta a largo plazo
Valor original de los activos fijos - depreciación acumulada = valor neto de los activos fijos
Valor neto de activos fijos - provisión por deterioro de activos fijos = valor neto de activos fijos
Activos intangibles + activos diferidos + gastos anticipados a largo plazo = total de activos intangibles y diferidos.
Activos corrientes totales + inversiones netas a largo plazo + activos fijos totales + activos intangibles y diferidos totales + impuesto sobre la renta diferido + otros activos a largo plazo = activos totales.
Préstamos a corto plazo + documentos por pagar + cuentas por pagar + cuentas recibidas por adelantado + bienes emitidos + salarios por pagar + cuotas sociales por pagar + impuestos por pagar + dividendos por pagar + otras cuentas por pagar + gastos acumulados + pasivo estimado + uno largo -pasivos a plazo con vencimiento dentro del año + otros pasivos corrientes = total de pasivos corrientes.
Préstamos a largo plazo + bonos por pagar + cuentas por pagar a largo plazo + cuentas por pagar especiales + otros pasivos a largo plazo = pasivos totales a largo plazo.
Total pasivo corriente + total pasivo a largo plazo + créditos por impuestos diferidos = total pasivo.
Capital nacional + capital colectivo + capital corporativo + capital individual + capital extranjero = capital pagado.
Capital de persona jurídica estatal + capital colectivo de persona jurídica = capital de persona jurídica
Fondo de reserva excedente estatutario + fondo de bienestar público = fondo de reserva excedente
Patrimonio de los accionistas minoritarios + capital pagado + reserva de capital + Reserva excedente + Activos corrientes complementarios + Pérdidas de inversiones no reconocidas + Utilidades no distribuidas + Diferencia de conversión de estados en moneda extranjera = Patrimonio total de los propietarios.
Pasivos corrientes totales + pasivos totales a largo plazo + créditos por impuestos diferidos + capital contable total + capital contable minoritario + diferencia de conversión de estados en moneda extranjera = pasivo total y capital contable.
Activos totales = pasivos totales y capital contable
La relación de concordancia del estado de resultados:
Ingresos del negocio principal - descuentos y bonificaciones = Ingresos netos del negocio principal
Ingresos netos del negocio principal - costo del negocio principal - impuestos y recargos del negocio principal - gastos de operación - otros + ingresos diferidos + compras y ventas de agencia + otros = beneficio del negocio principal.
Utilidad del negocio principal + utilidad de otros negocios - gastos operativos - gastos administrativos - gastos financieros - otros = utilidad operativa.
Ingresos netos por enajenación de inmovilizado + ingresos por transacciones no monetarias + ingresos por venta de activos intangibles + ingresos netos por multas = ingresos no operativos.
Pérdida neta por enajenación de inmovilizado + pérdida por reestructuración de deuda + gastos de multas + gastos de donación = gastos no operativos.
Beneficio operativo + ingresos por inversiones + ingresos por futuros + ingresos por subsidios + ingresos no operativos + otros - gastos no operativos - otros gastos + ajuste de pérdidas y ganancias del año anterior = beneficio total.
Utilidad total - impuesto sobre la renta - pérdidas y ganancias de los accionistas minoritarios + pérdidas de inversiones no reconocidas = utilidad neta
Utilidad neta + utilidad no distribuida al inicio del año + reserva excedente para compensar por pérdidas + otros factores de ajuste = disponibles para el año Distribuir utilidades.
Utilidades distribuibles - Utilidades retenidas - Capital de trabajo suplementario - Retiro de reservas excedentes - Fondo de bienestar público excedente estatutario - Retiro de recompensas a los empleados y fondos de bienestar - Retiro de fondos de reserva - Retiro de fondos de desarrollo empresarial - Inversión con retorno de ganancias - Otros = Utilidad disponible para distribución por parte de los inversionistas.
Utilidades disponibles para distribución por parte de los inversores - dividendos de acciones preferentes a pagar - retiro de cualquier excedente de reservas - dividendos de acciones ordinarias a pagar - dividendos de acciones ordinarias convertidos en capital social - otros = beneficios no distribuidos.
La relación de verificación y concordancia en el estado de flujo de efectivo
Efectivo recibido por la venta de bienes y prestación de servicios + alquiler recibido + reembolso de impuestos recibido + otros ingresos recibidos relacionados con actividades operativas Efectivo = subtotal de entrada de efectivo.
Efectivo pagado por la compra de bienes y recepción de servicios + efectivo pagado por arrendamientos operativos + efectivo pagado por empleados y empleados + impuesto al valor agregado real pagado + impuesto sobre la renta pagado + otros pagos distintos del impuesto al valor agregado y la renta impuesto Impuestos + otro efectivo pagado relacionado con actividades operativas = subtotal de salida de efectivo.
Subtotal de entradas de efectivo - subtotal de salidas de efectivo = flujo de efectivo neto generado por actividades operativas
Efectivo recibido para recuperación de inversiones + efectivo recibido por dividendos o ganancias + efectivo recibido Ingresos en efectivo por bonos intereses + efectivo neto recibido por la enajenación de activos fijos, activos intangibles y otros activos a largo plazo + otro efectivo recibido relacionado con actividades de inversión = subtotal de entradas de efectivo.
Efectivo pagado por la compra y construcción de activos fijos, activos intangibles y otros activos a largo plazo + efectivo pagado por inversiones de capital + efectivo pagado por inversiones en bonos + otro efectivo relacionado con actividades de inversión = subtotal de salidas de efectivo .
Subtotal de entradas de efectivo - subtotal de salidas de efectivo = flujo de efectivo generado por actividades de inversión
Efectivo recibido de inversiones generadoras de ingresos + efectivo de subsidiarias recibido de inversiones en intereses minoritarios + emisión de deuda Efectivo recibido + efectivo recibido de préstamos + otro efectivo relacionado con actividades de financiamiento = subtotal de entrada de efectivo.
Efectivo pagado para pagar deuda + efectivo pagado para pagar gastos financieros + efectivo pagado para distribuir dividendos o ganancias + efectivo pagado por subsidiarias a accionistas minoritarios + efectivo pagado para pagar intereses + efectivo pagado para financiar arrendamientos + Efectivo de subsidiaria pagado por la empresa para reducir el capital de acuerdo con la ley + efectivo pagado para reducir el capital social + efectivo pagado por otras actividades de financiación = subtotal de salidas de efectivo.
Subtotal de entradas de efectivo - subtotal de salidas de efectivo = flujo de efectivo neto de actividades de financiación
Flujo de efectivo neto de actividades operativas + flujo de efectivo neto de actividades de inversión + Flujo de efectivo neto generado de financiación actividades + el impacto de las variaciones del tipo de cambio en el efectivo = aumento neto del efectivo y equivalentes de efectivo.
Beneficio neto + provisión o castigo de insolvencias + depreciación de activos fijos + amortización de activos intangibles + gastos de puesta en marcha, amortización de gastos anticipados a largo plazo + reducción de gastos anticipados + aumento de gastos acumulados + enajenación de activos fijos, Pérdidas en activos intangibles y otros activos a largo plazo + pérdidas en activos fijos desechados + gastos financieros + pérdidas de inversiones + deducciones de impuestos diferidos + reducción de inventarios + disminución de cuentas por cobrar operativas + aumento de cuentas por cobrar operativas + otros =
Saldo final de efectivo - saldo inicial de efectivo + saldo final de equivalentes de efectivo - saldo inicial de equivalentes de efectivo = incremento neto de efectivo y equivalentes de efectivo.
Flujo de efectivo neto de actividades operativas = flujo de efectivo neto de actividades operativas
Flujo de efectivo de actividades de inversión = flujo de efectivo de actividades de inversión.
Flujo de efectivo de actividades de financiación = Flujo de efectivo de actividades de financiación
Incremento neto de efectivo y equivalentes de efectivo = Incremento neto de efectivo y equivalentes de efectivo.