La amortización de consumibles de bajo valor y activos fijos a largo plazo debe realizarse a lo largo de varios años.
Los gastos diferidos a largo plazo generalmente se amortizan en un año.
Vida de depreciación de los activos fijos: a menos que las autoridades financieras y fiscales del Consejo de Estado especifiquen lo contrario, la vida mínima de depreciación de los activos fijos es la siguiente: (1) 20 años para casas y edificios; ) aviones, trenes, barcos, Máquinas, maquinaria y otros equipos de producción, 10 años (3) Aparatos, herramientas, muebles, etc. Si está relacionado con actividades productivas y comerciales, es de 5 años; (4) Para transporte distinto de aviones, trenes y barcos, es de cuatro años (5) Equipos electrónicos, es de 3 años;
Método de amortización para consumibles de bajo valor:
(1) Método de amortización única
Ámbito de aplicación: Adecuado para valor unitario bajo o vida útil Baja -Consumibles de valor que son cortos, se dañan fácilmente, se rompen fácilmente y tienen poco uso una sola vez. Debido a su bajo valor y pequeña cantidad, si se incluyen todos los costos en el período actual, no tendrá mucho impacto en las ganancias actuales.
(2) Método de amortización
Al utilizar este método, cuando se utilizan consumibles de bajo valor, su valor total se incluirá primero en gastos diferidos o gastos diferidos a largo plazo. y luego calcular el monto de amortización de cada período en función del valor y la vida útil de los consumibles de bajo valor, y amortizarlo en la cuenta de costos correspondiente de cada período.
Ámbito de aplicación: Adecuado para consumibles de bajo valor con alto valor y corta vida útil. Por su elevado valor no se puede incluir en los gastos corrientes de una sola vez. Se amortiza según su vida útil, lo que no supondrá un mayor plazo de amortización de los gastos diferidos.
Los gastos diferidos a largo plazo se refieren a gastos en los que ha incurrido la empresa pero cuyo período de amortización supera el año. Los gastos diferidos a largo plazo no pueden incluirse en su totalidad en las ganancias y pérdidas del año en curso y deben amortizarse en años posteriores, incluidas las mejoras a los activos fijos arrendados y otros gastos diferidos con un período de amortización superior a un año. Según las nuevas normas contables, los costes de puesta en marcha y los costes de reparación se incluyen en las pérdidas y ganancias actuales en una sola suma. Los gastos de puesta en marcha se incluyen en los gastos de gestión corriente y los gastos de reparación se incluyen en los gastos de venta o gastos administrativos (es decir, todos los gastos de reparación se contabilizan como gastos). Entre ellos, los gastos de puesta en marcha se refieren a los gastos incurridos por la empresa durante el período de preparación, incluidos los salarios de los empleados, gastos de oficina, gastos de capacitación, gastos de viaje, gastos de impresión, derechos de registro y gastos de endeudamiento que no están incluidos en el valor de los activos fijos. activos. Los gastos pagados anticipadamente con un plazo de amortización superior a un año se amortizarán de acuerdo con lo previsto en este proyecto. El importe del balance refleja el valor amortizado de los gastos diferidos a largo plazo de la empresa.
De acuerdo con la nueva Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas, la vida de depreciación de los activos fijos se estipula de la siguiente manera:
Artículo 60 A menos que las autoridades financieras y fiscales del Consejo de Estado especifiquen lo contrario, la vida mínima de depreciación de los activos fijos es la siguiente:
(1) Casas y edificios, 20 años
(2) Aviones, trenes, barcos, máquinas, maquinaria y otras producciones; equipos, 10 años;
(3) Electrodomésticos, herramientas, muebles, etc. Si está relacionado con actividades productivas y comerciales, es de 5 años
(4) Para transportes distintos de aviones, trenes y barcos, es de 4 años
(5; ) Equipos electrónicos, es de 3 años.
Este artículo establece la vida mínima de amortización de los activos fijos.
Aunque la vida de depreciación de los activos fijos de la empresa solo está relacionada con la secuencia temporal del pago de impuestos, está determinada por el impacto de varios factores, como los requisitos nacionales de ingresos fiscales anuales, cambios en las condiciones económicas como la inflación. o deflación, y si no, tomar la vida de depreciación de los activos fijos como requisito básico seguirá afectando los beneficios fiscales del país. Por lo tanto, el Estado debe establecer una disposición básica obligatoria sobre la vida de depreciación de los diferentes tipos de activos fijos en función de las características de los diferentes tipos de activos fijos para evitar un impacto importante en los beneficios fiscales del país. El "Reglamento provisional sobre el impuesto sobre la renta de las empresas nacionales" original y los detalles de su implementación no estipulaban directamente la vida de depreciación de los activos fijos, pero establecían disposiciones generales. La vida de depreciación de los activos fijos se implementará con referencia a otras regulaciones nacionales pertinentes.
Los detalles de implementación originales de la Ley del Impuesto a la Inversión Extranjera estipulaban la vida mínima de depreciación de los activos fijos: la vida mínima de depreciación de los activos fijos es la siguiente: (1) 20 años para casas y edificios; trenes, barcos, máquinas, maquinaria, etc. Equipos de producción, por 10 años (3) Equipos electrónicos y medios de transporte distintos de trenes y barcos, así como aparatos, herramientas y muebles relacionados con la producción y operación, por cinco años; .
Este artículo sigue básicamente las disposiciones de las "Normas de Implementación de la Ley del Impuesto a la Inversión Extranjera", pero también contiene ligeros ajustes: en primer lugar, aumenta la facultad otorgada a las autoridades financieras y tributarias del Consejo de Estado para hacer excepciones; el período de depreciación de las aeronaves se cambia de 5 años a 10 años; en segundo lugar, el período mínimo de depreciación para los vehículos de transporte distintos de aviones, trenes y barcos se cambia de 5 años a 4 años; finalmente, el período mínimo de depreciación para los equipos electrónicos se cambia de 5 años a 10 años; 5 años a 3 años.
Esta disposición puede entenderse desde los siguientes aspectos.
(1) El periodo mínimo de amortización de los edificios es de 20 años.
Como activos fijos más importantes, las casas y los edificios tienen estructuras y atributos relativamente especiales. Tienen una vida útil relativamente larga y un valor relativamente alto. La expresión de su valor de uso también es un proceso relativamente largo. Según las exigencias del principio de equilibrio, su vida útil también debería ser relativamente larga. Por tanto, este artículo estipula que el período mínimo de depreciación de las casas y edificios es de 20 años, lo que refleja básicamente el uso real de las casas y edificios. Las casas y edificios a que se refiere este artículo se refieren a casas, edificios y sus instalaciones auxiliares utilizados para la producción, uso comercial y para el bienestar de los trabajadores. Las casas incluyen fábricas, edificios comerciales, edificios de oficinas, almacenes y habitaciones, comedores. y otras casas, incluyendo torres, piscinas, abrevaderos, pozos, bastidores, cobertizos (excluyendo cobertizos de trabajo temporales, cocheras y otras instalaciones simples), patios, caminos, puentes, plataformas, muelles, alcantarillas, gasolineras y tuberías, chimeneas, vallas, etc. Independientes de casas y maquinaria y equipo; instalaciones auxiliares de casas y edificios se refieren a instalaciones auxiliares que son inseparables de casas y edificios y cuyo valor no se calcula por separado, incluyendo ventilación, agua, oleoductos, comunicaciones, líneas de transmisión, ascensores, equipos sanitarios. , etc.
(2) El período mínimo de depreciación de aviones, trenes, barcos, máquinas, maquinaria y demás equipos de producción es de 65.438+00 años.
En comparación con otros medios de transporte, los aviones, trenes y barcos tienen un rendimiento más fuerte, un valor más alto, una vida útil relativamente más larga y, en consecuencia, años de depreciación más largos. Máquinas, maquinaria y otros equipos de producción, etc. También tiene las características de una larga vida útil y la vida de depreciación debe ser relativamente larga. Por lo tanto, este artículo establece que la vida mínima de depreciación de dichos activos fijos es de 65.438+00 años, incluidos los trenes, incluidas diversas locomotoras, turismos, camiones y las instalaciones de apoyo a los vehículos, que no se valoran por separado, incluidos los diversos tipos de; equipos que no se calculan por separado Barcos motorizados e instalaciones de apoyo a bordo, máquinas, maquinaria y otros equipos de producción, incluidas diversas máquinas, maquinaria, unidades, líneas de producción y sus equipos de apoyo, diversos equipos de energía, transmisión y transmisión, etc.
(3) Electrodomésticos, herramientas, muebles, etc. Para las actividades productivas y comerciales, el período mínimo de depreciación es de 5 años.
A excepción de las máquinas, maquinaria y otros equipos de producción, este tipo de activos fijos están todos relacionados con actividades productivas y empresariales, es decir, no son herramientas directas de producción, sino electrodomésticos, herramientas, muebles, etc. , juega un papel de apoyo en el proceso de producción y operación. Tienen una vida útil relativamente corta, con un periodo mínimo de depreciación de 5 años.
(4) Para medios de transporte distintos de aviones, trenes y barcos, el período mínimo de depreciación es de 4 años.
El valor de otros medios de transporte distintos de los aviones, los trenes y los barcos es relativamente bajo, su vida útil es corta y sus años de depreciación también deberían ser correspondientemente cortos. Por tanto, este artículo estipula que el período mínimo de amortización de este tipo de inmovilizado es de 4 años. Estos activos fijos incluyen automóviles, tranvías, tractores, motocicletas (barcos), lanchas a motor, veleros y otros medios de transporte.
(5) Para equipos electrónicos, el período mínimo de depreciación es de 3 años.
Según los detalles de implementación originales de la Ley del Impuesto a la Inversión Extranjera, el período mínimo de depreciación de los equipos electrónicos es de cinco años. Teniendo en cuenta varios factores prácticos, como el rápido desarrollo de la ciencia y la tecnología, la rápida actualización tecnológica y la vida útil relativamente corta de los equipos electrónicos, este artículo cambia el período mínimo de depreciación de los equipos electrónicos de cinco a tres años para avanzar. deducciones por depreciación corporativa. Los equipos electrónicos a que se refiere este artículo se refieren a los equipos que están compuestos por circuitos integrados, transistores, tubos de electrones y otros componentes electrónicos y que utilizan tecnología electrónica (incluido el software) para funcionar, incluidas las computadoras electrónicas, los robots controlados por computadoras electrónicas, los de control numérico o sistemas de control de programas, etc.
(6) Las empresas tienen autonomía para determinar el período de depreciación.
La vida de depreciación especificada anteriormente es solo la vida de depreciación mínima de varios activos fijos y también es solo un requisito básico. No se descarta que la propia empresa estipule que el período de depreciación de los activos sea mayor que el período mínimo de depreciación. En otras palabras, una empresa podrá, según la naturaleza y el uso de los activos fijos, acumular depreciación durante un período superior al período mínimo de depreciación para los activos pertinentes estipulado en este artículo.
(7) La facultad de las autoridades financieras y tributarias del Consejo de Estado para estipular el período de depreciación.
Las autoridades financieras y tributarias del Consejo de Estado podrán dictar disposiciones para el período mínimo de depreciación distintas a las previstas en este artículo. Como la realidad es compleja, las propiedades y usos de diversos activos fijos también cambiarán. Si las autoridades financieras y tributarias del Consejo de Estado no están autorizadas a hacer ajustes oportunos de acuerdo con las necesidades de la situación real, fácilmente se volverá rígido y mecánico y difícil de adaptar a las necesidades de la práctica. Por lo tanto, de acuerdo con la autorización de este artículo, las autoridades financieras y tributarias del Consejo de Estado podrán, sin modificar la reglamentación, establecer disposiciones para la vida mínima de depreciación de diversos activos que sean diferentes a las determinadas en este artículo.