Las últimas tendencias en fraude contable en el país y en el extranjero

Primero, utilizar políticas contables y estimaciones contables inapropiadas para manipular las ganancias

La gerencia a menudo elige políticas contables inapropiadas y estimaciones contables para manipular las ganancias. Dado que existen múltiples métodos contables alternativos para la misma transacción o evento, y que las normas contables específicas de mi país aún no han cubierto todos los aspectos de la contabilidad corporativa, muchas empresas que cotizan en bolsa utilizan la selección y los cambios de políticas contables y estimaciones contables para manipular las ganancias y encubrir las operaciones. actuación. . En la práctica, las empresas que cotizan en bolsa suelen utilizar los siguientes métodos:

(1) Utilizar métodos contables inadecuados para calcular los costos de endeudamiento

De acuerdo con las Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales de mi país, los gastos por intereses incurridos en Los préstamos de instituciones financieras, las ganancias y pérdidas cambiarias y los gastos relacionados, así como los gastos de endeudamiento incurridos durante el período de preparación relacionados con la compra de activos a largo plazo, pueden capitalizarse e incluirse en el costo de estos activos a largo plazo. Una vez que estos activos a largo plazo se pongan en uso, deben incluirse directamente en las pérdidas y ganancias actuales. Sin embargo, en la práctica, muchas empresas que cotizan en bolsa ajustan sus beneficios abusando del tratamiento contable de los costes de endeudamiento. Por ejemplo, en 1997, Chongqing Titanium Dióxido incluyó 86,04 millones de yuanes en préstamos e intereses de bonos pagaderos durante la construcción del proyecto de dióxido de titanio como un proyecto en construcción, pero de hecho el proyecto de dióxido de titanio comenzó la producción de prueba ya en 1995 y produjo productos calificados. productos en 1996.

(2) Selección inadecuada de métodos de contabilidad de inversiones de capital

Las normas de contabilidad para empresas comerciales de mi país tienen disposiciones detalladas sobre la contabilidad de inversiones a largo plazo. Cuando la inversión en la empresa en la que se invierte cumple ciertas condiciones tales como control, control conjunto o influencia significativa, se debe utilizar el método de la participación. En su lugar, utilice el método del costo. Pero muchas empresas han publicado artículos sobre estos dos métodos. Cuando la empresa participada es rentable, las inversiones que no deben contabilizarse por el método de la participación también se contabilizan por el método de la participación. Cuando la empresa invertida sufre pérdidas, se debe cambiar el método de la participación por el método de contabilidad de costos.

(3) Selección inadecuada de políticas de fusión

En correspondencia con la contabilidad de participación a largo plazo, el alcance de la consolidación se incluye en los estados consolidados, por lo que las empresas que cotizan a menudo ajustan sus ganancias cambiando la consolidación. alcance. Por ejemplo, Nanyang Industrial incluyó su filial holding Nanyang Futures Co., Ltd. en los estados contables de 1996, pero la excluyó en 1997. La filial ya había perdido 7 millones de yuanes en 1996. Se desconoce cuánto perdió en 1997, porque no estaba incluida en el perímetro de consolidación.

(D) El método de depreciación está seleccionado incorrectamente.

El método de depreciación es también el método más utilizado para manipular los beneficios de las empresas cotizadas. Extender la vida de la depreciación, cambiar el método de depreciación acelerada al método de línea recta y ni siquiera mencionar la depreciación son comunes en las operaciones reales. Por ejemplo, ST Xiang cambió el método de depreciación de los activos fijos del método de depreciación acelerada al método lineal en sus estados financieros de 1995, lo que "ayudó" a la empresa a aumentar sus ganancias en 9,96 millones de yuanes y convertir una pérdida en ganancia.

(5) Utilizar métodos inadecuados de reconocimiento de ingresos y gastos.

El reconocimiento anticipado o retrasado de ingresos o gastos también es un método común utilizado por las empresas que cotizan en bolsa para manipular sus beneficios. Por ejemplo, Guojia Industrial acordó con una empresa estadounidense el 5 de febrero de 1997 comprar el software desarrollado por Guojia Industrial por 1,2 millones de yuanes. El plazo de entrega estipulado en el contrato es junio y septiembre de 1998, y los productos serán aceptados previa evaluación de calidad. Sin embargo, Guojia Industrial firmó un acuerdo con una empresa de comercio exterior el 25 de febrero de 1997 65438 para "vender" el software a un precio de 96 millones de yuanes, confirmando así una ganancia de 510.000 yuanes. Está claro que Guojia Industrial reconoció ingresos que no cumplían los requisitos estándar antes de suministrar la mercancía.

En segundo lugar, manipular las ganancias a través de transacciones con partes relacionadas

(1) Utilice transacciones con partes relacionadas para comprar negocios en consignación, reducir los costos de adquisición, aumentar las ganancias brutas de las ventas y continuar generando ganancias. a las empresas cotizadas.

Como se muestra en el informe anual de 2002 de ST Benxi Steel Plate, los ingresos del negocio principal y el beneficio neto aumentaron interanualmente en un 47,83 y un 40,05 respectivamente. El análisis muestra que el monto de compra entre ST Benxi Iron and Steel Segment y el principal accionista Benxi Iron and Steel Group fue de 5.407 millones de yuanes, lo que representa el 87,63% del monto total de compra, y su tasa de costos operativos disminuyó un 3,13% en comparación con el mismo período del año pasado. La junta directiva anunció que el motivo principal era el coste de adquisición de materias primas. Como todos sabemos, el precio de las materias primas en toda la industria estaba aumentando en ese momento y su anuncio obviamente no fue convincente. Las ventas ascendieron a 3.400 millones de yuanes, lo que representó el 54,84% de las ventas totales. El análisis muestra que el margen de beneficio bruto de las transacciones relacionadas es 65.438 00,65, y el margen de beneficio bruto de las transacciones no relacionadas es 7,96, una diferencia de 2,69 y un aumento en el beneficio de 965.438 04.600 yuanes. A través de una correlación injusta,

(2) La monetización de transacciones no monetarias en transacciones con partes relacionadas puede eludir las limitaciones de los estándares de transacciones no monetarias. Por lo tanto, las empresas que cotizan en bolsa hacen todo lo posible para monetizar las transacciones no monetarias. transacciones en tales transacciones con partes relacionadas El comercio sexual se monetiza con el fin de manipular ganancias.

1. Las empresas que cotizan en bolsa utilizan relaciones con partes relacionadas para intercambiar activos de menor valor de partes relacionadas por activos de mayor valor. De acuerdo con lo dispuesto en las normas sobre transacciones no monetarias, los activos de mayor valor se registrarán al menor valor en libros de los activos de intercambio y luego se venderán a precios normales de mercado para obtener ingresos. O las partes relacionadas donan activos a la empresa que cotiza en bolsa a un precio más bajo, y la empresa que cotiza en bolsa vende los activos donados a un precio más alto para obtener ganancias. Por ejemplo, las partes relacionadas de ST Kangsai, Zhuhai Tianhua Group Holdings Co., Ltd. y Tianhua Electric Co., Ltd. donaron 38,5 y 565.438 0,5 acciones de Tianhua Power Components Co., Ltd. a ST Kangsai de forma gratuita. Si bien esta donación está incluida en la reserva de capital, no puede reconocerse como ingreso. Sin embargo, ST Kangsai vendió algunos de los activos de Tianhua Power Components Co., Ltd. poco después, lo que generó a la empresa casi 5,7 millones de yuanes en ingresos.

2. Mediante la división de transacciones, una transacción esencialmente no monetaria se convierte en dos o más transacciones monetarias, y el negocio de reemplazo de activos que se puede completar en un solo paso se convierte en dos transacciones monetarias: compras de activos. y ventas de activos, por lo que no están sujetos a directrices sobre transacciones no monetarias. O aumentar la proporción de activos monetarios pagados en la transacción a más del 25% del valor razonable de los activos de intercambio, convirtiendo transacciones no monetarias en transacciones monetarias, eludiendo las limitaciones de los estándares de transacciones no monetarias y, por lo tanto, manipulando las ganancias.

(3) Las transacciones no relacionadas eluden las restricciones de las regulaciones provisionales para lograr el propósito de manipular las ganancias.

1. Si una parte relacionada reduce su ratio de participación a menos de 20 mediante la transferencia de capital o la suspensión de la transferencia de acciones relevantes, la relación entre partes relacionadas se terminará nominalmente y la transacción relacionada correspondiente se dará por terminada. Por ejemplo, Tianjin Magnet Co., Ltd. originalmente poseía el 94% de las acciones de Tianjin Universal Pictures, pero a mediados de 2001, Tianjin Magnet redujo el porcentaje de participación de Universal Pictures al 47%. Antes de mediados de 2001, Tianjin Magnet firmó un acuerdo con. Tianjin Universal Pictures Según el contrato de compraventa, se vendieron a este último productos por valor de 265.438,05 millones de yuanes, con un beneficio bruto de 65.438 0,365438 yuanes. Representa el 54,6% del beneficio comercial principal consolidado de Tianjin Magnetic Card Co., Ltd. en 2001. Todas las ventas anteriores se completaron antes de la mitad del período. A finales de 2001, Tianjin Magnetic Card Company transfirió nuevamente su capital y ya no poseía el capital de Tianjin Universal Pictures. Debido a las dos transferencias de capital anteriores, las partes relacionadas se convirtieron en partes no relacionadas, por lo que las enormes ventas no serán compensadas por los estados consolidados y no estarán sujetas a las "Disposiciones Provisionales". La parte del margen de beneficio bruto de las ventas que supere el 20% no se incluirá en el "diferencial de transacciones relacionado con la reserva de capital", lo que aumentará los ingresos corrientes.

2. Utilice partes relacionadas-partes no relacionadas-partes relacionadas para vender activos a partes no relacionadas a precios altos, convirtiendo una transacción relacionada en dos transacciones no relacionadas, y las partes relacionadas utilizan otros medios para hacerlo. compensar las pérdidas de partes no relacionadas. O elija el momento adecuado para canjear activos de partes no relacionadas al mismo precio elevado. Estas dos transacciones se han convertido en transacciones no relacionadas y las empresas que cotizan en bolsa pueden eludir las limitaciones de las "Disposiciones provisionales" y reconocer la diferencia de precio de la transacción generada por la venta de activos a precios elevados e incluirlas en las pérdidas y ganancias actuales. Por ejemplo, ST Yi'an Technology Co., Ltd. anunció a principios de octubre de 2002 que vendería su filial holding insolvente 4219 a otra empresa no relacionada por un elevado precio de 52 millones de yuanes.

Como transacción no relacionada, ST Ian Technology Co., Ltd. obtuvo fácilmente un total de aproximadamente 52 millones de yuanes en ingresos no operativos. Se puede decir que se "toma de manera adecuada".

3. Utilice posibles partes relacionadas para "transfundir" la empresa, realizar transacciones de precios injustos antes de ingresar oficialmente a la empresa que cotiza en bolsa y después de que se complete la transacción, antes de ingresar oficialmente a la empresa que cotiza en bolsa y convertirse en una parte relacionada. indirectamente a través de múltiples acciones Controlar empresas públicas. Dado que no existen partes legalmente relacionadas en el momento de la transacción, las transacciones relacionadas pueden supervisarse legítimamente y mejorarse el rendimiento.

En tercer lugar, utilizar las políticas de protección y apoyo de los gobiernos locales para manipular las ganancias.

Para evitar que las empresas locales que cotizan en bolsa pierdan valiosas calificaciones para cotizar en bolsa, muchos gobiernos locales utilizan incentivos fiscales, incentivos financieros locales Subsidios, intereses Se proporcionan subsidios y asistencia a las empresas a través de exenciones fiscales y políticas preferenciales sobre el valor de los activos. Algunas empresas también recibieron enormes subsidios y lograron sus objetivos de revertir las pérdidas. Por ejemplo, en 1997, con el consentimiento del Gobierno Popular, la Oficina de Finanzas Municipal de Urumqi de Xinjiang otorgó un subsidio financiero de 1,55 millones de yuanes en efectivo a la empresa que cotiza en bolsa Xinjiang Friendship, y estos ingresos por subsidios representaron el 48,05% de los ingresos previos de Xinjiang Friendship. -beneficio fiscal. Con esta "ayuda", Xinjiang Friendly logró la adjudicación de acciones en 1998, con un rendimiento sobre los activos netos en tres años de 10,21, 10,03 y 10,47 respectivamente.

4. Manipular las ganancias por otros medios

Ajustando ganancias y pérdidas de años anteriores, calculando incorrectamente pasivos externos, contabilizando cuentas por cobrar, cuentas por pagar, otras cuentas por cobrar y otras cuentas por pagar. cuentas corrientes para inflar los beneficios. Al retrasar o no facturar, las empresas registran en cuentas por pagar el monto que debe registrarse en los ingresos corrientes para lograr el propósito de reducir las ganancias.

[Referencias]

[1] Li Renhua. Sobre estrategias de auditoría para blanquear estados contables [J]. Accounting Monthly, 2002, (2).

[2] Clase 5 de la Universidad Yan. Investigación sobre las características de los indicadores financieros del comportamiento de manipulación de beneficios de las empresas que cotizan en bolsa [J Finanzas y Contabilidad, 2001, (10).

[3]Xiao Shiqing. Investigación sobre el sistema de prevención del blanqueo de informes financieros de empresas cotizadas [J Accounting Research, 2000, (5).

[4]Ma Yongyi. Algunas reflexiones sobre el control de la manipulación de beneficios [J]. Contadores públicos certificados chinos, 2001, (5).