¿Los individuos deberían pagar el impuesto al valor agregado cuando donan bienes a otras unidades o individuos de forma gratuita?
Se considera venta de mercancías.
La entrega gratuita de bienes de producción propia, encomendados a su procesamiento o comprados a otras unidades o individuos por unidades o hogares industriales y comerciales individuales se considera venta de bienes sujetos al IVA, independientemente de si se utilizan para " empresas de bien público o con fines sociales”. Dirigidas al público”, se consideran ventas de bienes y deben pagar impuestos de acuerdo con las normas y leyes. Sin embargo, existe una política de exención fiscal temporal para objetos de donación especial, es decir, del 1 de enero de 2019 al 31 de diciembre de 2025, para unidades o hogares industriales y comerciales individuales que utilicen bienes de producción propia, procesamiento encomendado o adquiridos a través del bienestar público. Las organizaciones sociales, los gobiernos populares a nivel de condado y superiores y sus departamentos constituyentes e instituciones directamente afiliadas, o unidades e individuos que donan directamente y de forma gratuita para apuntar a áreas de alivio de la pobreza están exentos del impuesto al valor agregado. Dentro del período de implementación de la política, si las áreas objetivo de alivio de la pobreza salen de la pobreza, la política de exención del impuesto al valor agregado puede continuar aplicándose.
Cuando unidades o hogares industriales y comerciales individuales presten servicios a otras unidades o individuos de forma gratuita, transfieran activos intangibles o bienes inmuebles de forma gratuita y los utilicen para "empresas de bienestar público o dirigidas al público", no es necesario considerarlos como ventas. Por ejemplo: una zona de desastre necesita asistencia: ① Una empresa de alimentos dona 200 cajas de alimentos de forma gratuita (se considera una venta); ② Una empresa de transporte transporta materiales para ayuda en casos de desastre de forma gratuita; no es necesario que se considere una venta; .
Tratamiento del IVA de los obsequios y compre uno, llévese otro gratis:
1. De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 4, inciso 8 de las "Reglas de Implementación del Reglamento Provisional sobre el Impuesto al Valor Agregado", cualquier unidad o hogar industrial y comercial individual que done bienes de producción propia, encomendado procesamiento o comprados a otras unidades o individuos. gratuitamente se considerará una venta. El precio de venta se determina según el orden previsto en el artículo 16 de las "Normas de Desarrollo del Reglamento Transitorio del Impuesto sobre el Valor Añadido".
2. Compra uno y obtén otro tratamiento con IVA gratis. Para la determinación de las ventas, se enfatiza que el monto de las ventas y el monto del descuento deben estar en la misma factura; de lo contrario, los obsequios deben tratarse como obsequios y tratarse como ventas. Según lo dispuesto en el párrafo 2 del artículo 2 del "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre la publicación de disposiciones sobre diversas cuestiones específicas del impuesto al valor añadido" (Guo Shui Fa [1993] Nº 154), los contribuyentes venden bienes a precios descuentos si el volumen de ventas y el descuento se anotan por separado en la misma factura, el impuesto al valor agregado se puede aplicar al volumen de ventas después del descuento; si el monto del descuento se factura por separado, el monto del descuento no se deducirá; del monto de las ventas independientemente de cómo se maneje financieramente.
Tratamiento del impuesto sobre la renta de las empresas de las donaciones y compre uno, obtenga otro gratis:
1. El artículo 25 de la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" estipula claramente que todo intercambio de activos no monetarios por parte de una empresa, así como el uso de bienes, propiedades y servicios laborales para donaciones, patrocinio, recaudación de fondos, publicidad, muestras, los beneficios a los empleados y la distribución de utilidades, se considerarán ventas de bienes, transferencias de propiedad y prestación de servicios. Al mismo tiempo, de conformidad con lo dispuesto en los párrafos 5 y 6 del artículo 2 del "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre el tratamiento del impuesto sobre la renta de las enajenaciones de activos de las empresas" (Guo Shui Han [2008] Nº 828) , las empresas transfieren activos para donaciones externas y otros. Si se cambia el propósito de la propiedad de un activo, porque la propiedad del activo ha cambiado y no es un activo enajenado internamente, los ingresos deben determinarse como una venta de acuerdo con las regulaciones.
2. Tratamiento del impuesto sobre la renta de sociedades: compre uno y llévese otro gratis. El "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre Ciertas Cuestiones Relativas al Reconocimiento de los Ingresos del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades" (Guo Shui Han [2008] Nº 875) estipula claramente que si una empresa vende sus propios bienes en una combinación de comprar uno, obtener uno gratis, etc., no se considera una donación y las ventas totales deben ser El monto se asigna y reconoce como ingreso por ventas para cada artículo en proporción al valor razonable de cada artículo.
3. Consejos sobre riesgos fiscales. Los contribuyentes deben determinar el límite de deducción antes de impuestos en función de las diferentes naturalezas de los obsequios: 1. Si una empresa realiza obsequios a clientes durante la promoción empresarial, publicidad y otras actividades, son gastos de publicidad y gastos de promoción empresarial según el "Reglamento". sobre la Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" Artículo 44: “A menos que las autoridades financieras y fiscales del Consejo de Estado especifiquen lo contrario, los gastos elegibles de publicidad y promoción empresarial incurridos por una empresa no excederán el 15% de los ingresos por ventas (comerciales) del año en curso, y se permitirá deducir el excedente, se permitirá que las deducciones se trasladen a años contributivos posteriores”. Además, antes del 31 de diciembre de 2010, existen excepciones al límite de deducción antes de impuestos en el Documento No. 72 de Finanzas e Impuestos [2009], es decir, los gastos de publicidad y promoción empresarial incurridos por la fabricación de cosméticos, la fabricación de productos farmacéuticos y las bebidas. las empresas manufactureras no excederán Se permite una deducción del 30% de los ingresos por ventas (comerciales) del año en curso; el exceso se trasladará para deducción en años fiscales posteriores; Los gastos de publicidad y promoción empresarial del tabaco en que incurran las empresas tabacaleras no se deducirán del cálculo de la base imponible. Sin embargo, Caishui [2009] No. 72 tiene vigencia desde el 1 de enero de 2008 al 31 de diciembre de 2010. 2. Si una empresa ofrece obsequios a sus clientes en reuniones anuales, simposios, celebraciones y otras actividades, son gastos de entretenimiento social y deben clasificarse como "gastos de entretenimiento empresarial" de conformidad con el artículo 43 del "Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas". "Los gastos de entretenimiento comercial incurridos por una empresa relacionados con actividades de producción y operación se deducirán al 60% del monto incurrido, pero el máximo no excederá el 5‰ de los ingresos por ventas (operativos) del año en curso". 3. Si los obsequios se realizan a personas físicas que no tienen nada que ver con la actividad de la empresa, se consideran gastos de patrocinio no publicitario y no están permitidos según el apartado 6 del artículo 10 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades y el artículo 54 de la Normas de desarrollo. Deducción antes de impuestos.
Espero que el contenido anterior le resulte útil. Si tiene alguna otra pregunta, consulte a un abogado profesional.
Base legal: Artículo 4 de las Reglas de Implementación del Reglamento Provisional de la República Popular China y la Administración Estatal de Impuestos sobre el Impuesto al Valor Agregado (Orden No. 50 del Ministerio de Finanzas y del Estado Administración Tributaria) estipula: “Se considerarán Mismas ventas de bienes los siguientes actos de entidades o hogares individuales industriales y comerciales:
(1) Entregar los bienes a otras unidades o individuos para su venta en consignación ;
(2) Vender bienes en consignación;
(3) Tener dos Contribuyentes que tengan más de una institución e implementar contabilidad unificada para transferir bienes de una institución a otras instituciones para su venta, excepto cuando las instituciones pertinentes estén ubicadas en el mismo condado (ciudad);
(4) La transferencia de productos de producción propia o Los bienes encargados para su procesamiento se utilizan para artículos sujetos a impuestos sin IVA;
(5) Los bienes producidos o encargados para su procesamiento se utilizan para el bienestar colectivo o el consumo personal;
(6) Los bienes de producción propia, el procesamiento confiado o los bienes comprados se proporcionan como inversiones a otras unidades o individuos hogares industriales y comerciales;
(7) Asignar bienes de producción propia, procesamiento confiado o comprados a accionistas o inversores.
(8) Entregar bienes de producción propia, procesamiento confiado o comprados; a otras unidades o individuos de forma gratuita.
”