Tratamiento contable de los activos financieros adquiridos mediante acuerdos de reventa
1. Esta cuenta contabiliza los fondos de los activos financieros, como letras, valores, préstamos, etc. , comprado por una empresa (institución financiera) de acuerdo con un acuerdo de reventa y luego revendido a un precio fijo.
2. Esta cuenta se puede calcular en función de los tipos de activos financieros adquiridos bajo acuerdos de reventa y las partes financiadoras.
Tres. Los principales tratamientos contables de los activos financieros adquiridos mediante acuerdos de retroventa.
(1) Cuando una empresa compra activos financieros de conformidad con un acuerdo de reventa, esta cuenta debe debitarse de acuerdo con el monto real pagado y acreditarse a "depósitos en el banco central", "reservas de liquidación", y “depósitos bancarios” “Y otras materias.
(2) En la fecha del balance, la cuenta "intereses por cobrar" se debita y la cuenta "ingresos por intereses" se acredita en función de los ingresos por intereses calculados de los activos financieros adquiridos en virtud de acuerdos de reventa.
(3) En la fecha de reventa, los "Montos Depositados en el Banco Central", "Fondos de Reserva de Liquidación", "Depósitos Bancarios" y otras cuentas se debitarán de acuerdo con el monto real recibido, y el El saldo contable se acreditará de acuerdo con sus saldos contables y "Intereses por cobrar", la diferencia se acreditará a "Ingresos por intereses".
Cuatro. El saldo deudor al final de esta cuenta refleja el costo amortizado de los activos financieros adquiridos por la empresa que aún no han sido revendidos.
¿Qué riesgos conlleva la recompra?
Los principales riesgos de la recompra y reventa son los siguientes:
1. El riesgo de custodia de garantías. Por ejemplo, en el negocio de compra y reventa de letras, el prestamista debe conservar adecuadamente las letras pignoradas por el prestatario. Si la garantía no se mantiene bien, traerá grandes riesgos al prestamista. Por ejemplo, los 3.900 millones de billetes del Banco Agrícola de China fueron reemplazados ilegalmente por personas con información privilegiada, lo que provocó enormes pérdidas.
2. Riesgos de calidad y cantidad de la prenda. Si la calidad de los activos de la garantía no es buena, pueden ocurrir provisiones por deterioro de activos a gran escala durante el período de tenencia o después de que ocurra un incumplimiento. Además, también se debe hacer bien la custodia de los bienes pignorados.
3. Entrega de Bienes de Reventa. Una vez expirado el contrato, el prestamista recibirá el principal y los intereses del prestatario antes de entregar los activos. Nunca entregue bienes y luego los devuelva. Este tipo de negocio riesgoso ocurre a menudo en negocios de reventa de billetes.
¿Cómo llevar el tratamiento contable de los activos financieros adquiridos bajo pacto de retroventa?