¿Cómo llevar cuentas si el saldo inicial es cero?
¿Cómo llevar cuentas si el saldo inicial es cero?
(1)Empezar a principios de año. Solo necesitamos ingresar el saldo inicial, y el dato ingresado es el saldo final de junio 65438 + 31 de febrero del año anterior.
(2) Comience a mediados de año, como iniciar la cuenta establecida en agosto. En este caso, debemos ingresar los débitos y créditos acumulados de la cuenta desde el 65438 de junio hasta julio, completar el saldo final del 30 de julio en el saldo inicial y recalcular automáticamente el saldo inicial. Además, los débitos y créditos acumulados de la cuenta de pérdidas y ganancias deben ser iguales, y también debemos ingresarlos, de lo contrario no se contabilizará la columna acumulada de la cuenta de resultados de este año.
Clasificación de los saldos iniciales
1. Si los auditores auditan los estados financieros de la unidad auditada durante todo el año, deben prestar atención a las cifras iniciales de esta tabla y a los activos fijos y activos fijos en papeles de trabajo de auditoría anteriores. Las cifras auditadas para el saldo final de la depreciación acumulada son consistentes.
4. Si el auditor audita el informe anual por primera vez porque la unidad auditada cambia de empresa encargada, puede tomar prestados los papeles de trabajo de la empresa original. El sucesor sólo puede realizar una revisión general de la información que incluye este formulario si la empresa anterior estaba en buen estado de funcionamiento. Cabe señalar que la confianza del sucesor en los papeles de trabajo de su predecesor depende de su criterio profesional y será responsable de ello.
3. Si la unidad auditada nunca ha sido auditada por la firma antes, es decir, en el caso de la auditoría inicial, el auditor deberá realizar una auditoría integral del saldo inicial, especialmente cuando el número de Activos fijos de la unidad auditada Cuando son muchos, de gran valor y una alta proporción de los activos totales. El enfoque ideal sería rastrear todos los registros importantes en las cuentas de activos fijos y depreciación acumulada desde el establecimiento de la unidad.
El impacto principal del saldo inicial
(1) No se puede obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada del saldo inicial;
Si aún no se puede obtener después de implementar los procedimientos de auditoría pertinentes. Si existe evidencia de auditoría suficiente y apropiada para el saldo inicial, el contador público certificado deberá emitir un informe de auditoría con una opinión calificada o una abstención de opinión.
(2) El impacto de los errores materiales en el saldo de apertura en el informe de auditoría;
Si hay un error en el saldo de apertura que tiene un impacto significativo en los resultados financieros del período actual declaraciones, el contador público debe informar a la gerencia; si los estados financieros del período anterior fueron auditados por un contador público anterior, el contador público certificado también debe considerar exigir a la gerencia que notifique al contador público anterior; Si el impacto de las incorrecciones no se explica y presenta adecuadamente, el CPA debe emitir un informe de auditoría con una opinión calificada o una opinión adversa.
(3) El impacto de los cambios en las políticas contables en el informe de auditoría;
Las políticas contables relacionadas con el saldo de apertura no se aplicaron de manera consistente en el período actual, y los cambios en las políticas contables no fueron manejados correctamente y catalogados adecuadamente. Si se presenta el informe de auditoría, el contador público autorizado deberá emitir un informe de auditoría con opinión calificada o opinión negativa.
(4) El ex contador público certificado emitió un informe de auditoría no estándar sobre los estados financieros anteriores.
Si el antiguo CPA emite un informe de auditoría no estándar sobre estados financieros anteriores, el CPA debe considerar el impacto del informe de auditoría en los estados financieros actuales. Si las cuestiones que llevaron a la emisión de un informe de auditoría no estándar siguen siendo relevantes y significativas para los estados financieros del período actual, el contador público certificado deberá emitir un informe de auditoría no estándar sobre los estados financieros del período actual.
Contenido principal de la auditoría del saldo inicial
(1) Descripción general de la auditoría
1 Auditor:
Empresa de contabilidad Kanghua. La empresa envió a Liu Ming como líder del proyecto y a He Jie, Zhang Yifang y Zhao Duo como miembros del equipo del proyecto.
4. Auditado:
AA Co., Ltd.
3 Contenido de la auditoría:
Empresa de contabilidad Kanghua en 2002 en febrero. 6, por primera vez, la junta directiva de AA Co., Ltd. encargó a la empresa auditar los estados financieros de 2001 de la empresa desde el 7 de febrero de 2002 hasta el 6 de marzo de 2002. Desde que básicamente concluyó la auditoría de AA Co., Ltd., se completaron la prueba de transacción y la prueba de equilibrio del negocio relevante. Dado que esta es la primera vez que se confía a AA Co., Ltd., es necesario confirmar el saldo inicial. Por lo tanto, este caso refleja principalmente el proceso principal y las cuestiones relacionadas de la auditoría del saldo inicial de AA Co., Ltd.
4. Antecedentes de la empresa:
AA Co., Ltd. cotizó en el mercado después de la reestructuración de la empresa estatal original en 1996. Principalmente mayorista y minorista, cuenta con empresas mayoristas y dos grandes almacenes. Al comienzo de su cotización, el mercado de valores estaba muy activo y alguna vez fue popular como un punto caliente del mercado. El precio de las acciones se ha duplicado varias veces y el rendimiento de la empresa también se ha unido a las filas de las acciones de primera línea. Desde 1999, con los cambios en la situación del mercado, las formas de operación comercial de las empresas comerciales han experimentado grandes cambios y las operaciones de cadena emergentes se han desarrollado a pasos agigantados. El punto de beneficio del negocio comenzó a cambiar y el margen de beneficio bruto cayó significativamente. Ante la nueva situación, AA Co., Ltd. no logró ajustar su estrategia comercial a tiempo y comenzó a sufrir enormes pérdidas. A finales de 1999, sus acciones recibieron un trato especial y entraron en "ST". El informe anual del año 2000 mostró otra pérdida e insolvencia. La antigua firma de contabilidad Prudential Accounting Firm emitió un informe de auditoría con reservas sobre su informe anual. Después de una discusión en la junta de accionistas de 2001, se decidió cambiar la firma de contabilidad. En febrero de 2002, Kanghua se hizo cargo del trabajo de auditoría del informe anual de AA Co., Ltd.
5 Método de auditoría:
Los auditores primero analizaron la independencia y competencia profesional de Chengxin Accounting. Firm, después de no encontrar anomalías, también leyó el informe de auditoría emitido por Prudential Accounting Firm, que fue responsable de la auditoría de la empresa el año pasado. Con base en la información relevante que expresa reservas proporcionada por Prudential Accounting Firm, los auditores utilizaron métodos tales como revisión, inspección y controles aleatorios para realizar inspecciones y controles aleatorios de cuentas corrientes, inventarios, inversiones, activos fijos y proyectos en construcción.
(1) En 2000, 3,2 millones de yuanes de cuentas por cobrar que estaban vencidas durante tres años aún no se habían recuperado. AA Co., Ltd. sólo hizo provisiones para deudas incobrables de 65.438+06.000 yuanes sobre la base de 5. % de los derechos del acreedor. Tras una auditoría realizada en 2006, 5438+0, se comprobó que no se había previsto ninguna provisión para insolvencias para esta deuda vencida.
(2) A finales de 2000, el importe de otras cuentas por cobrar adeudadas a la empresa matriz del Grupo era de 34,5 millones de RMB y no se hizo ninguna provisión para deudas incobrables. El borrador proporcionado por Prudential Accounting Firm muestra que el contador público certificado responsable de la auditoría el año pasado propuso opiniones de ajuste, pero la unidad auditada no aceptó las opiniones de ajuste.
(3) A finales de 2000, el importe vencido de las facturas por cobrar (facturas de aceptación comercial) era de 6,5438+2 millones de yuanes, pero no se transfirió a cuentas por cobrar y no se hicieron provisiones para deudas incobrables. No hubo ajustes en el borrador de auditoría de 2001.
(4) Según el informe de auditoría del año pasado, las ganancias y pérdidas de inversión de AA Company en Shanghai SG Company en 2000 no se registraron. Por lo tanto, afectar el saldo inicial de 2001 es incorrecto.
5.AA Co., Ltd. instaló y puso en uso una pieza de maquinaria y equipo comercial por valor de 2 millones de yuanes en junio de 5438+065438+octubre de 2000, pero no se incluyó en junio de 5438+febrero. 2000. Proporcionar depreciación. Esta cuestión también se mencionó en el borrador de auditoría del año pasado, pero la unidad auditada no hizo ningún ajuste.
Si se completó la auditoría del estado de cuenta de 2001, no hay asuntos que deban ajustarse en la auditoría comercial actual, pero el ajuste del saldo inicial es enorme, aumentando la pérdida total en 32,705 millones de yuanes, aumentando la pérdida acumulada en 2001, el patrimonio del propietario es negativo y la relación activo-pasivo superior al 100%, lo que le permite continuar operando. Después de comunicarse con la gerencia de la empresa, el auditor aún se negó a realizar ajustes porque la cantidad no ajustada era enorme y afectaría directamente los estados financieros de 2001. El auditor emitió un informe de auditoría con reservas.
(2) Cuestiones que requieren atención en este caso
Para clientes nuevos o clientes que son auditados por primera vez, se debe prestar total atención al saldo inicial durante la auditoría.
La auditoría del saldo inicial es un eslabón de auditoría importante antes de la emisión del informe de auditoría. Al hacerse cargo de un nuevo cliente o de una unidad auditada por primera vez, se debe prestar especial atención a la auditoría del saldo inicial. El contador público autorizado formará una conclusión de auditoría sobre el saldo de apertura con base en la evidencia de auditoría obtenida para determinar su impacto en la opinión de auditoría de los estados financieros del período actual.
Las incorrecciones u omisiones materiales en el saldo inicial deben requerir que el auditado realice ajustes o revelaciones.
Como se mencionó en este caso, el saldo inicial de la empresa tiene incorrecciones u omisiones que afectan seriamente el estados contables actuales. Si hay una omisión, la CPA debe exigir a la entidad auditada que realice ajustes o revelaciones. Si la entidad auditada no acepta la recomendación, el contador público autorizado emitirá una opinión con salvedades o una opinión negativa sobre los estados financieros del presente período. Si los estados contables del período anterior fueron auditados por otra firma de contadores, el CPC deberá presentarlos a la unidad auditada o ser autorizado por ésta para informar al CPC original de la situación anterior.
3. Prestar plena atención y hacer uso de los papeles de trabajo y conclusiones del informe de auditoría del contador público autorizado anterior.
Desde la perspectiva del proceso de auditoría del caso, la conclusión del informe de auditoría emitido por la firma original tiene un mayor impacto en la confirmación del saldo inicial. Es muy importante que los nuevos clientes obtengan la cooperación de un ex contador público al auditar el saldo inicial. Realizar auditorías basadas en los problemas revelados en los documentos de trabajo del año pasado puede mejorar la eficiencia de la auditoría y lograr buenos resultados.
4. Durante el proceso de auditoría se debe prestar atención a analizar si el impacto de los asuntos mencionados en el informe original ha sido eliminado en el período actual.
En el proceso de revisión del saldo inicial es necesario analizar si se ha eliminado el impacto de los asuntos relevantes mencionados en el informe original. Al buscar los registros comerciales que han ocurrido en el año en curso, si se han eliminado, ya no se pueden considerar, si no se confirman en el año en curso, el impacto aún existe y los negocios de este año no se han procesado; Una vez que se descubre dicho negocio, se deben hacer ajustes. Por ejemplo, en este caso, se hacen provisiones para insolvencias para otras cuentas por cobrar; se registran ajustes por pérdidas de inversiones externas.
5. Cuando el saldo de apertura tenga un impacto significativo en los estados contables actuales y no se pueda obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada o existan errores u omisiones en el saldo de apertura que afecten gravemente a los estados contables actuales; y la unidad auditada se niega a ajustar, el contador público autorizado emitirá un informe de auditoría con una opinión sin reservas sobre los estados financieros del presente período.