Tratamiento contable para la cobertura de futuros
Tratamiento contable para la cobertura de futuros
Yuan Wenxin (Oficina de Finanzas de la ciudad de Yancheng, provincia de Jiangsu 224001)
Tratamiento contable para negocios empresariales de futuros sobre productos básicos emitido por el Ministerio de Finanzas en las Disposiciones Provisionales de 1997" (Contabilidad Financiera N° 51, 1997), y el apéndice "Disposiciones de Tratamiento Contable para Negocios de Futuros de Productos Básicos" (en adelante, denominados colectivamente los dos documentos anteriores como el "Sistema de Contabilidad para Sociedades Anónimas Limitadas" ( sustituido por el "Sistema de Contabilidad Empresarial") que se implementará en el futuro "Reglamento"), que estipula el tratamiento contable de los negocios de futuros. Sin embargo, el "Sistema de contabilidad empresarial", el "Sistema de contabilidad de empresas financieras" y el "Sistema de contabilidad de pequeñas empresas" implementados en los últimos años no involucran negocios de futuros. Además, el autor no ha visto ninguna información relevante sobre negocios de futuros del Ministerio de. Finanzas desde febrero de 1998. La emisión de documentos normativos sobre el procesamiento contable contrasta marcadamente con el desarrollo gradual y la madurez del mercado de futuros en los últimos años. Por lo tanto, la investigación actual sobre el tratamiento contable de la cobertura de futuros debe seguir basándose en los "Reglamentos" antes mencionados.
1. Configuración del tema y presentación de la declaración
(1) Temas agregados por el "Reglamento"
El "Reglamento" exige que todas las empresas con negocios de futuros de productos básicos , Se deben agregar las siguientes cuentas del libro mayor y cuentas detalladas:
1. La cuenta "Margen de futuros" se utiliza para contabilizar los depósitos y adiciones realizadas por las empresas contables a las bolsas de futuros (en lo sucesivo, bolsas) o instituciones de corretaje de futuros (en adelante, corretaje) El margen utilizado para manejar negocios de futuros.
2. La cuenta "honorarios de asiento por cobrar" contabiliza los derechos de ocupación de asiento pagados por las empresas para obtener asientos distintos de los básicos.
3. La cuenta "Pérdidas y ganancias de futuros" contabiliza los honorarios de gestión, las ganancias y pérdidas de liquidación y los cambios de membresía en los que incurre la empresa al gestionar negocios de futuros.
Las cuotas anuales de membresía de futuros y las violaciones comerciales de futuros y las multas por incumplimiento de contrato deben reflejarse en cuentas detalladas separadas en los temas "gastos administrativos" y "gastos no operativos", y no se incluirán en las ganancias de futuros. y pérdidas.
4? Establezca la cuenta detallada de "Inversión de membresía en futuros" en la cuenta "Inversión de capital a largo plazo". Cuenta de depósitos de inversiones y rendimientos de inversiones; cuando el monto depositado sea inconsistente con el monto que puede ser reembolsado, la diferencia se registrará en la cuenta “Pérdidas y Ganancias de Futuros”.
(2) Cuentas que aún deben agregarse
1. La cuenta "ganancias y pérdidas de futuros por confirmar" representa las ganancias y pérdidas flotantes de las posiciones que ocurren según lo notificado. por la bolsa o corretaje.
2? Cuentas “Compra contrato de futuros”, “Venta contrato de futuros” y “Liquidación de futuros”. Según el "Reglamento", el número (lotes), la cantidad subyacente y el monto de los contratos de futuros comprados o vendidos por una empresa no se calculan en la cuenta. Esto tendrá un impacto negativo en el control interno de los futuros. Con este fin, las empresas pueden agregar los tres elementos anteriores para calcular la cantidad, el tipo y el precio de transacción inicial de los contratos de futuros comprados y vendidos. Para los temas anteriores que no explican cómo usarlos, los demostraremos en forma de ejemplos.
(3) Presentación del estado de cuenta
1? Balance general: (1) Establezca "margen de futuros" y "honorarios de asiento por cobrar" en la partida "otras cuentas por cobrar". sobre los saldos finales de dos cuentas con el mismo nombre. (2) Detalle los contratos de pérdidas y ganancias de posición flotantes en el rubro “Otros pasivos corrientes”. (3) En las notas al estado también se debe revelar el contenido y los montos de las inversiones futuras de membresía, las ganancias flotantes y las pérdidas de los contratos de posición, etc. (4) Las empresas que establecen cuentas para la compra y venta de contratos de futuros y liquidación de futuros deben compensar estas cuentas al preparar el balance y no reflejarlas en el balance. Sin embargo, los tipos y tipos de contratos de posición deben revelarse en detalle en. las notas al estado de cuenta. Cantidad y monto de la transacción inicial.
2. Estado de resultados (estado de pérdidas y ganancias): Establezca el elemento "ingresos futuros" debajo del elemento "ingresos por inversiones".
3. Estado de flujo de efectivo: los cobros y pagos de efectivo provenientes del negocio de futuros deben declararse como flujos de efectivo de actividades de inversión.