Medidas Administrativas para la Recaudación y Administración de los Impuestos a Pagar al Tesoro

El artículo 1 tiene como objetivo estandarizar la recaudación de impuestos que se pagarán al tesoro y garantizar que los impuestos se paguen al tesoro en su totalidad y a tiempo de acuerdo con la Ley de la República Popular China y el Banco Popular. de China, Estas regulaciones están formuladas por leyes y regulaciones como la Ley de Gestión y Recaudación de Impuestos de la República Popular de China, la Ley de Instrumentos Negociables de la República Popular de China y las Regulaciones del Tesoro Nacional de la República Popular de China.

Artículo 2: Las autoridades tributarias mencionadas en este reglamento se refieren a las oficinas tributarias estatales, las oficinas tributarias locales y las sucursales tributarias a nivel de condado o superior (incluido el nivel de condado) que son directamente responsables de la recaudación de impuestos.

Artículo 3: El término "impuestos a pagar al tesoro" mencionado en este reglamento se refiere a impuestos no monetarios pagados desde otros lugares y transferidos desde cuentas de terceros que no pueden pagarse directamente al tesorería. Los contenidos específicos incluyen:

(1) Impuestos remitidos desde otros lugares (incluido el extranjero) al tesoro nacional.

(2) Impuestos transferidos desde cuentas de terceros al tesoro nacional:

1. La autoridad fiscal ejerce el derecho de subrogación para cobrar del deudor secundario (es decir, el deudor del contribuyente) la cantidad adeudada al fisco;

2. El monto de los fondos relacionados con los impuestos de los contribuyentes incautados por el Tribunal Popular, la Fiscalía y la Oficina de Seguridad Pública debe pagarse al tesoro;

3. Se congelan los fondos del contribuyente o se cancela la cuenta bancaria, y el impuesto se paga con cheques, cheques de caja, giros bancarios y otras letras (en adelante, letras) pagadas al contribuyente por un tercero.

(3) Otras cantidades aprobadas por la Administración Estatal de Impuestos, el Ministerio de Finanzas y el Banco Popular de China que no pueden pagarse directamente al tesoro.

Artículo 4 El Tesoro Nacional establecerá uniformemente una cuenta especial para los "impuestos del Tesoro a pagar" en la cuenta de "Impuestos del Tesoro a liquidar" (el Tesoro actuante establecerá "impuestos al Tesoro a pagar" liquidado") para calcular los impuestos de tesorería a pagar. Para una misma autoridad tributaria, el tesoro sólo puede abrir una cuenta especial para "impuestos a pagar al tesoro" y conciliarlas periódicamente. Al mismo tiempo, la tesorería (incluida la tesorería en funciones, lo mismo a continuación) debe enviar la información de recaudación del impuesto a pagar al departamento fiscal al mismo nivel dentro de los 5 días posteriores a cada seis meses.

Artículo 5. La cuenta especial "Impuestos a pagar al tesoro" no se utilizará para procesar la devolución de impuestos, y su monto deudor sólo puede ser el monto pagado al tesoro si un contribuyente paga impuestos en exceso; él o ella deberá pagar el monto total al tesoro estatal y la parte pagada en exceso se reembolsará directamente a los contribuyentes del tesoro estatal de acuerdo con las normas vigentes de gestión de reembolso de impuestos pertinentes.

Artículo 6 Para quienes utilicen remesas nacionales para pagar impuestos, las autoridades tributarias notificarán al contribuyente que remita el impuesto directamente a la cuenta especial "Impuestos del Tesoro a Pagar" del tesoro nacional. nombre de la tesorería receptora en la columna "Nombre completo", complete el nombre del remitente en la columna "Nombre completo del remitente" e indique "×× (contribuyente) paga impuestos ×× (autoridad tributaria)" en el "Propósito de la remesa" columna.

Para aquellos que utilizan remesas en el extranjero para pagar impuestos, las autoridades tributarias deben notificar al contribuyente que remita el impuesto a un banco designado para la liquidación del cambio. Después de que el banco designado realice la liquidación cambiaria, el impuesto debe transferirse a la cuenta especial de "Impuestos del Tesoro a Pagar" en el tesoro nacional (indicar el nombre de la autoridad tributaria y del contribuyente). Los bancos designados son determinados por las autoridades fiscales del tesoro.

Si los impuestos se pagan mediante facturas y se entregan directamente a las autoridades fiscales, las autoridades fiscales deberán presentar las facturas de impuestos al tesoro estatal a más tardar el día siguiente del mismo día.

El Tesoro no cobra directamente las letras enviadas por los contribuyentes.

Artículo 7: El Tesoro manejará los fondos recaudados a través de la cuenta especial de "impuestos a pagar al Tesoro" por separado según diferentes métodos de liquidación de fondos.

(1) Para las autoridades tributarias o contribuyentes que remitan directamente impuestos a la cuenta especial de “impuestos a pagar al fisco”, los asientos contables de tesorería son:

Debito: Da Pago de importe o cambio de letras dentro de la ciudad, etc.

Préstamos: Cuentas de tesorería a liquidar - cuenta especial para impuestos a pagar, etc.

(2) Pagar impuestos por cheque a autoridades tributarias o contribuyentes Para el pago, después de que el fisco reciba el cheque (incluido el aviso de liquidación) y la factura, lo procesará de acuerdo con los siguientes procedimientos:

1. Revisar el contenido relevante de acuerdo con las disposiciones pertinentes de los "Procedimientos de contabilidad de pagos y liquidaciones" del Banco Popular de China;

2. Envíe las facturas al banco pagador o al banco agente pagador para su cambio de acuerdo con las normas locales de gestión de cambio de facturas en la misma ciudad. Los asientos contables son:

Débito: cambio de letras intraurbano

Crédito: fondos a liquidar por el tesoro - cobro temporal de cambio de letras intraurbano, etc.

3. Si el cheque se reembolsa en el momento de la cita o en la próxima reunión y la factura no se puede pagar, se hará el asiento opuesto al anterior y la factura devuelta se devolverá a la autoridad fiscal o al portador; Si el cheque no se reembolsa en el momento de la cita o en la próxima reunión, la cuenta será procesada para su cobro.

Los asientos contables son:

Debito: fondos a liquidar en tesorería - cobro temporal de letras canjeadas en la misma ciudad, etc.

Crédito: fondos a liquidar en tesorería - cuenta especial para impuestos a pagar, etc.

Si los métodos de manejo anteriores son inconsistentes con las regulaciones locales sobre la gestión de cambio de letras dentro de la ciudad, dichas regulaciones prevalecerán. Los servicios de cobro de cheques a través del sistema de pagos de pequeñas cantidades se manejarán de acuerdo con las regulaciones pertinentes del sistema de pagos de pequeñas cantidades.

(3) Si las autoridades tributarias o los contribuyentes utilizan cheques de caja o giros bancarios para pagar impuestos, el tesoro estatal deberá revisarlos y procesarlos de acuerdo con las disposiciones pertinentes de los "Procedimientos contables de pago y liquidación".

Artículo 8: Una vez que el fisco reciba los impuestos a pagar, enviará a las autoridades tributarias, a más tardar al día siguiente, un recibo con el sello de transferencia de empresa del tesorería.

Artículo 9 La autoridad tributaria deberá, al día o al día siguiente de recibir el recibo de cobro de la factura, completar un formulario de impuestos general por tipo de impuesto y contribuyente con base en el formulario de declaración de impuestos, la carta de decisión de procesamiento de impuestos. y otros comprobantes de recaudación de impuestos. Se utiliza una carta de pago (en adelante, carta de pago) para depositar el impuesto en la tesorería. En la carta de pago se incluye el código y nombre completo de la unidad (persona) pagadora y el nombre completo del contribuyente. El banco donde se abre la cuenta es la tesorería del mismo nivel que corresponde a la cuenta especial de “Tesorería”. Impuestos a Pagar", y el número de cuenta es "Impuestos a Pagar del Tesoro". "Cuenta especial. La carta de pago debe estar sellada con un "sello especial para impuestos", y no es necesario que la unidad de pago (persona) y el responsable la sellen.

Artículo 10: Una vez que la tesorería haya verificado que el recibo de pago recibido es correcto, sellará el sello de transferencia comercial en la página del recibo del recibo de pago y sellará el sello comercial de tesorería en la página del recibo. junto con el Informe a las autoridades fiscales y las copias restantes se utilizarán como comprobantes contables. Los asientos contables son:

Debito: dinero a liquidar en tesorería - cuenta especial para impuestos a pagar (×× oficina de impuestos), etc.

Crédito: ingresos presupuestarios a ser reportado, etc.

Las autoridades fiscales utilizarán la copia del recibo y la copia de inspección como comprobantes de contabilidad tributaria, y entregarán la copia del recibo al contribuyente como comprobante de pago de impuestos.

Artículo 11 Las autoridades tributarias establecerán una cuenta de auditoría de los impuestos a pagar al fisco (ver Anexo 1) y un libro de registro de letras (ver Anexo 2).

La cuenta de auditoría de los impuestos a pagar al tesoro utiliza el recibo de cobro del tesoro como comprobante de ingresos y utiliza la copia de consulta de la carta de pago como comprobante de pago para reflejar los ingresos de los impuestos. a pagar al tesoro de forma secuencial y transacción por transacción, gastos y saldos. Las autoridades tributarias deberían conciliar periódicamente con el tesoro estatal.

Las autoridades tributarias registrarán las facturas en el momento oportuno y transacción por caso, reflejando la recepción y procesamiento de las facturas durante todo el proceso. En el caso de facturas cuyos fondos no llegan a tiempo, las autoridades tributarias deben identificar rápidamente los motivos y tratarlos por separado.

Artículo 12 Al final de cada mes, el Tesoro preparará un estado de cuenta (ver Apéndice 3) y adjuntará cuentas separadas según la autoridad fiscal, y realizará una verificación contable con la autoridad fiscal después de recibir la declaración; , la autoridad tributaria Los recibos de conciliación se devolverán al tesoro dentro de los 3 días. Si se encuentran discrepancias, las razones deben identificarse de inmediato y manejarse en consecuencia.

Artículo 13: El saldo de fin de año de la cuenta especial de “impuestos a pagar al tesoro” es cero. Si todavía hay un saldo en la cuenta especial para "impuestos del tesoro a pagar" cinco días antes de fin de año, el tesoro debe imprimir la cuenta de la cuenta especial y presentarla a las autoridades fiscales. La autoridad tributaria emitirá una nota de pago con base en el saldo contable el día que reciba la cuenta especial, y a más tardar el día siguiente, y tramitará los trámites de pago al fisco. Para los fondos recibidos dentro de los cinco días posteriores al fin de año, el tesoro nacional y las autoridades tributarias deben comunicarse con ellos de inmediato y pagarlos todos al tesoro antes de liquidar las cuentas el día de fin de año.

Artículo 14 Las autoridades fiscales y su personal, en el proceso de pago de los impuestos que deban pagarse al fisco, cometen cualquiera de los siguientes actos -

(1) Ser contribuyente Transferir fondos;

(2) Cambiar los niveles del presupuesto tributario y las cuentas presupuestarias sin autorización;

(3) Retrasar, retener, transferir y apropiarse indebidamente de impuestos;

( 4) Para otras violaciones de leyes y reglamentos,

los departamentos pertinentes ordenarán correcciones de acuerdo con la "Ley de Administración y Recaudación de Impuestos de la República Popular China" y otras disposiciones pertinentes, y retendrán las unidades y personal relevante responsable; Si se comete un delito, será entregado a las autoridades judiciales para su tratamiento.

Artículo 15: El Banco Popular de China, los bancos comerciales y las cooperativas de crédito actúan como agentes del tesoro y su personal en el manejo del negocio de los impuestos que deben pagarse al tesoro, si cometen cualquiera de las siguientes actos:

(1) Retrasar, retener, transferir o apropiarse indebidamente de impuestos;

(2) Saber que las autoridades fiscales han violado regulaciones y brindarles comodidades;

(3) Otros Los departamentos pertinentes ordenarán que las violaciones de las leyes y reglamentos sean corregidas de conformidad con las "Medidas provisionales para la gestión de los banqueros del Banco Popular de China" y las "Medidas para sanciones por conductas financieras ilegales". y otras regulaciones relevantes, y las unidades y el personal relevante serán responsables. Si se comete un delito, será entregado a las autoridades judiciales para su procesamiento;

Artículo 16: El plazo de tramitación empresarial a que se refiere este reglamento se computa en días hábiles, excluyendo los feriados legales.

Artículo 17: Los bancos comerciales y las cooperativas de crédito que actúen por cuenta del fisco para manejar el negocio de los impuestos a pagar al fisco deberán cumplir con este reglamento.

Artículo 18 Las sucursales y autoridades fiscales del Banco Popular de China en todas las provincias, regiones autónomas, municipios directamente dependientes del Gobierno Central y ciudades bajo planificación estatal separada podrán formular medidas complementarias basadas en las condiciones e informes locales reales. al Banco Popular de China, al Ministerio de Finanzas y a la Administración Estatal de Impuestos.

Artículo 19: El Banco Popular de China, el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos son responsables de la interpretación de estas normas.

Artículo 20