¿Cómo se calculan los gastos del impuesto sobre la renta? ¡Los algoritmos inteligentes son más fáciles de dominar!

1. Método de cálculo de los gastos por impuesto sobre la renta según el método de deuda del balance

Bajo el método de cálculo de la deuda por impuesto sobre la renta, la fórmula de cálculo del gasto por impuesto sobre la renta es la siguiente: gasto por impuesto sobre la renta = impuesto a la renta corriente + gasto por impuesto a la renta diferido.

(1) Impuesto sobre la renta corriente

El impuesto sobre la renta corriente se refiere al monto del impuesto sobre la renta que una empresa debe pagar a las autoridades tributarias de acuerdo con las leyes tributarias, es decir, el Impuesto sobre la renta a pagar, el cual deberá calcularse con base en las leyes y normas tributarias aplicables.

Al determinar el impuesto a la renta corriente, para transacciones o eventos que ocurren en el período actual, si el tratamiento contable es diferente al tratamiento fiscal, la empresa debe realizar ajustes con base en las ganancias contables y de acuerdo con el impuesto aplicable. Normas para calcular el impuesto a pagar del período actual. La renta imponible del período actual se calcula y determina con base en la renta imponible y la tasa del impuesto sobre la renta aplicable.

Ingreso imponible = ingreso imponible × tasa de impuesto sobre la renta

Ingreso imponible = beneficio contable antes de impuestos + aumento del ajuste fiscal - disminución del ajuste fiscal

(2) Gastos por impuesto a la renta diferido

Los gastos por impuesto a la renta diferido se refieren al resultado integral de los activos por impuesto a la renta diferido y los pasivos por impuesto a la renta diferido reconocidos por una empresa durante un período contable determinado. La fórmula es: gasto por impuesto a la renta diferido = (saldo final del pasivo por impuesto a la renta diferido - saldo inicial del pasivo por impuesto a la renta diferido) - (saldo final del activo por impuesto a la renta diferido - saldo inicial del activo por impuesto a la renta diferido)

(3) Gastos por impuesto a la renta

Los gastos por impuesto a la renta se pueden calcular con base en el impuesto a la renta corriente y el impuesto a la renta diferido. La fórmula de cálculo es: gasto por impuesto a la renta = impuesto a la renta a pagar + gasto por impuesto a la renta diferido.

En segundo lugar, el ingenioso cálculo de los gastos del impuesto sobre la renta

Se puede ver en la fórmula de cálculo del gasto del impuesto sobre la renta estipulada en las pautas anteriores que el proceso de cálculo de los gastos del impuesto sobre la renta implica tanto ajustar el ingreso corriente antes de impuestos basado en ajustes fiscales El ajuste por aumento o disminución en la ganancia contable también implica el ajuste del impuesto sobre la renta correspondiente basado en los gastos del impuesto sobre la renta diferido, lo cual es relativamente complicado y difícil de entender. A continuación se presenta un algoritmo inteligente para calcular los gastos del impuesto sobre la renta, que le ayudará a dominar el cálculo de los gastos del impuesto sobre la renta.

(1) Ajustar las ganancias contables a la base imponible

Al calcular el impuesto a la renta a pagar, si no hay diferencias permanentes, solo los activos por impuesto a la renta diferido y el monto actual de los pasivos por impuesto a la renta diferido y las ganancias contables pueden ajustarse directamente a la renta imponible a través del monto actual de los activos y pasivos por impuesto a la renta diferido. La fórmula de cálculo específica es la siguiente:

Monto del impuesto sobre la renta a pagar = (beneficio contable diferencia permanente + monto de diferencia temporal deducible, monto de diferencia imponible) × tasa impositiva

= (beneficio contable diferencia permanente) × tasa impositiva + cantidad de activos por impuesto sobre la renta diferido - cantidad de pasivos por impuesto sobre la renta diferido

(2) Cálculo de los gastos del impuesto sobre la renta

Después de calcular el impuesto sobre la renta a pagar, utilice el modelo de tratamiento contable para los gastos del impuesto sobre la renta, la cantidad que se puede extraer de los gastos del impuesto sobre la renta. Si el monto de los activos por impuesto a la renta diferido es positivo, se debita; si el monto de los activos por impuesto a la renta diferido es negativo, se acredita; si el monto de los pasivos por impuesto a la renta diferido es positivo; el pasivo por impuesto a la renta es negativo, se debita. Nota por supuesto se deducirá el impuesto a la renta a pagar; El método de tratamiento contable habitual es: debitar “gasto por impuesto a la renta” e “activo por impuesto a la renta diferido”, y acreditar “impuesto a pagar - impuesto a la renta por pagar” e “impuesto a la renta diferido pasivo”. En el modelo de procesamiento anterior, conocer el monto de los activos por impuesto a la renta diferido y los pasivos por impuesto a la renta diferido y el monto del impuesto a la renta a pagar puede revertir el monto de los gastos por impuesto a la renta.

Tres. Comparación entre el método de cálculo inteligente y el método de cálculo tradicional para los gastos del impuesto sobre la renta

[Ejemplo] Para una sociedad anónima (en adelante, Empresa A), la tasa del impuesto sobre la renta aplicable es del 25%; A principios de 2008, los activos por impuestos sobre la renta diferidos ascendían a 625.000 RMB. Entre ellos, el saldo de artículos de inventario era de 225.000 yuanes, el saldo de gastos de garantía era de 250.000 yuanes y el saldo de artículos de pérdidas no compensadas era de 6,5438+5 millones de yuanes. El pasivo por impuestos sobre la renta diferidos a principios de 2008 era de 75.000 RMB, debido a la diferencia entre la base impositiva y el valor en libros de los activos fijos. La ganancia total de este año fue de 5 millones de yuanes. La información relevante del impuesto sobre la renta para 2008 es la siguiente:

(1) El 1 de abril de 2007, se compraron bonos del tesoro a 3 años y el precio real. pagado fue de 10.560.400 yuanes.

El valor nominal del bono es de 10 millones de yuanes. Los intereses se pagan el 31 de marzo de cada año y el principal se reembolsa al vencimiento. La tasa de interés anual es del 6% y la tasa de interés anual real es del 4%. La empresa A lo clasifica como una inversión mantenida hasta el vencimiento. Los ingresos por intereses reales en 2008 fueron de 465.438+0,765, 438+0,00 millones de yuanes. Según las leyes fiscales, los ingresos por intereses de los bonos del Estado están exentos del impuesto sobre la renta.

(2) Multas comerciales ilegales de más de 65.438 millones de yuanes.

(3) El saldo contable del inventario al principio y al final del año es de 6,5438+ millones de yuanes. Este año, se transfirieron de nuevo 700.000 RMB de la reserva para la disminución del inventario, reduciendo la reserva para la disminución del inventario de 900.000 RMB a principios de año a 200.000 RMB al final del año. La legislación fiscal estipula que las provisiones por deterioro no se deducirán antes de impuestos.

(4) Al final del año, se acumularon gastos de garantía del producto por valor de 400.000 RMB y se incluyeron en los gastos de ventas. Los gastos reales de garantía este año son de 600.000 yuanes y el saldo de deuda estimado es de 800.000 yuanes. Las leyes fiscales estipulan que las tarifas de garantía del producto pueden deducirse antes de impuestos cuando realmente se incurren.

(5) A finales de 2007, aún sufría una pérdida de 600.000 yuanes y su saldo de activos por impuestos sobre la renta diferidos era de 6,5438+0,5 millones de yuanes.

(6) Supongamos que no existen otros ajustes fiscales excepto por los asuntos anteriores.

Requisito: Calcular el monto del gasto por impuesto a la renta en el año 2008.

(1) Utilice un algoritmo inteligente para calcular el monto del gasto por impuesto a la renta en 2008 y calcule el monto de los activos por impuesto a la renta diferido y los pasivos por impuesto a la renta diferido. Los saldos iniciales de los activos y pasivos por impuestos diferidos sobre la renta se han proporcionado en la pregunta, por lo que se deben calcular los saldos finales de los activos y pasivos por impuestos diferidos y se pueden calcular sus montos.

(1) Calcular el saldo de activos y pasivos por impuesto a la renta diferido al cierre de 2008.

Artículos de inventario:

Valor contable del inventario = 1000-20 = 9,80 (diez mil yuanes)

Base imponible del inventario = 1000 (diez mil yuanes) p>

Saldo final de diferencias temporarias deducibles = 20 (diez mil yuanes)

Saldo final de activos por impuesto a la renta diferido = 20 × 25% = 5 (diez mil yuanes)

Cantidad de activos por impuestos sobre la renta diferidos = 5-22,5 = -17,5 (diez mil yuanes)

Pasivos estimados:

Valor contable de los pasivos estimados = 80 (diez mil yuanes)

Base imponible de los pasivos estimados=80-80=0 (diez mil yuanes)

Saldo final de las diferencias temporarias deducibles=80 (diez mil yuanes)

Diferencias temporarias deducibles Diferencia saldo inicial = 80-40 + 60 = 100 (diez mil yuanes)

Saldo final de activos por impuesto sobre la renta diferido = 80 × 25% = 20 (diez mil yuanes)

Activos por impuestos sobre la renta diferidos Monto = 20-100 × 25% = -5 (diez mil yuanes)

Artículos para compensar pérdidas:

Saldo de fin de año de ingresos diferidos activos fiscales = 0 × 25% = 0 (diez mil yuanes))

Cantidad de activos por impuestos diferidos = 0-15 = -15 (diez mil yuanes)

No hay monto del pasivo por impuesto a la renta diferido en este período, por lo que el saldo final es igual al saldo inicial.

(2) Calcule el impuesto sobre la renta a pagar por la empresa A en 2008.

Usando la fórmula de cálculo del inteligente algoritmo anterior, podemos saber

El impuesto sobre la renta pagadero en 2008 = [Beneficio total 500 - Ingresos por intereses de la deuda (diferencia permanente) 41,71 + Multa por operaciones ilegales 10 (diferencia permanente) + el monto de los activos por impuesto a la renta diferido de inventario (20-22,5÷25%) + el monto de los activos por impuesto a la renta diferido en garantía (80-25) 25% = (500-41,71+100