Cómo identificar y prevenir la manipulación de beneficios empresariales

Para diversos fines, muchas empresas aumentan o disminuyen artificialmente sus beneficios a riesgo de violar las leyes y regulaciones nacionales. Especialmente en los últimos años, las empresas han utilizado lagunas en las leyes y regulaciones nacionales para manipular las ganancias y ha habido una tendencia creciente al fraude. Además, los métodos de manipulación de las ganancias son complejos, están bien planificados y los montos son grandes, lo que genera mayores riesgos de auditoría. .

La información transmitida por los estados contables está distorsionada, lo que puede inducir a error a los usuarios de los estados contables. Entonces, ¿cómo identificar y prevenir la manipulación de las ganancias corporativas? Los usuarios de los estados financieros deben tratar los estados contables financieros con precaución, especialmente cuando los utilizan para tomar decisiones económicas. También deben comprender otra información relevante y realizar análisis para identificar y prevenir riesgos en la toma de decisiones.

1) Aplicar el método de análisis de tendencias para estudiar la información contable.

Observar continuamente los datos financieros durante varios años y prestar atención a los cambios anormales. Los cambios en los datos de los estados financieros suelen estar dentro de un rango razonable y los cambios pueden explicarse por el negocio del año. Si los cambios son anormales y no pueden explicarse razonablemente, puede deberse a manipulación humana.

2) Analizar los componentes de los estados financieros

A través de relaciones estructurales, revelar la importancia relativa de cada componente en el estado y la composición general del estado financiero. Por ejemplo, el análisis de la estructura del flujo de efectivo tiene como objetivo aclarar aún más la composición de las entradas y salidas de efectivo, y la formación del flujo de efectivo neto con base en los datos relevantes del estado de flujo de efectivo.

3) Analizar ratios financieros

Muchos datos de los estados contables tienen correlaciones inherentes y, al mismo tiempo, cierta correspondencia cuantitativa y requisitos de restricciones también se reflejan en las actividades operativas reales. El análisis de ratios se basa en la relación intrínseca entre los datos del informe. El análisis de ratios se utiliza ampliamente y puede evaluar la solvencia, las capacidades operativas, la rentabilidad y las capacidades de generación de efectivo de una empresa.

4) Calcular el patrimonio neto ajustado por acción

Patrimonio neto ajustado por acción = (patrimonio neto al final del año - activos dudosos) / número total de acciones ordinarias acciones al final del año. Los activos improductivos incluyen cuentas por cobrar, gastos diferidos, gastos diferidos a largo plazo y pérdidas patrimoniales pendientes que tienen más de 3 años. Los activos netos ajustados por acción excluyen el factor de activos improductivos, lo que hace que los datos calculados se acerquen más a la situación real.

5) Analizar transacciones con partes relacionadas

Prestar atención a las revelaciones relevantes de transacciones con partes relacionadas en los informes financieros, comprender el negocio de las transacciones con partes relacionadas, excluir las ganancias generadas por transacciones con partes relacionadas, y obtener ganancias propias de la empresa. Capacidad de evaluar la propia rentabilidad y situación financiera de la empresa para tomar decisiones relevantes.

6) Preste atención al informe de auditoría

Preste atención al informe de auditoría emitido por el contador público autorizado Si el informe de auditoría emitido no es una opinión sin reservas, debería pagar más. Preste atención al párrafo explicativo y al párrafo de opinión del informe de auditoría, porque estos contenidos reflejan los principales e importantes riesgos de incorrección y pueden dar consejos a los usuarios del informe.

Cuanto más se desarrolla la economía de mercado, más importante se vuelve la información contable. Las partes interesadas exigen que la información proporcionada por los estados contables corporativos pueda reflejar verdadera y justamente el estado financiero, los resultados operativos y el flujo de caja de la empresa. Sin embargo, la dirección empresarial a menudo blanquea deliberadamente los estados contables para obtener beneficios ilegales y manipular las ganancias mediante diversos métodos. Los métodos de manipulación de beneficios utilizados por cada empresa no son exactamente los mismos, pero la mayoría de estos métodos de manipulación pueden reflejarse en indicadores financieros y partidas de los estados contables. Siempre que podamos descubrir los patrones anormales de los indicadores financieros y analizar las cantidades anormales de las partidas en los estados contables, podremos determinar rápidamente si se sospecha que la empresa manipula las ganancias, mejorando así la eficiencia del análisis.

1. Medios de manipulación de ganancias

1. Manipulación de ingresos

1) Ingresos ficticios

Los métodos de ingresos ficticios de bajo nivel incluyen a White se emiten notas desde el almacén, se registran las ventas, se emiten facturas opuestas, se facturan falsamente contratos yin y yang, etc. Estos evidentes actos ilegales han ido desapareciendo gradualmente en el entorno del mercado de capitales cada vez más desarrollado, y algunas empresas están adoptando métodos de inflación más avanzados y encubiertos. Por ejemplo, si la propia empresa o sus subsidiarias controladas venden a un tercero a precio de mercado, se reconocen los ingresos por ventas y luego el grupo u otra empresa afiliada los recompra al tercero, evitando la restricción de que las transacciones intragrupo debe compensarse en los estados consolidados. Garantiza que los ingresos y las ganancias se reconozcan en los estados consolidados y logra el propósito de manipular los ingresos.

2) No reconocer los ingresos de manera oportuna

En las actividades económicas reales, debido a la diversidad de formas de transacciones de ventas, las empresas tienen un mayor margen para el reconocimiento de los ingresos por ventas.

En las industrias inmobiliaria y de alta tecnología, el reconocimiento temprano de ingresos es muy común. Las principales situaciones en las que los ingresos se reconocen anticipadamente incluyen:

La primera es la determinación de los ingresos cuando existe una incertidumbre significativa,

La segunda es la aplicación inadecuada del método del porcentaje de avance ,

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El tercero es reconocer los ingresos cuando aún es necesario proporcionar servicios futuros.

El cuarto es emitir facturas de venta por adelantado cuando la transacción de venta no se realiza. terminado.

De manera similar al reconocimiento temprano de ingresos, el reconocimiento retrasado de ingresos también es un método para que las empresas controlen las ganancias. Este método generalmente ocurre cuando las ganancias actuales de la empresa son relativamente abundantes, pero se espera que sus ganancias futuras disminuyan.

3) Ajustar las cuentas por cobrar

Las cuentas por cobrar tienen un gran impacto en las ganancias. Las empresas enumeran falsamente las cuentas por cobrar para inflar los ingresos por ventas y ajustan las ganancias totales mediante ventas falsas, confirmando las ventas por adelantado o ampliando intencionalmente el alcance de las ventas a crédito. Cuando este fenómeno ocurre en una empresa, la proporción de cuentas por cobrar en los activos corrientes aumenta y la tasa de rotación de las cuentas por cobrar disminuye. Si este método se convierte en un método común utilizado por las empresas para ajustar las ganancias, la proporción de las cuentas por cobrar en el capital de trabajo de dichas empresas será mayor que la de las empresas ordinarias, y la tasa de rotación de las cuentas por cobrar será menor que la de las empresas ordinarias. Se debe prestar especial atención a la manipulación de beneficios provocada por la cuenta "Cuentas por cobrar".

4) Ajustar los ingresos no recurrentes

Las empresas pueden ajustar los ingresos no recurrentes, como otras ganancias comerciales, ingresos por inversiones, ingresos netos no operativos y gastos causados ​​por transacciones relacionadas, y utilizar la reestructuración del valor razonable de los activos, etc. para manipular las ganancias. Otros negocios son negocios de ingresos y gastos esporádicos que ocurren durante el proceso empresarial. Para algunas empresas, su contribución al beneficio general de la empresa tiene un efecto decisivo. La empresa puede ajustar los beneficios de otros negocios para afectar los beneficios totales de la empresa.

Si el precio de mercado se utiliza como precio de una transacción con partes relacionadas, no tendrá un impacto anormal en ambas partes de la transacción. De hecho, algunas empresas adoptan el principio de precios acordados para transacciones con partes relacionadas. El nivel de precios depende en cierta medida de las necesidades de la empresa, lo que provoca que las ganancias se transfieran entre empresas relacionadas. transacciones entre partes.

El valor razonable generalmente puede determinarse mediante una tasación de un tercero independiente. En esta etapa, el grado de mercantilización de la economía de mi país es todavía muy bajo. Los factores ajenos al mercado interfieren seriamente con las transacciones justas del mercado y existen serios problemas de manipulación de las evaluaciones. Generalmente, las empresas que cotizan en bolsa se ven muy afectadas por los cambios en el valor razonable.

5) Ajustar otras cuentas por cobrar

Otras cuentas por cobrar están más ocultas que la cuenta de cuentas por cobrar, y cada vez más unidades utilizan esta cuenta para manipular ganancias. Algunas unidades amplían deliberadamente su contenido contable, lo que da como resultado cada vez más contenido contable en la cuenta y cada vez más espacio para la manipulación de ganancias.

2. Manejo de cuentas pendientes

1) Pérdidas patrimoniales a manejar

Las pérdidas patrimoniales a manejar son causadas por razones actuales y deben tratarse en el período actual. Sin embargo, en la práctica contable, para obtener ganancias objetivas en el período actual, las empresas deliberadamente no manejan las pérdidas de propiedad en la contabilidad, para reducir los gastos del período actual, logrando así el efecto de ganancias infladas.

2) Proyectos en construcción

Cuando las empresas construyen activos fijos por sí mismas, suelen utilizar préstamos externos para financiarse. Los intereses de los préstamos se capitalizarán antes de que el proyecto en construcción alcance las condiciones de utilización previstas y los intereses posteriores se cargarán a gastos. La empresa no transferirá los proyectos en construcción que hayan alcanzado el estado de utilización previsto a activos fijos, y los intereses se incluirán en el costo de los proyectos en construcción, de modo que los gastos financieros del período actual se reducirán al mismo tiempo; Al mismo tiempo, los activos fijos no aumentarán, y la depreciación se puede reducir y los gastos se reducirán. De esta manera, dos ganancias infladas.

3) Cobros anticipados y pagos anticipados

Para retrasar el pago del impuesto sobre el valor añadido y del impuesto sobre la renta de las empresas, las empresas contabilizan deliberadamente recibos anticipados, lo que da lugar a una disminución de ganancias del periodo actual. En el entorno económico actual, donde el sistema crediticio no es lo suficientemente sólido, a menudo se realizan pagos anticipados, pero la empresa recibirá los bienes pronto, lo que provocará que la cuenta se traslade.

En términos generales, existen dos situaciones principales en las que las cuentas prepago están pendientes durante mucho tiempo:

Primero, los bienes (o servicios) para los cuales se han recibido las cuentas prepago (o servicios han sido aceptados), para reducir gastos, la empresa no ingresó las cuentas a tiempo;

En segundo lugar, las cuentas prepagas no pudieron recibir los bienes y el dinero no se pudo recuperar, lo que resultó en deudas incobrables Para evadir responsabilidad, las partes no realizaron el procesamiento contable relevante, aumentando las ganancias del período actual.

3. Gastos de ajuste

La empresa no lleva la contabilidad de acuerdo con el rango de costos y gastos estipulado en el sistema financiero, omitiendo, subestimando o no contabilizando los gastos por intereses o subestimados. -estimar los gastos a pagar, etc. para ocultar la verdadera situación financiera. Si una empresa quiere inflar sus beneficios, los gastos individuales no se registrarán en la cuenta o correrán a cargo de la empresa matriz.

Los gastos de costos de algunas empresas son muy arbitrarios, no se calculan según el sistema contable y no amortizan los gastos de manera oportuna para ajustar las ganancias. Para las empresas, los gastos diferidos son esencialmente gastos en los que ya se ha incurrido y deben amortizarse en las cuentas pertinentes dentro de un período específico e incluirse en las ganancias y pérdidas corrientes. La cuenta de gastos diferidos de la empresa no se registra ni se calcula de acuerdo con el sistema contable, lo que convierte a esta cuenta en una "reserva" de beneficios empresariales. Al cierre contable mensual, la porción de pérdida se deduce de los costos y gastos y se incluye en los gastos diferidos del mes si se obtiene una ganancia en el mes, los costos y gastos se incrementan según el monto de la ganancia y el correspondiente; Los gastos diferidos se deducen al mismo tiempo, de modo que los libros de la empresa se mantengan estables todos los días. El mes no pierde ni gana.

4. Manipulación de beneficios mediante otros métodos

Las empresas a menudo ajustan sus beneficios mediante elementos de amortización intertemporal como la depreciación, la valoración de inventarios y las provisiones por deterioro de activos.

1) Seleccione el método de depreciación y la vida útil de los activos fijos

La depreciación de los activos fijos incluye la depreciación material y la depreciación intangible. Diferentes industrias tienen diferentes condiciones de desgaste, y las empresas tienen más. Razones para cambiar el método de depreciación de los activos fijos y utilizarlo para manipular las ganancias. Los diferentes métodos de acumulación de depreciación de los activos fijos tendrán un impacto significativo en las ganancias corporativas. Por ejemplo, el método de depreciación acelerada proporcionará más depreciación en la etapa inicial, lo que reducirá las ganancias de la empresa en la etapa inicial, pero aumentará considerablemente las ganancias en la etapa posterior. Entre los factores que afectan la provisión de depreciación, los dos indicadores de la base de depreciación de los activos fijos y el valor residual neto son más fáciles de determinar, pero es más difícil determinar la vida útil de los activos fijos. Las empresas pueden ajustar las ganancias ajustando la vida de depreciación. .

2) Seleccione el método de valoración del inventario

Si una empresa utiliza métodos inadecuados para calcular los costos de inventario o asigna arbitrariamente los costos de inventario, puede reducir los costos de ventas y aumentar las ganancias operativas. Por ejemplo, algunas empresas cambian arbitrariamente el método de contabilidad de inventarios para lograr el efecto de sobreestimar las ganancias del período actual. Lo peor es que los inventarios se enumeran deliberadamente de forma falsa o se ocultan la escasez o los daños en el inventario.

3) Ajustar las provisiones por deterioro de activos

El deterioro de activos implica la valoración de bienes inmuebles y activos intangibles. Sin embargo, el sistema de referencia del mercado actual de mi país no es perfecto y existe una falta de comprensión. del valor razonable de los activos hace que la medición del deterioro sea muy difícil. La incertidumbre sobre el valor de mercado de los activos ofrece un gran margen para que la dirección empresarial manipule las ganancias. En la actualidad, algunas empresas que cotizan en bolsa utilizan el deterioro de activos para jugar a juegos de números contables para posponer o adelantar pérdidas. La manifestación típica es que en un año determinado se produce una pérdida enorme, las cargas anteriores se liquidan de inmediato y luego se sienta una buena base para obtener ganancias en años futuros.

2. Sugerencias para los usuarios de estados financieros

Las empresas tienen suficiente espacio para manipular las ganancias. Para los usuarios de estados contables, no solo deben mirar el monto de las ganancias, sino también las ganancias. autenticidad y calidad. En la práctica, además de un análisis exhaustivo de indicadores financieros como la solvencia, el índice de rotación de capital y el índice de rentabilidad, también podemos utilizar los siguientes métodos para descubrir si una empresa está manipulando ganancias.

1. Estudiar las series temporales de información contable corporativa

La manipulación de beneficios aprovecha las características de la base contable de devengo, pero en un largo período de tiempo, se utilizan algunos métodos de manipulación de beneficios. perderán su eficacia. Por ejemplo, retrasar el reconocimiento de gastos conducirá inevitablemente a un aumento de los gastos en el próximo período; reconocer los ingresos (o ingresos inflados) por adelantado causará una disminución de los ingresos y ganancias en el próximo período si los gastos no se amortizan; , sus correspondientes elementos correspondientes no cambiarán, etc. Por tanto, ampliando el rango temporal de observación de la información, podemos descubrir si la empresa tiene manipulación de beneficios.

2. Análisis comparativo de los datos del balance

La relación entre los datos del balance y las ganancias es extremadamente estrecha, y sus cambios en los aumentos y disminuciones afectan directamente los cambios en las ganancias. en las cuentas relevantes en cada período puede revelar las razones de los cambios en las ganancias. Si el saldo de las cuentas por cobrar aumenta repentinamente, puede deberse a la relajación de las políticas crediticias, pero también puede ser que la empresa esté ajustando ganancias a través de esta cuenta. Especialmente al final de cada ejercicio contable, si el saldo cambia significativamente, es muy probable que la dirección esté manipulando los beneficios. Cuando a menudo vemos que una empresa tiene muchas cuentas por cobrar al final del año, pero disminuyen rápidamente al comienzo del año siguiente, deberíamos cuestionar la autenticidad de las cuentas por cobrar de la unidad. Al mismo tiempo, también debemos analizar la relación entre aumentos y disminuciones en las cuentas por cobrar, otras cuentas por cobrar y las inversiones a largo plazo.

3. Análisis combinado con el estado de flujo de efectivo

Para las empresas recién establecidas y en crecimiento, el efectivo es como sangre fresca; para las empresas en decadencia, el efectivo es la clave para reactivar la empresa. buena medicina para la vitalidad, puede convertir las ventas de una empresa en ganancias. Un flujo de caja neto positivo generalmente indica que la empresa está operando en un estado saludable. Cuanto mayor sea el flujo de caja neto, más estables serán las operaciones de la empresa, mejor será su rentabilidad, mejor será la liquidez de sus activos y mayor será su capacidad para pagar deudas y pagar dividendos. Por lo tanto, cuando los usuarios de los estados analizan la rentabilidad de una empresa, deben analizarla junto con el estado de flujo de efectivo de la empresa.

En primer lugar, lea atentamente las partidas de entrada y salida del estado de flujo de efectivo, y preste atención a compararlas y verificarlas con las partidas relacionadas del balance y la cuenta de resultados. Sobre esta base, realizar análisis estructurales y de calidad de las ganancias.

1) Análisis estructural

El análisis de la estructura del flujo de efectivo se refiere a la comparación y análisis de diferentes elementos en el estado de flujo de efectivo para el mismo período para revelar la posición relativa de cada dato en el importancia del flujo de caja de la empresa. A través del análisis en esta área, podemos descubrir los principales factores que afectan el aumento o disminución de los saldos de efectivo dentro de un período determinado, de modo que podamos comprender los puntos clave y tomar medidas efectivas para promover una estructura de flujo de efectivo razonable.

2) Análisis de la calidad de las ganancias

El análisis de la calidad de las ganancias es un método de análisis que revela la capacidad de la empresa para mantener su nivel operativo actual y crear rentabilidad futura. El análisis de la calidad de las ganancias incluye principalmente el análisis de indicadores como el índice de rentabilidad en efectivo, la tasa de recuperación de efectivo de los activos netos y el margen de utilidad bruta en efectivo.

El indicador de relación beneficio-efectivo refleja la relación entre el flujo de caja neto generado por las actividades operativas en el período actual y el beneficio neto. En términos generales, cuanto mayor sea la relación, mejor será la calidad de las ganancias de la empresa. Cuando la relación es inferior a 1, significa que todavía hay ingresos en efectivo no realizados en el beneficio neto de la empresa para el período actual. En este caso, incluso si la empresa es rentable, puede producirse una escasez de efectivo, lo que puede llevar a la quiebra. casos severos. Al analizar la calidad de las ganancias, los datos de un año por sí solos no pueden explicar el problema.

La tasa de recuperación de efectivo de los activos netos es un complemento eficaz del rendimiento de los activos netos. Presta más atención al concepto de efectivo, es más conservadora y es más real y confiable. Para las empresas que reconocen las ganancias por adelantado pero que no han recibido efectivo durante mucho tiempo, pueden comparar la tasa de recuperación de efectivo de los activos netos con el rendimiento del capital para ver parte del rendimiento del capital.

El margen de beneficio bruto en efectivo es un complemento eficaz del margen de beneficio de ventas netas y puede identificar el problema del cálculo inexacto del margen de beneficio o el margen de beneficio inflado artificialmente bajo el sistema de acumulación. Vale la pena señalar que para industrias especiales, especialmente industrias con grandes inversiones únicas y retiros de efectivo a plazos, como bienes raíces, construcción de infraestructura a gran escala y otras industrias, este indicador debe calcularse durante varios períodos consecutivos para determinar el tasa de beneficio bruto en efectivo. nivel razonable y evaluar correctamente el desempeño de la empresa.

4. Preste atención a otra información

1) La exactitud y puntualidad de los estados contables

Los datos de los estados contables están interrelacionados. relación lógica. Si los estados financieros de una empresa son inconsistentes, desequilibrados o ilógicos, se debe dudar de la autenticidad de su contabilidad.

Las empresas deben presentar a tiempo los estados contables a los departamentos pertinentes. La empresa lleva la contabilidad de manera pragmática y puede completar todos los estados contables dentro del tiempo especificado. Si una empresa no proporciona informes en tiempo y forma sin motivos suficientes, se debe considerar si la empresa realiza ajustes contables de forma privada. Por esta razón, los usuarios de informes deberían prestar más atención a aquellas unidades que envían informes tarde.

2) Análisis de las fuentes de beneficios

Si el negocio principal de la empresa es pequeño, la proporción de beneficios del negocio no principal es demasiado grande o se ha convertido en la fuente principal de la empresa, es necesario considerar si la empresa es posible ajustar las ganancias utilizando métodos como la reestructuración de activos o la inversión de capital. La reorganización de activos a menudo permite a las empresas que cotizan en bolsa convertir las pérdidas en ganancias de la noche a la mañana, y las ganancias generadas se reflejan directamente en los ingresos por inversiones. Por lo tanto, se debe prestar plena atención a los cambios en las estructuras y fuentes de ganancias corporativas.

3) Análisis de activos dudosos

Utilizar activos virtuales como "depósito" para ajustar beneficios es un método habitual utilizado por algunas empresas. Estas situaciones suelen manejarse a través de activos virtuales, como gastos diferidos y pérdidas de propiedad pendientes. También es más probable que los activos virtuales y los activos improductivos se generen a través de años de cuentas por cobrar, otras cuentas por cobrar, retrasos en el inventario, etc.

4) Análisis de transacciones con partes relacionadas

Después de restar los ingresos por ventas y las ganancias obtenidas de las transacciones con partes relacionadas, se puede ver la rentabilidad de la empresa. Porque este beneficio no proviene de las capacidades propias de la empresa, sino del "apoyo" de partes relacionadas. Durante el análisis, los problemas se pueden ver a partir de los cambios en la cantidad y el monto, el tipo, el estado financiero y el impacto en los resultados operativos, con el fin de juzgar la rentabilidad y el estado financiero de la empresa y decidir si vale la pena invertir para reducir los riesgos de inversión.

5. Preste atención al informe de auditoría

La opinión de auditoría expresada por el contador público autorizado sobre los estados contables anuales de la empresa en el informe de auditoría debe despertar la vigilancia y atención de los usuarios y preste atención a una posible manipulación de beneficios. Al mismo tiempo, también se debe prestar gran atención a los informes de auditoría de las instituciones de control interno. La institución de auditoría interna es una parte importante del mecanismo de autodisciplina de la empresa. Un gran número de hechos han demostrado que cualquier empresa con una buena auditoría interna tiene menos probabilidades de manipular las ganancias. Si las condiciones lo permiten, también podrá leer diversos documentos de la empresa, como planes de negocio, planes de marketing, etc. Los usuarios de extractos también deberían prestar más atención a transacciones cuestionables, como cambios en el tiempo contable, "relajación" de las normas de evaluación crediticia, etc.

Finalmente, debemos prestar especial atención al hecho de que los métodos utilizados por las empresas para manipular las ganancias cambiarán en diferentes períodos. Con la mejora de las políticas y los sistemas, los métodos utilizados por las empresas para manipular las ganancias cambiarán. más escondido. Necesitamos estudiar continuamente las características de los indicadores financieros que reflejan la manipulación de las ganancias corporativas, captar rápidamente los cambios en las características de estos indicadores, agregar rápidamente nuevos indicadores de inspección y realizar inspecciones a un nivel más integral.

3.N Ejemplos de manipulación de beneficios de empresas que cotizan en bolsa

Los informes de contabilidad financiera corporativa (en adelante, informes) son documentos escritos que reflejan de forma integral el estado financiero, los resultados operativos y el flujo de caja. condiciones de un período determinado. Por lo tanto, los inversores, acreedores, gobiernos y sus instituciones existentes y potenciales exigen que las empresas proporcionen informes que reflejen verdadera y justamente la posición financiera, los resultados operativos y los flujos de efectivo de la empresa. En realidad, la dirección de algunas empresas que cotizan en bolsa blanquean deliberadamente los estados contables y manipulan los beneficios mediante diversos métodos para obtener beneficios ilegales.

1) Realización y reconocimiento de ingresos

A la hora de reconocer los ingresos, generalmente se deben resolver dos cuestiones: el momento y la medición. El momento se refiere al momento en que se registran los ingresos, por ejemplo, si los ingresos se reconocen antes, durante o después de la venta de bienes. La medición se refiere al monto a registrar, ya sea por el método bruto o por el método neto; con base en el porcentaje de cumplimiento de ley, o de cumplimiento de ley del contrato. el "Sistema de Contabilidad Empresarial" de mi país tiene disposiciones claras sobre el reconocimiento de los ingresos por intereses y regalías, es decir, los ingresos por intereses deben calcularse y determinarse en función del momento en que se transfiere el derecho a utilizar efectivo y la tasa de interés aplicable a los ingresos por regalías; se determinará de acuerdo con el contrato o acuerdo correspondiente. El tiempo y el método de carga se calculan y determinan.

2) Errores contables importantes

3) Transacciones con partes no relacionadas

mi país tiene regulaciones estrictas sobre transacciones con partes relacionadas si no hay evidencia concluyente para demostrarlo. Demuestre que el precio de la transacción es justo, la parte obviamente injusta se considerará una donación de la parte relacionada a la empresa que cotiza en bolsa y se incluirá en la reserva de capital, y se llevará a cabo una cuenta detallada separada de la "diferencia de precio de la transacción relacionada". configurar Hacer una contabilidad. Para eludir las regulaciones anteriores, algunas empresas que cotizan en bolsa han recurrido gradualmente a cómo aprovechar las transacciones con partes no relacionadas en asuntos importantes como reestructuraciones y adquisiciones.

4) Estados contables consolidados

De acuerdo con las disposiciones pertinentes de las “Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales” de mi país, cualquier empresa matriz que esté establecida en mi país y tenga una o más filiales Se debe preparar un estado financiero consolidado. Los estados contables se utilizan para reflejar de manera integral los resultados de operación, la situación financiera y los cambios del grupo empresarial formado por la matriz y las subsidiarias. Algunas empresas cotizadas utilizan medios como no revelar las condiciones operativas de sus filiales para blanquear sus estados contables consolidados.

5) Ganancias y pérdidas no recurrentes

Las ganancias y pérdidas no recurrentes incluyen las ganancias y pérdidas que surgen de la enajenación de inversiones de capital a largo plazo, activos fijos, proyectos en construcción, activos intangibles, otros activos a largo plazo y diversas formas de subsidios gubernamentales, ganancias y pérdidas superiores al valor razonable que surgen de transacciones con precios de transacción injustos, etc. Algunas empresas no divulgan sus ganancias netas excluyendo ganancias y pérdidas no recurrentes de acuerdo con las regulaciones anteriores.

6) Los cambios en el método de depreciación de los activos fijos

La correcta depreciación de los activos fijos por parte de las empresas tendrá un impacto significativo en el cálculo de los costos de los productos, los costos operativos y las ganancias y pérdidas. .

Entre los factores que afectan la provisión de depreciación, los dos indicadores de la base de depreciación y el valor residual neto de los activos fijos son relativamente fáciles de determinar, pero es más difícil determinar la vida útil de los activos fijos. Además del desgaste tangible, la depreciación de los activos fijos también incluye el desgaste intangible, y las empresas e industrias tienen diferentes situaciones de desgaste. Por lo tanto, las empresas a menudo tienen suficientes razones para cambiar la forma en que deprecian los activos fijos. Al mismo tiempo, cambiar el método de depreciación de los activos fijos sólo afectará las ganancias contables pero no las ganancias imponibles.

7) Pérdidas de inversiones no reconocidas

Normalmente, si el beneficio total de una empresa cotizada es negativo, el correspondiente beneficio neto de la empresa también debería ser negativo. Sin embargo, debido a la existencia de pérdidas de inversiones no reconocidas, la ganancia neta se volvió positiva después de que los ingresos de los accionistas redujeran la ganancia total negativa original y aumentaran las pérdidas de inversiones no reconocidas. Las pérdidas de inversión inciertas constituyen un ajustador de beneficios para algunas empresas públicas.

8) Provisiones por deterioro de activos

La dotación de provisiones por deterioro de activos se incluye directamente en el resultado corriente, aumentando los gastos corrientes, reduciendo el activo y reduciendo el beneficio corriente. Si las provisiones por deterioro de activos se subestiman o no se incluyen, los gastos corrientes se reducirán, los activos aumentarán y las ganancias corrientes se inflarán. Actualmente, algunas empresas utilizan con frecuencia los ocho preparados como herramienta para ajustar los beneficios empresariales y blanquear los estados contables. Las principales partidas son provisiones para insolvencias, provisiones para depreciación de inversiones a corto plazo, provisiones para depreciación de inventarios y provisiones para deterioro de inversiones a largo plazo.

1. Provisiones para insolvencias

Las empresas pueden determinar la proporción de provisiones para insolvencias en función de la situación real de la empresa. Para aquellas empresas con contabilidad estandarizada, de hecho puede desempeñar un papel determinado. Tiene un efecto positivo; por el contrario, sólo puede convertirse en una herramienta para que algunas empresas ajusten su situación financiera. Aumentar el índice de acumulación aumentará los gastos corrientes, reducirá las ganancias y reducirá los impuestos corrientes. Las provisiones para insolvencias generalmente se incluyen en los gastos administrativos, lo que afecta directamente las ganancias. El método de acumulación de provisiones para cuentas por cobrar lo determina la propia empresa. La empresa debe formular el alcance de la acumulación, el método de extracción, la división por antigüedad y el índice de extracción de las provisiones para deudas incobrables. Esto proporciona objetivamente una manera para que las empresas que cotizan en bolsa utilicen la acumulación. de provisiones para deudas incobrables para ajustar las ganancias. Esto brinda la posibilidad, y una provisión insuficiente para provisiones para deudas incobrables se ha convertido en la primera opción para que algunas empresas ajusten las ganancias.

2. Provisión por deterioro de inversiones a corto plazo

Cuando una empresa utiliza el menor entre el costo de inversión a corto plazo y el precio de mercado, puede adoptar el método de inversión general, categoría de inversión o inversión individual de acuerdo con sus circunstancias específicas Al hacer una provisión para la disminución del precio, si una determinada inversión a corto plazo es relativamente significativa (por ejemplo, representa el 10% o más de toda la inversión a corto plazo), la provisión para la disminución del precio. El precio debe calcularse y determinarse sobre la base de una única inversión. Dado que las normas estipulan que las empresas pueden acumular reservas de depreciación según la inversión general, la categoría de inversión o la inversión individual según circunstancias específicas, les da a algunas empresas el espacio para tomar decisiones flexibles, lo que les permite lograr el propósito de ajustar las ganancias eligiendo el método de acumulación.

Por ejemplo: el informe anual de 2002 de ST Luyin mostró ganancias por acción de -1,07 yuanes y una pérdida de 265 millones de yuanes. De hecho, los ingresos comerciales principales y las ganancias comerciales principales de Luyin Investment en 2002 aumentaron un 24% y un 40% respectivamente en comparación con 2002. Sin embargo, debido al enorme cálculo de las cuentas por cobrar, los préstamos confiados, las inversiones externas y otros activos al final Durante el período, el fondo de reserva alcanzó los 100 millones de yuanes, lo que provocó un fuerte aumento de los gastos de gestión.

Esta es la razón principal de las enormes pérdidas de la empresa. Debido al ajuste retrospectivo requerido por el sistema contable, la empresa redujo sus ganancias de 3,78 millones de yuanes en 2001 a una pérdida de 24,9 millones de yuanes. Los años consecutivos de pérdidas la convirtieron en una de las empresas en las que la bolsa implementó la "advertencia de riesgo de exclusión". " por primera vez——* ST Luyin. Aunque la gran provisión aumentó los gastos para el año en curso, redujo los gastos para el año siguiente. El informe de Luyin Investment correspondiente al primer trimestre de 2002 mostró que la empresa había obtenido beneficios, alcanzando un beneficio de 0,03 yuanes por acción y un beneficio neto de 7,18 millones de yuanes.

3. Provisiones por deterioro de inversiones a largo plazo

Las empresas deben inspeccionar periódicamente el valor contable de las inversiones a largo plazo artículo por artículo, al menos una vez al final de cada año. Si el monto recuperable es menor que el valor en libros de la inversión debido a una caída continua en el precio de mercado o cambios en las condiciones operativas de la unidad invertida, se reconocerá la diferencia entre el monto recuperable y el valor en libros de la inversión a largo plazo. como pérdida de inversión para el período actual.

Además, desde la perspectiva del tratamiento contable, existen dos tipos de inversiones a largo plazo: el método del costo y el método de la participación.

En términos generales, si la empresa inversora no tiene control, control exclusivo o influencia significativa sobre la unidad invertida, la inversión de capital a largo plazo debe contabilizarse utilizando el método del costo si la empresa inversora tiene control, control exclusivo o influencia significativa sobre la unidad invertida; unidad invertida, las inversiones de capital a largo plazo deben contabilizarse utilizando el método de participación. Algunas empresas cambian arbitrariamente el índice de inversión de las empresas en las que invierten alrededor del 20% según sus propios intereses, con el fin de lograr el propósito de controlar las ganancias.

4. Provisiones para la depreciación del inventario

Las provisiones para la depreciación del inventario deben medirse con base en el costo y el valor neto realizable de un solo artículo del inventario si algunos inventarios tienen usos similares y se producen y venden. en la misma región, los inventarios que están relacionados con una serie de productos y es difícil distinguirlos de otros artículos de la serie de productos para su valoración se pueden medir junto con el costo y el valor neto realizable para inventarios con grandes cantidades y precios unitarios bajos; se pueden medir por categoría de inventario Costo y valor neto realizable.

4. Análisis contable de los métodos comunes de manipulación de beneficios de las empresas

Los estados contables empresariales son documentos escritos que reflejan de manera integral el estado financiero, los resultados operativos y los cambios en el estado financiero en un período determinado. La elaboración y presentación de estados contables tiene como objetivo final lograr una asignación razonable de los recursos sociales. Por lo tanto, los inversores, acreedores, gobiernos y sus instituciones existentes y potenciales exigen que las empresas proporcionen estados contables que reflejen verdadera y justamente el estado financiero, los resultados operativos y los flujos de efectivo de la empresa. Sin embargo, en la vida real, la dirección corporativa blanquea deliberadamente los estados contables y utiliza diversos métodos para manipular las ganancias con el fin de obtener beneficios ilegales.

Este artículo intenta proporcionar un análisis contable simple de los métodos comunes de manipulación de ganancias de las empresas, para tener una comprensión más clara y correcta de la información contable proporcionada por las empresas.

1. Manipulación de beneficios mediante el procesamiento de cuentas pendientes. Según el nuevo sistema contable, los gastos incurridos por la empresa para este procesamiento deben procesarse inmediatamente e incluirse en las pérdidas y ganancias del período actual.

Sin embargo, para lograr el propósito de manipulación de ganancias, especialmente para obtener ganancias actuales, algunas empresas deliberadamente no respetan las reglas y reducen los gastos corrientes mediante cuentas colgantes y otros métodos para obtener ganancias infladas.

1.1. Las cuentas por cobrar, especialmente las cuentas por cobrar que tienen más de tres años, están en los libros desde hace mucho tiempo. Las cuentas por cobrar son los montos que una empresa debe cobrar de los compradores o unidades que reciben servicios para vender productos, brindar servicios y otras razones porque es el negocio de ventas de la empresa y su negocio principal, por lo tanto, en términos generales, si las cuentas por cobrar pueden ser. La información recopilada tiene un gran impacto en el desempeño corporativo.

Sin embargo, para las cuentas por cobrar que tienen más de tres años, la posibilidad de recuperación es extremadamente pequeña. Según las regulaciones, deben transferirse a provisiones para insolvencias e incluirse en las pérdidas y ganancias actuales. Si las cuentas por cobrar que tienen más de tres años se convierten en deudas incobrables según la normativa, alguien ha calculado que el número de pérdidas de las empresas que cotizan en Shenzhen y Shanghai en 1997 aumentará de 42 a 114, y el área de pérdidas se expandirá de 5,2% a 14%. Se puede observar que las cuentas por cobrar tienen un gran impacto en las ganancias. En realidad, también existe una situación en la que una empresa enumera falsamente cuentas por cobrar para inflar los ingresos por ventas. Por lo tanto, se debe prestar especial atención a la manipulación de ganancias causada por la cuenta de "cuentas por cobrar".

1.2. Las pérdidas patrimoniales pendientes están pendientes desde hace mucho tiempo. Este tipo de pérdida es causada por algunas razones en el período actual y debe abordarse en el período actual. Sin embargo, si no se aborda intencionalmente en el período actual, reducirá los gastos del período actual y logrará el efecto de falsamente. ganancias crecientes.

1.3. Los proyectos en construcción llevan mucho tiempo pendientes. Esto se refleja principalmente en el hecho de que cuando la mayoría de las empresas construyen activos fijos por sí mismas, piden prestado parcialmente fondos de terceros. Los préstamos deben acumular intereses periódicamente Según el sistema contable, esta parte de los intereses del préstamo debe capitalizarse antes de que finalicen los procedimientos de finalización del proyecto en construcción. Si una empresa completa un proyecto en construcción sin completar la liquidación final, entonces los intereses pueden incluirse en el costo del proyecto en construcción, reduciendo así los gastos corrientes (reduciendo los gastos financieros, por otro lado, puede reducir la depreciación). para que pueda beneficiarse de dos aspectos. Inflar las ganancias desde varios aspectos.

1.4. Esta tarifa no será compartida. Para las empresas, los gastos diferidos y los activos diferidos son esencialmente gastos en los que ya se ha incurrido y deben amortizarse en las cuentas pertinentes dentro del período especificado e incluirse en las ganancias y pérdidas corrientes. Sin embargo, algunas empresas pagan menos o incluso nada para determinados fines.

2. Manipular las ganancias cambiando los métodos de depreciación. La depreciación correcta de los activos fijos tendrá un impacto significativo en el cálculo de los costos del producto (o costos operativos) y en el cálculo de las ganancias y pérdidas.

Entre los factores que afectan la provisión de depreciación, los dos indicadores de la base de depreciación y el valor residual neto de los activos fijos son relativamente fáciles de determinar, pero es más difícil determinar la vida útil de los activos fijos. De hecho, además del desgaste tangible, la depreciación de los activos fijos también incluye el desgaste intangible, y las empresas e industrias tienen diferentes situaciones de desgaste, por lo que las empresas a menudo tienen razones suficientes para cambiar la forma en que se deprecian los activos fijos.

3. Manipulación de beneficios mediante ingresos no recurrentes

4. Manipulación de beneficios mediante cambios en los métodos de contabilidad de los ingresos de inversiones

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Fuente: Club de Banca de Inversión de China