Normas contables para la compensación de pérdidas

El artículo 28 de las "Normas de aplicación del Reglamento provisional de la República Popular China sobre el impuesto sobre la renta de las empresas" estipula: "Los contribuyentes pueden utilizar los ingresos del siguiente año fiscal para compensar sus pérdidas anuales; si los ingresos del siguiente impuesto año es insuficiente para compensarlo, pueden compensarlo año por año, pero la pérdida se puede recuperar año por año El período máximo no excederá los 5 años, ya sea ganancia o pérdida dentro de 5 años. "La pérdida aquí mencionada no es la pérdida reflejada en el estado financiero, sino el monto de la pérdida en el estado financiero de la empresa. La oficina tributaria competente verificará el monto ajustado de acuerdo con las disposiciones. de la ley tributaria. Los contribuyentes con pérdidas anuales deben presentar declaraciones de impuestos y estados financieros anuales a las autoridades tributarias locales competentes dentro de los 45 días posteriores al final del año. Las autoridades tributarias competentes deben revisar cuidadosamente las declaraciones de impuestos anuales, los libros de cuentas, los comprobantes y otros materiales pertinentes de los contribuyentes de conformidad con las leyes, reglamentos y disposiciones pertinentes en materia tributaria, y luego realizar ajustes y determinaciones.

La compensación de pérdidas tiene dos significados: primero, se calcula continuamente durante cinco años a partir del siguiente año de pérdida; segundo, las pérdidas anuales consecutivas deben calcularse a partir del primer año de pérdida, y la pérdida; El período de recuperación debe calcularse secuencialmente. Los períodos de recuperación consecutivos de cada año deficitario no deben sumarse y los cálculos no deben estar desalineados.

Por ejemplo, la renta imponible de una determinada fábrica desde 1994 hasta 2000 se muestra en la tabla al final del artículo.

Debido a que el período de compensación se calcula continuamente, el período de compensación por la pérdida de 300.000 yuanes en 1994 es de 1995 a 1999, * * * La compensación por la pérdida es de 250.000 yuanes (10 5 10), y el Los 50.000 yuanes restantes no han sido compensados. La compensación debe hacerse con los beneficios después de impuestos. El período de compensación de pérdidas en 1995 es de 1996 a 2000. Dado que las ganancias de 1996, 1997 y 1999 se utilizaron para compensar las pérdidas de 1994, sólo se pueden utilizar 25438 0994. Debido a que el período de cinco años ha expirado y todavía quedan 20.000 yuanes por pagar, no se pueden pagar antes de impuestos en el próximo año fiscal.

Para examinar la recuperación de la empresa, primero debemos comprobar si el cálculo del período de recuperación y el arrastre de pérdidas de años anteriores es correcto y si existe algún problema para convertir menos dinero en más dinero. Luego, con base en el monto de compensación de pérdidas en el "Tabla de partidas de ajuste del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades" (Anexo 1 a la Declaración del Impuesto sobre la Renta) y el monto de la pérdida ajustado por las autoridades fiscales en años anteriores, el monto de las pérdidas que se pueden compensar por este Se determinará el año y se realizarán ajustes en aquellos que no cumplan con los requisitos. El monto posterior compensará la pérdida.

Por ejemplo, cuando el personal de impuestos revisó la cuenta de "ganancias del año" de una determinada empresa en 2000, descubrieron que había un registro de compensación de una pérdida de 68.500 yuanes en el año anterior. , por lo que revisaron y verificaron más a fondo los asientos contables de la siguiente manera:

Débito: La ganancia de este año es de 164.000.

Préstamo: Impuesto sobre la renta 31515

Reparto de beneficios - compensación de pérdidas 68500

-beneficio no distribuido 63985

Consulta el apartado "Distribución de beneficios ", Se encontró que el saldo deudor al comienzo del período en la cuenta detallada de "Beneficios no distribuidos" era de 68.000 yuanes. Las entradas relevantes de distribución de beneficios son las siguientes:

Débito: distribución de beneficios: compensación de pérdidas de 68.500 yuanes

Crédito: distribución de beneficios: beneficio no distribuido de 68.500 yuanes.

Débito: Distribución de utilidades - Utilidades no distribuidas 14397

Crédito: Cuentas por pagar - Penalización 2.000.

Reparto de utilidades-retiro de 6198,5 al fondo de reserva excedente.

——Se retiró el Fondo de Bienestar Público 6198.5

Por lo tanto, el saldo acreedor al final del período en la cuenta detallada de “Utilidades no distribuidas” fue de 49.588 yuanes.

El contribuyente revisó las cuentas detalladas del "estado de resultados" y los "beneficios no distribuidos" año tras año y descubrió que la empresa sufrió una pérdida de 396.000 yuanes en 1993 y que la renta imponible de 1994 a 1998 fue de 90.000 yuanes. y 65.000 yuanes respectivamente. Así que a finales de 1998 todavía teníamos una pérdida de 68.500 yuanes.

El período de recuperación de las pérdidas sufridas por la empresa en 1993 debería ser de 1994 a 1998. 1999 es el sexto año desde que se produjeron las pérdidas y se ha superado el número de años que las pérdidas estipuladas en el impuesto. La ley puede compensarse con ganancias antes de impuestos, y las pérdidas deben cubrirse con impuestos. Las ganancias se compensarán más tarde. Debido a que la empresa utilizó por error las ganancias antes de impuestos para cubrir pérdidas, afectó el cálculo de la renta imponible en 1999.

Si el impuesto sobre la renta es inferior a 22.605 yuanes (68.500×33), el tratamiento contable debe ajustarse de la siguiente manera:

Débito: distribución de beneficios - beneficio no distribuido 22605

Crédito: impuesto a pagar Tasa - impuesto sobre la renta 22605

Débito: Reserva excedente - reserva excedente legal 2260,5

-Fondo de bienestar público 2260,5

Préstamo: distribución de beneficios - beneficio no distribuido 4521

Al pagar impuestos:

Débito: impuestos por pagar - impuesto a la renta 22605

Préstamos: depósitos bancarios 22605

Después de la conciliación , la empresa "no tiene El saldo acreedor de" Beneficio distribuido "es de 365.438 0,504 yuanes.

上篇: ¿Cómo comprobar online si me han prestado el DNI? 下篇: Mi salario básico es de 2.850 yuanes al mes y cada mes se deducen 180 yuanes de mi fondo de previsión de vivienda personal. Cuando compro una casa, puedo pedir prestado más.