¿Cómo entender "exención, devolución y crédito de impuestos"?

1. La exención, compensación y reembolso es una forma de tributación. El "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la promoción adicional de la implementación de exención, compensación y reembolso de impuestos para bienes exportados". (Finanzas e Impuestos [2002] No. 7) estipula: Si una empresa de producción opera por sí misma o encomienda a una empresa de comercio exterior la exportación como agente (en lo sucesivo, la exportación de la empresa de producción), a menos que se especifique lo contrario, el valor- el impuesto añadido quedará exento, acreditado y reembolsado. Las medidas de gestión para la exportación de bienes no producidos por las empresas manufactureras se estipulan por separado.

2. La implementación de medidas de gestión fiscal de "exención, crédito y devolución" tiene los siguientes significados:

(1) "Exención de impuestos" se refiere a los bienes de producción propia exportados por la industria manufacturera. empresas, exentas del impuesto al valor agregado en el proceso de producción y ventas de las empresas;

(2) "compensación de impuestos" se refiere al monto del impuesto soportado que debe reembolsarse sobre las materias primas, piezas y componentes utilizados en bienes de producción propia exportados por empresas manufactureras Compensación del impuesto pagadero sobre bienes vendidos en el país;

(3) "Reembolso de impuestos" significa que el impuesto soportado sobre bienes de producción propia exportados por una empresa manufacturera. compensar en el período actual porque el monto del impuesto soportado que debe compensarse es mayor que el monto del impuesto a pagar. El monto del impuesto pagado será reembolsado después de la aprobación de la autoridad competente en materia de devolución de impuestos.

3. Cálculo de exención, devolución y deducción de impuestos:

(1) Con base en el precio FOB en la factura de exportación emitida por la empresa exportadora, si la transacción se realiza bajo Deben deducirse otras condiciones de procesamiento, fletes, primas de seguro, comisiones, etc. que están permitidas para compensar los ingresos por ventas de exportación según el sistema contable. Si la factura de exportación no puede reflejar fielmente el precio FOB, la empresa deberá declarar la exención, el crédito y la devolución de impuestos con base en el precio FOB real. De lo contrario, las autoridades tributarias tienen derecho a cumplir con la "Ley de Recaudación y Administración de Impuestos de la República Popular". de China" y "La República Popular China". Se aprueba el Reglamento Transitorio del Impuesto Nacional sobre el Valor Añadido.

(2) Ejemplos

En junio de 2008, los bienes de exportación comerciales generales de una empresa manufacturera equivalían a 1 millón de RMB, las ventas internas eran de 600.000 RMB y el impuesto soportado para el período actual era RMB 160 000, aplicable La tasa impositiva es del 17 % y la tasa de reembolso es del 13 % Calcule el impuesto a pagar, el monto del impuesto reembolsable y el monto de las exenciones y créditos fiscales

Paso 1: Calcule el ". importe de las exenciones, créditos y devoluciones tributarias que no pueden ser exentos y acreditados". No se permiten exenciones, compensaciones ni reembolsos de impuestos. El monto de las exenciones y deducciones de impuestos = ingresos de exportación × (tasa impositiva - tasa de devolución de impuestos) = 100 × (17% - 13%) = 40.000 yuanes.

Paso 2: Calcular el "impuesto a pagar del período actual". Impuesto corriente a pagar = Ingresos por ventas nacionales × tasa impositiva - (Impuesto soportado para el período actual - Exención, compensación y reembolso, exención y deducción de impuestos no permitidas) = ​​60 × 17% - (16-4) = -18.000 yuanes.

Paso 3: Calcular el “monto de exención de impuestos, crédito y reembolso”. El monto de la exención, el crédito y el reembolso de impuestos = ingresos por ventas en el extranjero × tasa de reembolso de impuestos = 100 × 13% = 130.000 yuanes.

Paso 4: Tome el menor entre el “monto de impuesto retenido” y el “monto de exención, crédito y reembolso de impuestos” para el período actual como el monto reembolsable de impuestos para el período actual, luego el monto de la exención de impuestos. = el monto de la exención de impuestos, el crédito y el reembolso – el monto del impuesto reembolsable.

Dado que el monto del crédito fiscal retenido es de 18.000 yuanes < el monto de la exención de impuestos, el crédito y el reembolso de 130.000 yuanes, el monto del impuesto reembolsable para el período actual = 18.000 yuanes, el monto de la exención de impuestos y crédito = el monto de la exención de impuestos, crédito y reembolso - el monto del impuesto reembolsable = 13-1,8 = 112.000 yuanes. Por lo tanto, en junio de 2008, la empresa de producción debería pagar 0 yuanes de impuesto al valor agregado, recibir un reembolso de 18.000 yuanes de impuesto al valor agregado y una exención de impuestos de 112.000 yuanes.

Información ampliada:

La política de devolución (exención) de impuestos para bienes de exportación es una política fiscal preferencial comúnmente utilizada por los gobiernos para incentivar la exportación de bienes nacionales. Según las diferentes formas de empresas exportadoras y los diferentes tipos de bienes de exportación, mi país adopta tres políticas fiscales diferentes para los bienes de exportación: exención y devolución de impuestos, exención de impuestos pero sin devolución de impuestos, y sin exención y devolución de impuestos.

(1) Exención y reembolso de impuestos a la exportación

La exención del impuesto a la exportación significa que no se aplican impuestos al valor agregado ni impuestos al consumo sobre la exportación de bienes. El reembolso del impuesto a la exportación significa que; Se reembolsan los impuestos efectivamente soportados por las mercancías antes de la exportación.

(2) Exención del impuesto a la exportación pero sin reembolso de impuestos (solo exención pero sin reembolso)

Significa que no se aplica ningún impuesto al valor agregado ni impuesto al consumo sobre la exportación de bienes, y no hay producción, ventas o importación antes de la exportación. Está libre de impuestos, por lo que los bienes exportados en sí no contienen impuestos, por lo que las exportaciones no requieren devolución de impuestos.

(3) Las exportaciones no están libres de impuestos ni son reembolsables

Excepto el comercio de reexportación con materiales importados para procesamiento, petróleo crudo, bienes de exportación de ayuda exterior y bienes prohibidos. provenientes de la exportación por parte del estado (como bezoar natural, almizcle, cobre y aleaciones a base de cobre, plata, etc.) no están exentos del impuesto de exportación y no serán reembolsados.

Material de referencia: Exención de compensación y reembolso-Enciclopedia Baidu