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Sistema de Contabilidad de Empresas Promotoras Inmobiliarias

1. Descripción General

(1) Con el fin de estandarizar la contabilidad de las empresas promotoras inmobiliarias y facilitar su implementación. de las "Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales", formuladas especialmente para este sistema.

(2) Este sistema se aplica a todas las empresas de desarrollo inmobiliario ubicadas dentro del territorio de la República Popular China.

(3) Las empresas deberán establecer y utilizar sujetos contables de conformidad con las disposiciones de este sistema. Con la premisa de no afectar los requisitos contables y el resumen de los indicadores de los estados contables, y proporcionar estados contables unificados al mundo exterior, se pueden agregar, reducir o fusionar ciertas cuentas contables según la situación real.

Este sistema estipula de manera uniforme los números de sujetos contables para facilitar la elaboración de comprobantes contables, el registro de libros de cuentas, la revisión de cuentas y la implementación de la contabilidad computarizada. No se permite a las empresas alterarse y reorganizarse a voluntad. Quedan espacios entre algunas cuentas contables con el fin de agregar cuentas contables adicionales.

Al completar los comprobantes contables y registrar los libros de cuentas, la empresa debe completar el nombre de la cuenta contable, o completar el nombre y el número de la cuenta contable al mismo tiempo. solo complete el número de cuenta contable pero no la columna.

(4) El formato específico y las instrucciones de preparación de los estados contables presentados por la empresa al mundo exterior estarán estipulados por este sistema; los estados contables necesarios para la gestión interna de la empresa estarán estipulados por; la propia empresa.

Los estados contables de la empresa deben presentarse a las autoridades fiscales y tributarias locales, al banco donde se abre la cuenta y al departamento competente con una periodicidad mensual o anual. Los estados contables anuales de las empresas estatales deben presentarse al mismo tiempo al departamento de gestión de activos estatales del mismo nivel.

Los estados contables mensuales deben emitirse dentro de los 10 días posteriores al final del mes; los estados contables anuales deben emitirse dentro de los 35 días posteriores al final del año. Si existen otras disposiciones, prevalecerán esas disposiciones.

Los estados contables se completan en RMB "yuan" como unidad de monto, y el monto debajo de "yuan" se completa en "cent".

Los estados contables que la empresa reporta al exterior deben estar numerados en páginas, con tapa, encuadernados en un volumen y sellados con el sello oficial. La portada debe indicar: razón social, dirección, año de apertura, año y mes al que pertenece el informe, fecha de entrega, etc., y debe estar firmada o sellada por el director de la empresa, el jefe de contabilidad (o la persona que actúe en nombre de el jefe de contabilidad) y el supervisor contable.

Si la inversión externa de una empresa representa más de la mitad del capital total de la empresa invertida, o tiene control sustancial sobre la empresa invertida, deberá preparar estados contables consolidados. Si las empresas de industrias especiales no son aptas para la fusión, no podrán fusionarse, pero sus estados contables deberán presentarse juntos.

(5) Este sistema es interpretado por el Ministerio de Finanzas de la República Popular China y será revisado por el Ministerio de Finanzas cuando sean necesarios cambios.

(6) Este sistema se implementará a partir del 1 de julio de 1993.

Notas:

Las empresas pueden sumar, restar o consolidar las siguientes cuentas contables según las necesidades reales:

1. Las empresas con unidades contables internas independientes pueden agregar ". 302 Cuenta "Apropiación de fondos afiliados"; las unidades afiliadas pueden agregar la cuenta "142 Fondos asignados de superiores" en consecuencia;

2. Si la empresa ha transferido negocios de divisas, puede agregar la cuenta "118 Divisas spread";

3. Los fondos de reserva utilizados por varios departamentos y unidades dentro de la empresa se pueden contabilizar por separado mediante la creación de la cuenta "120 fondos de reserva";

4. Empresas que utilizan costos reales para la contabilidad diaria de materiales. No hay temas de "Compra de materiales" y "Variación de costos de materiales", y se agrega el tema "122 materiales en tránsito"

5; la empresa no puede configurar el tema "Variación de costos de materiales", pero en la cuenta detallada "Configuración de inventario" diferencia de costos "en las cuentas de "Materiales" y "Consumibles de bajo valor" respectivamente;

6. Las empresas con menos consumibles de bajo valor pueden fusionarlos en la contabilidad de la cuenta "Materiales de inventario";

7. Las empresas con pocos cobros y pagos anticipados no pueden configurar las "Cuentas de anticipos" y "Cuentas de pago anticipado". ", y poner el negocio de cobros anticipados y pagos anticipados en "Cuentas por Cobrar". Cuentas "Cuentas por Pagar" y "Cuentas por Pagar";

8. Cuando una empresa emite bonos a corto plazo con un plazo de no más de un año, puede agregar la cuenta "205 bonos a corto plazo por pagar";

9 Según los requisitos de gestión, las empresas pueden fusionar los temas "costos de desarrollo" y "costos indirectos de desarrollo" en la cuenta. Materia "402 costo de desarrollo"; o dividir la materia "403 desarrollo de terrenos", "404 desarrollo de viviendas", "405 "Desarrollo de instalaciones de apoyo" y "Desarrollo de 406 proyectos de construcción";

10. Las empresas con equipos de construcción que adopten la construcción autooperada de proyectos de desarrollo pueden agregar el tema "408 Construcción de proyectos", "409 Costos indirectos de construcción";

11. , las empresas con mayor escala comercial y mayores ingresos pueden consultar el sistema de contabilidad industrial correspondiente emitido por el Ministerio de Finanzas, agregar los activos, ingresos, costos, gastos, impuestos y otras cuentas relevantes y calcularlos por separado;

12. Hay otros activos y otros pasivos no incluidos en el plan de cuentas. La empresa puede, según las circunstancias específicas, agregar cuentas contables relevantes para la contabilidad.

(2) Instrucciones sobre el uso de las cuentas contables (omitido)

(2) Instrucciones sobre la preparación de estados contables

Balance general

1. Esta tabla refleja los activos, pasivos y capital contable totales de la empresa al final del mes y del año.

2. Las cifras de la columna "Importe inicial" de esta tabla deben completarse con base en las cifras que figuran en la columna "Importe final" del balance general al final del año anterior. Si los nombres y contenidos de cada partida del balance del año en curso son inconsistentes con los del año anterior, los nombres y cifras de cada partida en el balance al final del año anterior deben ajustarse de acuerdo con las regulaciones del año en curso. y rellenó la columna "Número inicial" de esta tabla.

3. Contenido y forma de cumplimentación de cada ítem de esta tabla:

1. El ítem "fondos monetarios" refleja el efectivo en caja de la empresa, depósitos en cuentas liquidadoras bancarias, depósitos de otros lugares y giros bancarios. El número total de fondos monetarios, como depósitos, depósitos de cheques de caja y fondos en tránsito. Este rubro deberá ser llenado con base en el saldo total de cierre de las cuentas “Efectivo”, “Depósitos Bancarios” y “Otros Fondos Monetarios”.

2. El proyecto de "inversión a corto plazo" refleja los diversos valores adquiridos por la empresa que pueden cobrarse en cualquier momento y mantenerse por no más de un año, así como otras inversiones que no exceden el plazo. un año. Esta partida debe completarse con base en el saldo final de la cuenta de "inversión a corto plazo".

3. El rubro “Cuentas por Cobrar” refleja las cuentas por cobrar recibidas por la empresa que aún no han vencido su cobro y no han sido descontadas al banco, incluyendo las letras de aceptación comercial y las letras de aceptación bancaria. Este rubro debe completarse con base en el saldo final de la cuenta "Documentos por cobrar". Los documentos por cobrar que han sido descontados a bancos no se incluyen en este rubro, y las letras de aceptación comercial que han sido descontadas deben reflejarse por separado en la información complementaria al final de esta tabla.

4. La partida "Cuentas por cobrar" refleja varios montos por cobrar de la empresa relacionados con las operaciones comerciales de la empresa. Este elemento debe completarse con base en el saldo deudor final total de cada cuenta detallada a la que pertenece la cuenta "Cuentas por cobrar".

5. La partida "Provisión para insolvencias" refleja el retiro por parte de la empresa de provisiones para insolvencias que aún no han sido canceladas. Este ítem debe completarse con base en el saldo final de la cuenta "Provisión para insolvencias", en la cual el saldo deudor debe completarse con un signo "-".

6. El rubro “Cuentas Anticipadas” refleja el monto pagado por adelantado por la empresa a la unidad contratante y el monto pagado por adelantado a la unidad proveedora. Este rubro debe completarse con base en el saldo final de la cuenta "Cuentas Prepago". Si hay un saldo acreedor en la cuenta detallada correspondiente de la cuenta "Cuentas Prepago", debe completarse en el elemento "Cuentas por Pagar" de esta tabla. Si la cuenta detallada de la cuenta “Cuentas por Pagar” tiene saldo deudor, también deberá incluirse en este rubro.

7. La partida "Otras cuentas por cobrar" refleja las cuentas por cobrar de la empresa y los pagos temporales a otras unidades e individuos. Esta partida debe completarse con base en el saldo final de la cuenta "otras cuentas por cobrar".

8. La partida "inventario" refleja el costo real del inventario de la empresa en almacenamiento, en uso, en tránsito, en construcción y en procesamiento al final del período, incluidos los materiales de inventario, el equipo de inventario, productos de artículos consumibles y de bajo valor, productos terminados desarrollados, productos de desarrollo de pago a plazos, etc. Este proyecto debe basarse en "adquisición de materiales", "compra de tarifas de almacenamiento", "materiales de inventario", "equipos de inventario", "consumibles de bajo valor", "diferencias de costos de materiales", "materiales de procesamiento confiados", "desarrollo de productos terminados". productos", Complete la diferencia entre los saldos finales de débitos y acreedores en cuentas como "Productos de desarrollo de cobro a plazos", "Productos de desarrollo de alquiler", "Volumen de facturación de vivienda", "Costos de desarrollo" y otras cuentas.

9. La partida "gastos pagados por adelantado" refleja los gastos en los que la empresa ya ha incurrido pero que deben amortizarse en períodos posteriores. Los gastos de puesta en marcha de la empresa, los gastos de mejora del activo fijo alquilado, los gastos de reparación del activo fijo con un período de amortización superior a un año y otros gastos diferidos deben reflejarse en el rubro "activos diferidos" de este cuadro y no se incluyen en el cifras de este artículo. Este rubro debe completarse con base en el saldo final de la cuenta de "gastos prepagos". Si al final del período existe un saldo deudor en la cuenta “Gastos Acumulados”, se reflejará en este rubro para las empresas que agregan la cuenta “Diferencia de Precio de Divisas”, si existe un saldo deudor en esta cuenta; , también quedará reflejado en este ítem.

10. El rubro “pérdida de activo circulante a procesar” refleja la pérdida neta luego de deducir la ganancia de las pérdidas y daños del activo circulante que se encuentran en el inventario de bienes de la empresa que aún no han sido aprobados. para cancelación u otro procesamiento. Este rubro deberá ser llenado con base en el saldo final de la cuenta detallada de “Ganancias y Excesos de Activo Circulante Pendientes” a la que pertenece la cuenta “Pérdidas y Pérdidas de Bienes Pendientes”.

Las pérdidas de activos fijos pendientes de la empresa deben reflejarse por separado en el elemento "pérdidas de activos fijos pendientes" de esta tabla.

11. La partida "Otros activos corrientes" refleja el costo real de los otros activos corrientes de la empresa, además de las partidas de activos corrientes anteriores, y debe completarse en función del saldo final de la cuenta correspondiente.

12. Los proyectos de "inversión a largo plazo" reflejan inversiones que la empresa no está dispuesta a realizar en el plazo de un año. Incluyendo inversiones en acciones, inversiones en bonos y otras inversiones. Si las acciones y los bonos tienen precios de mercado, los precios de mercado al final del período deben indicarse en el estado financiero anual. Esta partida debe completarse con base en el saldo final de la cuenta de "inversión a largo plazo" después de deducir las inversiones en bonos a largo plazo con vencimiento dentro de un año. Entre las inversiones a largo plazo, los bonos que vencen dentro de un año deben reflejarse por separado en la partida "inversión en bonos a largo plazo que vence dentro de un año" en la categoría de activos corrientes.

13. El elemento "Precio original de los activos fijos" y el elemento "Depreciación acumulada" reflejan el precio original y la depreciación acumulada de varios activos fijos de la empresa. Antes de determinar los derechos de propiedad de los activos fijos arrendados con financiación, también se incluyen sus precios originales y sus cargos por depreciación. El precio original de los activos fijos arrendados bajo financiación se reflejará por separado en la información complementaria al final de este cuadro. Estos dos elementos deben completarse con base en el saldo final de la cuenta "Activos fijos" y la cuenta "Depreciación acumulada".

14. El proyecto de “liquidación de inmovilizado” refleja el valor neto de los activos fijos que han sido trasladados a liquidación pero aún no han sido liquidados por ventas, daños, desguaces, etc., así como los costos y gastos de liquidación incurridos durante la liquidación de activos fijos. La diferencia entre varios montos, como los ingresos por precios variables, debe completarse de acuerdo con el saldo deudor final de la cuenta de "liquidación de activos fijos", si es un saldo acreedor; debe completarse con un signo "-".

15. La partida "Gastos de construcción y compra de activos fijos" refleja el gasto real de varios proyectos inacabados de la empresa al final del período, incluido el valor de los equipos entregados e instalados, el costo de los inacabados. proyectos de construcción e instalación, y los costos de construcción e instalación que han sido terminados pero aún no han sido entregados para su uso, etc. Esta partida debe completarse con base en el saldo final de la cuenta "gastos de adquisición de activos fijos y construcción".

16. La partida "activos intangibles" refleja el importe neto del precio original de los activos intangibles de la empresa una vez deducida la amortización. Esta partida debe completarse con base en el saldo final de la cuenta "activos intangibles".

17. La partida "activos diferidos" refleja los gastos de puesta en marcha no amortizados de la empresa, los gastos de mejora del activo fijo por alquiler, los gastos de reparación del activo fijo y otros gastos diferidos con un período de amortización superior a un año. Este ítem deberá completarse con base en el saldo final de la cuenta "Activos Diferidos".

18. La partida "Otros activos a largo plazo" refleja otros activos a largo plazo distintos de los activos anteriores. Esta partida debe completarse en función del saldo final de la cuenta correspondiente.

19. La partida "endeudamiento a corto plazo" refleja el endeudamiento de menos de un año por parte de una empresa que aún no ha sido reembolsado. Este ítem debe completarse con base en el saldo final de la cuenta de "préstamo a corto plazo".

20. El rubro "documentos por pagar" refleja los efectos por pagar emitidos y aceptados por la empresa para el pago de mercancías, etc., pero aún no vencidos para el pago, incluidas las facturas de aceptación bancaria y las facturas de aceptación comercial. Este rubro debe completarse con base en el saldo final de la cuenta "Documentos por pagar".

21. El rubro “Cuentas por Pagar” refleja el monto a pagar al proveedor cuando la empresa compra materiales e insumos o acepta el suministro de servicios laborales, así como el precio del proyecto a pagar a la unidad contratante del mismo. proyecto contratado. Este elemento debe completarse en función del saldo acreedor final total de cada cuenta de detalle relevante a la que pertenece la cuenta "Cuentas por pagar".

22. El rubro "Cuentas recibidas por adelantado" refleja el depósito para compra de vivienda y el pago de proyectos de construcción recibidos por adelantado por la empresa. Este ítem deberá completarse con base en el saldo final de la cuenta "Cuentas recibidas por adelantado". Si hay un saldo deudor en la cuenta detallada correspondiente de la cuenta "Cuentas por cobrar", debe ingresarse en el elemento "Cuentas por cobrar" de esta tabla si hay un saldo acreedor en la cuenta detallada de las "Cuentas por cobrar"; cuenta, también debería incluirse dentro de este proyecto.

23. El rubro "Otras cuentas por pagar" refleja las otras cuentas por pagar de la empresa, excepto efectos por cobrar, cuentas por pagar, cuentas por pagar por adelantado, impuestos por pagar, utilidades por pagar y otras cuentas por pagar que se cobran temporalmente. Este rubro debe completarse con base en el saldo final de la cuenta "otras cuentas por pagar".

24. El elemento "Salarios por pagar" refleja los salarios impagos de los empleados pagaderos por la empresa. Este elemento debe completarse en función del saldo acreedor final de la cuenta "Salarios por pagar". Si la cuenta "salarios por pagar" tiene un saldo deudor al final del período, este concepto se representará con un signo "-".

25. La partida "Cuotas de asistencia social a pagar" refleja el retiro por parte de la empresa de las cuotas de asistencia social no gastadas. Este rubro se debe llenar con base en el saldo acreedor final de la cuenta “Cuotas de Bienestar por Pagar” si es un saldo deudor, se debe llenar con un signo “-”;

26. El ítem "Impuestos no pagados" refleja los diversos impuestos que la empresa debería pagar pero no ha pagado (los pagos en exceso se completarán con "-"). Este rubro debe completarse con base en el saldo final de la cuenta "Impuestos por pagar".

27. La partida "Beneficio no pagado" refleja el beneficio pagadero por la empresa a los inversores al final del período (los pagos en exceso se completan con "-"). Este rubro debe completarse con base en el saldo final de la cuenta "Utilidades por pagar".

28. El ítem "Otros pagos impagos" refleja las distintas cantidades de dinero que la empresa debe entregar al estado según las regulaciones, además de los impuestos y ganancias a pagar (las cantidades excesivas se completan con "- "). Este rubro debe completarse con base en el saldo final de la cuenta "otras cuentas por pagar".

29. El rubro "Gastos Acumulados" refleja todos los gastos que han sido devengados pero aún no pagados por la empresa. Este rubro debe completarse con base en el saldo acreedor final de la cuenta "Gastos Acumulados". Si existe un saldo deudor en la cuenta “gastos devengados”, éste debe reflejarse en el rubro “gastos pagados por anticipado” y no se incluye en este rubro.

Si una empresa tiene otros pasivos corrientes además de los pasivos corrientes anteriores, deben reflejarse por separado en la partida "otros pasivos corrientes" según el saldo final de la cuenta correspondiente y explicarse en los estados financieros. declaración.

30. La partida "préstamos a largo plazo" refleja varios préstamos tomados en préstamo por empresas con un plazo superior a un año que aún no han sido reembolsados. Este elemento debe completarse con base en el saldo final de la cuenta de "préstamo a largo plazo".

31. La partida "Bonos por pagar" refleja el principal y los intereses de varios bonos emitidos por la empresa que aún no han sido reembolsados. Este rubro debe completarse con base en el saldo final de la cuenta "Bonos por Pagar".

32. La partida "cuentas por pagar a largo plazo" refleja las diversas cuentas por pagar a largo plazo de la empresa al final del período, distintas de los préstamos y bonos por pagar a largo plazo. Por ejemplo, según el método de arrendamiento financiero, la empresa deberá pagar las tarifas de arrendamiento impagas de los activos fijos arrendados mediante financiación, etc. Este rubro debe completarse con base en el saldo final de la cuenta "Cuentas por pagar a largo plazo".

33. La partida "Otros pasivos a largo plazo" refleja otros pasivos a largo plazo distintos de los anteriores. Este elemento debe completarse en función del saldo final de la cuenta correspondiente.

De entre las partidas de pasivos a largo plazo mencionadas anteriormente, las obligaciones a largo plazo con vencimiento dentro de un año se reflejarán por separado en la partida "Pasivos a largo plazo con vencimiento dentro de un año" de esta tabla. Cada uno de los elementos de pasivo a largo plazo anteriores debe completarse con base en el saldo final de la cuenta correspondiente después de deducir el monto adeudado dentro de un año.

34. La partida "capital desembolsado" refleja la cantidad total de capital realmente recibido por la empresa. Este rubro debe completarse con base en el saldo final de la cuenta de "capital pagado".

35. La partida "reserva de capital" y la partida "reserva excedente" reflejan el saldo final de la reserva de capital y la reserva excedente de la empresa, respectivamente. Debe completarse con base en el saldo final de las cuentas "Reserva de capital" y "Reserva de excedente", respectivamente.

36. La partida "beneficios no distribuidos" refleja los beneficios no distribuidos de la empresa. Este rubro debe calcularse y completarse con base en el saldo de la cuenta "Utilidad del año" y la cuenta "Distribución de ganancias". Las pérdidas descubiertas se reflejan en esta partida con un signo "-".

Estado de pérdidas y ganancias

1. Esta tabla refleja la realización de ganancias (pérdidas) de la empresa en el mes y año.

2. La columna "número de este mes" en esta tabla refleja el número real de cada elemento de este mes. Al preparar el informe anual, cambie la columna de "número de este mes" por la columna de. "número acumulado del año anterior", complete el número real acumulado de ocurrencias durante el año anterior. Si los nombres y contenidos de los elementos del estado de pérdidas y ganancias del año anterior no son consistentes con el estado de pérdidas y ganancias del año actual, los nombres y números de los elementos en el estado de pérdidas y ganancias del año anterior deben ajustarse de acuerdo con las regulaciones de este año y completarse. la columna "número acumulado del año anterior" de esta tabla.

La columna "Número acumulado del año" de esta tabla refleja el número real acumulado de cada artículo desde el comienzo del año hasta el final de este mes.

3. El contenido de cada ítem de esta tabla y su método de llenado:

1. El ítem "ingresos de explotación" refleja las principales operaciones de la empresa como transferencia, venta, liquidación y arrendamiento de productos desarrollados. La cantidad total de ingresos generados por el negocio. Este ítem debe completarse con base en el análisis de la cuenta "ingresos de explotación".

2. El rubro "Costos de Operación" refleja los costos reales de las principales operaciones comerciales de la empresa, tales como transferencia, venta, liquidación y arrendamiento de productos de desarrollo. Este ítem deberá ser llenado con base en el análisis de la cuenta “Costo Operativo”.

3. El rubro "Gastos de Ventas" refleja diversos gastos de ventas incurridos por la empresa en el curso de sus principales operaciones comerciales tales como transferencia, venta, liquidación y arrendamiento de productos de desarrollo. Este rubro deberá ser llenado con base en el análisis de la cuenta “Gastos de Ventas”.

4. El rubro “Impuestos y recargos de operación” refleja el impuesto comercial, el impuesto de mantenimiento y construcción urbana y los recargos educativos que deben ser soportados por el negocio principal de la empresa tales como transferencia, venta, liquidación y arrendamiento de desarrollo. productos. Este rubro deberá ser llenado con base en el análisis del monto de ocurrencia de la cuenta “Impuestos y Recargos de Operación”.

5. El rubro “Utilidad de Otros Negocios” refleja los ingresos netos de la empresa provenientes de otros negocios distintos a su negocio principal de transferencia, venta, liquidación y arrendamiento de productos de desarrollo después de deducir los costos, gastos e impuestos de otros negocios (Si es un gasto neto deberá expresarse con un signo "-"). Este rubro deberá completarse con base en el análisis y cálculo de los montos de las cuentas "otros ingresos comerciales" y "otros gastos comerciales". Si una empresa agrega cuentas relevantes para contabilizar otros ingresos y gastos comerciales, sus ganancias obtenidas también se reflejarán en esta partida.

6. La partida "gastos de gestión" refleja los gastos de gestión incurridos por la empresa. Este rubro deberá ser llenado con base en el análisis de la cuenta “Gastos Administrativos”.

7. El rubro "Gastos financieros" refleja los gastos financieros incurridos por la empresa. Este rubro deberá ser llenado con base en el análisis del monto de la cuenta “Gastos Financieros”.

8. La partida "Ingresos por Inversiones" refleja los ingresos que obtiene la empresa de su inversión externa, incluidos dividendos, ingresos por intereses y ganancias, así como los ingresos generados cuando se recupera la inversión. Este rubro deberá ser llenado con base en el análisis de la cuenta “Ingresos por Inversiones”. Si se trata de una pérdida de inversión, este rubro se completará con un signo "-".

9. La partida "Ingresos no operativos" y la partida "Gastos no operativos" reflejan los ingresos y gastos distintos de las operaciones comerciales de la empresa. Estas dos partidas se completan con base en los montos transferidos a la cuenta "beneficio del año" al final del período desde las cuentas "ingresos no operativos" y "gastos no operativos", respectivamente.

10. La partida "Beneficio total" refleja los beneficios obtenidos por la empresa. Si se trata de una pérdida, complete este elemento con un signo "-".

Estado de Cambios en la Situación Financiera

1. Esta tabla refleja el origen y aplicación del capital de trabajo de la empresa durante el año, así como el aumento o disminución de diversos capitales de trabajo.

2. El lado izquierdo de esta tabla refleja las fuentes y la utilización del capital de trabajo; el lado derecho refleja el aumento o disminución de diversos activos corrientes y pasivos corrientes.

La diferencia entre las fuentes totales de capital de trabajo y el uso total de capital de trabajo a la izquierda, y la diferencia entre el aumento o disminución neto de los activos corrientes y el aumento o disminución neto de los pasivos corrientes a la derecha, reflejan el aumento neto. o disminución de los activos corrientes, y deberían ser iguales.

3. El contenido y método de llenado de "Fuentes y aplicaciones de activos circulantes" en esta tabla:

1. El elemento "Beneficio del año" refleja el beneficio obtenido por el empresa durante el año (como las pérdidas están representadas por los signos "-"), y este elemento debe completarse según el número en la columna "Cantidad acumulada para el año" del elemento "Beneficio total" en la página "Beneficio y Declaración de pérdidas".

2. El rubro "Depreciación de activos fijos" refleja la depreciación acumulada retirada por la empresa durante el año. Este rubro debe completarse con base en el análisis del monto del crédito de la cuenta "Depreciación acumulada".

3. La partida "Amortización de Activos Intangibles y Activos Diferidos" refleja el valor de los activos intangibles y activos diferidos acumulados en costos y gastos durante el año. Esta partida debe basarse en "Activos Intangibles" y ". Activos Diferidos”. Analizar, calcular y completar el saldo acreedor de la cuenta “Activos Diferidos”.

4. La partida "pérdida de activos fijos (menos ganancias)" refleja la pérdida neta de la pérdida de activos fijos de la empresa menos las ganancias que han sido aprobadas para gastos no operativos. Esta partida debe basarse en "En. Las cuentas detalladas pertinentes de las cuentas "Gastos no operativos" e "Ingresos no operativos" completan la diferencia entre pérdidas y pérdidas de activos fijos después de deducir las ganancias y pérdidas de activos fijos.

5. La partida "Pérdida por liquidación de activos fijos (menos ingresos)" refleja las pérdidas netas sufridas por la empresa debido a la venta de activos fijos y al desguace y daño de activos fijos durante el año. Esta partida debe completarse en función de la diferencia entre las pérdidas por liquidación de activos fijos y los ingresos por liquidación de activos fijos en las cuentas detalladas correspondientes de las cuentas "ingresos no operativos" y "gastos no operativos".

6. La partida "Otros gastos y pérdidas que no reducen el activo circulante" refleja otros gastos y pérdidas que no reducen el activo circulante que no están incluidos en las partidas anteriores. Esta partida debe completarse con base en el análisis de las cuentas detalladas relevantes de la cuenta "gastos no operativos".

7. El elemento "Ingresos por limpieza de activos fijos (menos gastos de limpieza)" refleja los ingresos por cambios de precios de la limpieza de activos fijos de la empresa durante el año, los ingresos por precios de la venta de activos fijos y el indemnización al infractor o seguro por pérdida de activos fijos. El importe neto de la indemnización recuperada por la empresa una vez deducidos los gastos de limpieza. Este ítem deberá completarse con base en el análisis de la cuenta "liquidación de activos fijos".

8. La partida "Recuperación de inversiones a largo plazo" refleja el número acumulado de inversiones a largo plazo recuperadas por la empresa durante el año. Esta partida debe completarse con base en el análisis del saldo acreedor. de la cuenta "Inversión a Largo Plazo". El aumento de la inversión a largo plazo de la empresa durante el año debe reflejarse por separado en la partida "Aumento de la inversión a largo plazo" de este cuadro y no se deducirá de la cifra de esta partida.

9. Las partidas "Aumento de los préstamos a largo plazo", "Emisión de bonos" y "Aumento de las deudas a largo plazo" reflejan respectivamente el aumento acumulado de los préstamos a largo plazo, las emisiones de bonos y los préstamos a largo plazo. -Pagos a plazo durante el año. Este ítem deberá completarse con base en el análisis del saldo acreedor de las cuentas "empréstitos a largo plazo", "bonos por pagar" y "cuentas por pagar a largo plazo". El reembolso de préstamos a largo plazo, la recuperación de bonos y el pago de cuentas por pagar a largo plazo por parte de la empresa durante el año deben completarse por separado en "Reembolso de pasivos a largo plazo", "Recuperación de bonos por pagar" y " Pago de Cuentas por Pagar a Largo Plazo" de esta tabla y no se deducirán de las cifras de este rubro.

Las inversiones en bonos a largo plazo con vencimiento dentro de un año deben reflejarse como partidas separadas en la sección "aumento de activos circulantes este año". Al completar la partida "aumento de inversión a largo plazo", el largo. -Las inversiones en bonos a plazo con vencimiento dentro de un año deben deducirse. Ingrese el monto después de la inversión en bonos.

10. El proyecto "transferencia de inversiones fuera de activos fijos" y el proyecto "transferencia de inversiones fuera de activos intangibles" reflejan respectivamente el número acumulado de inversiones externas en activos fijos y activos intangibles durante el año. Estas dos partidas deben completarse basándose en un análisis de las cifras correspondientes del lado acreedor de las cuentas de "activos fijos" y "activos intangibles" y de las cifras del lado debe de las cuentas de "depreciación acumulada" e "inversiones a largo plazo". "cuentas.

11. La partida "aumento neto de capital" refleja el monto acumulado de capital agregado por la empresa durante el año. Este rubro deberá llenarse con base en la diferencia total entre el saldo de fin de año y el saldo inicial de las cuentas "capital pagado", "reserva de capital" y "reserva excedente".

12. El rubro "Impuesto a la Renta por Pagar" refleja el impuesto a la renta a pagar por la empresa durante el año. Este rubro deberá ser llenado con base en el monto del débito de la cuenta de detalle “Impuesto a la Renta por Pagar” a la que pertenece la cuenta “Distribución de Utilidades”.

13. La partida "Fondos especiales pagaderos a finanzas" refleja los fondos especiales pagaderos a finanzas por la empresa durante el año. Este rubro deberá ser llenado con base en el monto del débito de la cuenta detallada "Fondo Financiero Especial por Pagar" a la que pertenece la cuenta "Distribución de Utilidades".

14. La partida "Retiro de Reservas Excedentes" refleja las reservas excedentes retiradas por la empresa durante el año. Este rubro deberá calcularse y completarse con base en el monto del débito de la cuenta detallada “Retiro de Reservas Excedentes” a la que pertenece la cuenta “Distribución de Utilidades”. Las pérdidas que la empresa cubre con excedentes de reservas se representan con "-" en este proyecto.

15. La partida “Beneficio a Pagar” refleja el beneficio distribuido a los inversores durante el ejercicio. Este rubro deberá ser llenado con base en el saldo deudor de la cuenta de detalle “Utilidades por Pagar” a la que pertenece la cuenta “Distribución de Utilidades”.

Los conceptos de distribución de utilidades antes mencionados no incluyen el monto de la distribución de utilidades correspondiente al aumento o disminución de la utilidad del año anterior.

16. El rubro "incremento de activos fijos" refleja el aumento en el valor neto de los activos fijos durante el año, incluyendo el aumento en el valor neto de los activos fijos proveniente de la recuperación de inversiones a largo plazo ( el excedente de inmovilizado no se incluye en la cifra de este epígrafe). Este rubro deberá ser llenado con base en el análisis de registros de las cuentas "Activos Fijos" y "Depreciación Acumulada".

17. El rubro "Aumento en los gastos de construcción y compra de activos fijos" refleja los diversos gastos de construcción y compra de activos fijos incurridos por la empresa durante el año y se completa con base en el análisis del monto del débito. de la cuenta "Gastos de Construcción y Compra de Activos Fijos" de este año.

18. La partida “Incremento de activos intangibles, activos diferidos y otros activos” refleja el incremento acumulado de activos intangibles, activos diferidos y otros activos durante el año. Este rubro deberá completarse con base en el análisis del registro de “activos intangibles”, “activos diferidos” y otras cuentas relacionadas.

19. La partida "aumento de la inversión a largo plazo" refleja la mayor inversión a largo plazo de la empresa durante el año. Complete los datos con base en el análisis del saldo deudor de esta cuenta de “Inversión a Largo Plazo”.

20. Los elementos "Reembolso de préstamos a largo plazo", "Recuperación de bonos por pagar" y "Pago de cuentas por pagar a largo plazo" reflejan respectivamente el reembolso de los préstamos a largo plazo y la recuperación de bonos por parte de la empresa. por pagar y pago de cuentas por pagar a largo plazo durante el año. Complete las partidas con base en el análisis de los saldos deudores del año en curso para las cuentas "préstamos a largo plazo", "bonos por pagar" y "cuentas por pagar a largo plazo".

IV.Cada partida del capital corriente en este cuadro refleja el aumento o disminución del activo y del pasivo corriente. Debe basarse en la diferencia entre el inicio y el final del activo y del pasivo corriente. "Balance" Complete las columnas directamente. Si el número al final del año es mayor que el número al comienzo del año, es un aumento, y la tabla se completará con un número positivo si el número al final del año es menor que; El número al comienzo del año es una disminución y el número se completará con un signo "-" en la tabla.

5. Con el fin de reflejar de manera integral los motivos del aumento o disminución del capital de trabajo de la empresa y facilitar el análisis financiero, también se agregan a este algunos elementos que no afectan directamente el aumento o disminución del capital de trabajo. Tabla para un análisis integral: Para reflejar verazmente la fuente, uso, aumento y disminución del capital de trabajo de la empresa, la empresa puede agregar o reducir elementos necesarios en esta tabla de acuerdo con la situación real.

Estado de Distribución de Utilidades

1. Esta tabla refleja la distribución de utilidades de la empresa y el saldo de utilidades no distribuidas al final del año.

2. Los siguientes elementos en la columna "Real del año" de esta tabla deben completarse con base en el análisis de registros de las cuentas "Utilidad del año" y "Distribución de ganancias" y sus respectivas. cuentas detalladas del año.

1. La partida "Beneficio total" refleja el beneficio obtenido por la empresa a lo largo del año. Si se trata de una pérdida, complete este elemento con un signo "-". El número de esta partida debe ser coherente con el número de la partida "Beneficio total" en la columna "Monto acumulado del año" en el "Estado de pérdidas y ganancias".

2. El rubro "Impuesto a la Renta por Pagar" refleja el impuesto a la renta a pagar sobre las ganancias de la empresa este año.

3. El proyecto "Fondos especiales pagaderos a las finanzas" refleja los fondos clave para la construcción de energía y transporte y los fondos de ajuste presupuestario que las empresas deben entregar a las finanzas.

4. La partida "Utilidades no distribuidas al inicio del año" refleja las ganancias no distribuidas de la empresa al final del año anterior. Si se trata de una pérdida no compensada, complete esta partida con un ". -" firmar. Las cifras de esta partida deben ser coherentes con las cifras de la partida "beneficios no distribuidos" de la columna "real del año" de este cuadro para el año anterior.

5. El elemento "Ajuste de ganancias del año anterior" refleja que la empresa necesita ajustar las ganancias del año anterior (o años anteriores) por alguna razón y, por lo tanto, aumenta o disminuye la cantidad de ganancias del año anterior. año anterior. El número de reducción está representado por el signo "-". Este rubro deberá ser llenado con base en el análisis de registros de la cuenta de detalle “Utilidad no Distribuida” a la que pertenece la cuenta “Distribución de Utilidades”.

7. El rubro "Ajuste del Impuesto sobre la Renta del Año Anterior" refleja el aumento o disminución en el monto del impuesto sobre la renta a pagar debido al ajuste de las ganancias del año anterior. Los ajustes y reducciones del impuesto sobre la renta a pagar se indican con un signo “-”.

8. La partida "Reserva excedente para compensar pérdidas" refleja el monto del fondo de reserva excedente de la empresa para compensar pérdidas.

9. La partida "Retiro de Reservas Excedentes" refleja las reservas excedentes retiradas por la empresa.

10. La partida "Beneficio a pagar" refleja el beneficio a pagar por la empresa a los inversores.

3. Los elementos de la columna "Real del año anterior" de esta tabla deben completarse con base en las cifras de los elementos de la columna "Real del año actual" de esta tabla del año anterior. Si los nombres y contenidos de los elementos en esta tabla para el año anterior son inconsistentes con los de este año, los nombres y números de los elementos en el informe del año anterior deben ajustarse de acuerdo con las regulaciones de este año, y los números ajustados debe completarse en el "real del año anterior" en esta columna.

Si por algún motivo se ajustan las ganancias y el impuesto sobre la renta del año anterior, los elementos "Beneficio total" e "Impuesto sobre la renta por pagar" en la columna "Beneficio del año anterior" deben completarse después los siguientes ajustes:

1. El elemento "Beneficio total" se basa en el número de elemento "Beneficio total" en la columna "Año actual real" de esta tabla en el año anterior, más el " Ajuste de ganancias del año anterior" en la columna "Real del año actual" de esta tabla. "Ingrese el monto después del número de artículo.

2. El elemento "impuesto sobre la renta por pagar" se basa en el número de elemento "impuesto sobre la renta por pagar" en la columna "real este año" de esta tabla el año pasado, más el elemento "impuesto sobre la renta por pagar" en la columna "real este año" de esta tabla este año. Complete el número después del número del elemento "Ajuste del impuesto sobre la renta para el año anterior".