¿Cómo pagan impuestos los socios de un despacho de abogados sobre los ingresos que generan?
¿Qué impuestos deben pagar los abogados? Un análisis en profundidad de la política de deducción antes de impuestos para los honorarios de los abogados de regalías, una explicación detallada del impuesto sobre la renta personal para los abogados de regalías y una interpretación desde la perspectiva de un abogado fiscal
Después de siete artículos, un Una explicación detallada de los elementos de deducción antes de impuestos para los bufetes de abogados y cómo los abogados a tiempo parcial pagan impuestos se encuentra en la "Parte 8 de" Temas especiales relacionados con los impuestos para bufetes de abogados ". Este artículo presenta principalmente en detalle el impuesto sobre la renta personal de los socios de bufetes de abogados para ayudar a los abogados a calcular correctamente sus propios impuestos.
Resumen de conclusiones
Para los abogados que aportan capital, se recomienda adoptar el "modelo de índice de asignación dinámica" para la distribución de ganancias y el cálculo de impuestos, con el fin de cumplir con el "modelo de distribución basada en la creación" regla muy popular en la comunidad jurídica. Para facilitar la declaración de impuestos, algunos bufetes de abogados adoptan nominalmente un método de distribución equitativa para declarar impuestos, pero realizan en secreto una distribución secundaria, lo que viola las disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y es una declaración falsa. En caso de declaraciones de impuestos erróneas, el socio que pagó menos el impuesto debe ser considerado responsable del impuesto adicional. Los socios que paguen impuestos en exceso y no soliciten un reembolso de impuestos dentro de los 3 años posteriores a la fecha del pago de impuestos pagarán "impuestos injustos" en vano.
Tema
01
Definición de abogado inversor.
La legislación fiscal no define directamente a un abogado de inversiones. Según la "Respuesta de la Oficina de Impuestos Locales de Shanghai sobre la cuestión de la recaudación del impuesto sobre la renta individual para inversores adicionales en firmas de abogados de sociedades individuales" (Hu Di Shui Fa [2002] No. 8), "La determinación de los inversores en sociedades individuales Los despachos de abogados se basarán en los documentos emitidos por la Oficina de Justicia Municipal. Los socios registrados especificados en la "Licencia de ejercicio de despacho de abogados" serán la base y el impuesto sobre la renta personal se recaudará en consecuencia ". , el abogado que aporta capital se refiere al socio registrado especificado en la licencia de ejercicio del bufete de abogados. En muchas firmas de abogados, el "socio principal", el "socio accionario", el "socio" y el "director" estampados internamente no son socios registrados en el departamento de administración judicial, por lo que no son abogados de inversiones según la legislación fiscal.
02
Impuesto sobre la renta de las personas físicas de los abogados financiados
(1) Fórmula de cálculo
El abogado financiador calcula los beneficios imponibles anuales de los bufete de abogados (beneficio contable ajustado a impuestos) multiplicado por el ratio de distribución acordado para obtener una parte de los propios beneficios distribuibles, que pueden utilizarse como base imponible para deducir deducciones personales. Luego, calcule el impuesto anual a pagar multiplicando la renta imponible anual por la tasa impositiva progresiva del 5% al 35% sobre la renta operativa.
Ingreso imponible = (ingresos del bufete de abogados - costos de gestión de impuestos - costos operativos del bufete de abogados) × índice de distribución - monto de la deducción personal para el año.
Impuesto a pagar = renta imponible × tasa impositiva aplicable (5%-35%) - deducción de cálculo rápido
(2) Método de declaración
Abogado subsidiado Ingresos personales El impuesto generalmente lo declara el departamento de finanzas de la firma de abogados y se declara y paga en función de los ingresos comerciales a nombre del abogado patrocinado en el lugar de registro fiscal de la firma de abogados.
Nota:
1. Al calcular el impuesto sobre la renta de las personas físicas, el abogado contribuyente no puede determinar la base imponible según el ratio de comisión acordado por su despacho de abogados, sino que debe seguir las disposiciones de la ley tributaria para calcular.
2. El salario propio del abogado no estará incluido en los costes del despacho.
3. Los gastos de gestión del caso del abogado financiado sólo pueden deducirse del bufete de abogados junto con otros abogados financiados y no pueden deducirse únicamente de su base imponible. Y debe reembolsarse con documentos válidos.
03
Dificultades para calcular y presentar el impuesto sobre la renta personal para los abogados patrocinados
Según la legislación fiscal, los socios de los despachos de abogados asociados siguen el principio de "impuestos primero y gravar después" Principios para el cálculo del IRPF.
"Preasignación" significa calcular el beneficio operativo restando los costos del despacho de abogados de los ingresos totales del despacho de abogados (incluidos los ingresos generados por los socios y abogados contratados y los ingresos públicos), y luego dividiendo el beneficio operativo Multiplicar el ratio de distribución acordado previamente por todos los socios para determinar el beneficio operativo distribuido a cada socio. La “distribución” a la que se hace referencia aquí es sólo una distribución en papel, y el monto distribuido puede permanecer en la cuenta bancaria del bufete de abogados y no puede pagarse realmente a la cuenta del socio.
"Después de impuestos" se refiere a que cada socio deduce deducciones personales (deducción anual de 60.000 yuanes, deducciones especiales, deducciones adicionales especiales, honorarios de capacitación de la Asociación de Abogados y gastos de donación) en función de las ganancias comerciales asignadas por cada socio. socio, el impuesto sobre la renta imponible se aplica luego para calcular el impuesto sobre la renta personal a una tasa impositiva progresiva del 5% al 35% sobre los ingresos comerciales.
Problema:
Las reglas de distribución de ganancias predeterminadas en la ley tributaria son demasiado simples y no se ajustan al funcionamiento real de los bufetes de abogados basados en comisiones. Después de todo, la mayoría de los bufetes de abogados basados en comisiones determinan la distribución de ganancias en función de la cantidad de ingresos generados por los socios, lo que es simplemente "distribución basada en la creación". Sin embargo, la cantidad de ingresos generados por un socio no se puede predecir de antemano, por lo que es imposible para todos los socios de un bufete de abogados de comisión determinar de antemano el ratio de distribución específico de cada socio al formular el acuerdo de asociación. Por lo tanto, para lograr el propósito de "distribución basada en la innovación", el acuerdo de asociación solo puede estipular de antemano la fórmula de cálculo para el índice de distribución de ganancias de cada socio, y luego determinar los parámetros en función de los ingresos y gastos reales en el al final del año, y luego sustituya los parámetros en la fórmula para calcular en detalle el índice de distribución de ganancias de cada socio. El índice de distribución determina en última instancia el beneficio que cada socio debe compartir. Las utilidades distribuidas por cada socio en la forma anterior se declararán y gravarán por separado. Este modelo de distribución de beneficios se denomina "modelo de ratio de distribución dinámico", que corresponde al "modelo de ratio de distribución fijo".
Usemos un caso específico para sentir intuitivamente este problema.
Situación
Un bufete de abogados tiene cuatro socios, a saber, Zhang San, Li Si, Wang Wu y Liu Zhao.
En 2020, los ingresos anuales del bufete de abogados A fueron de 6,543,8 millones de yuanes, incluidos 5 millones de yuanes para Zhang San, 4 millones de yuanes para Li Si, 800.000 yuanes para Wang Wu y 200.000 yuanes.
En 2020, los gastos totales deducibles antes de impuestos del bufete de abogados son 2 millones de yuanes, incluidos 800.000 yuanes para Zhang San, 500.000 yuanes para Li Si, 6,5438+5 millones de yuanes para Wang Wu, 50.000 yuanes. , 500.000 yuanes para la empresa.
Los cuatro socios acordaron calcular y distribuir las ganancias en función de sus propios ingresos menos sus propios costos. Los costos del bufete de abogados se repartieron equitativamente entre los cuatro socios.
Suponiendo que no se tienen en cuenta el impuesto al valor agregado y el recargo, y no se consideran deducciones personales como deducciones de gastos y deducciones especiales, analice cómo los cuatro socios deben calcular el monto del impuesto declarado.
Análisis de caso
Dado que todos los socios en este caso no acordaron de antemano un ratio de distribución de beneficios fijo, establecieron un ratio de distribución de beneficios basado en las reglas bien conocidas acordadas en la industria legal y sus respectivas situaciones de generación de ingresos. "Modelo de proporción de asignación dinámica" En este caso, el director financiero del bufete de abogados A estaba perdido al completar la declaración de impuestos y no sabía cómo completarla. Consulte la imagen a continuación para obtener más detalles:
Como se puede ver en la imagen de arriba, al completar la "Declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas a partir de Ingresos Empresariales" (Formulario B), las ganancias operativas de un solo socio no pueden rellenado directamente. Solo ingresando primero los ingresos y costos generales del bufete de abogados se puede calcular el beneficio general del bufete de abogados y luego multiplicarlo por el índice de distribución acordado para calcular el beneficio de un socio individual, y luego se puede calcular el monto del impuesto. . Por lo tanto, cómo determinar la proporción de esta rentabilidad se ha convertido en un dolor de cabeza financiero común para los despachos de abogados.
04
Solución
Para lograr el objetivo de "distribución según creación", el autor recomienda utilizar el "modo de proporción de asignación dinámica", como sigue:
Paso 1: Primero, resuma los ingresos anuales de cada socio.
Paso 2: Calcule la ganancia operativa de cada socio después de deducir el impuesto al valor agregado y los costos, y calcule el impuesto sobre la renta personal de cada socio después de deducir las deducciones personales de las ganancias operativas. (Es lógico que este paso pueda determinar el monto del impuesto declarado por cada socio, pero debido a que el sistema de declaración de impuestos debe completar el índice de distribución de ganancias de cada socio, es necesario calcular el índice de distribución de ganancias de acuerdo con los siguientes pasos .)
Capítulo Paso 3: Calcule el beneficio operativo total de la firma de abogados después de deducir todos los costos y gastos de todos los ingresos.
Paso 4: Divida el beneficio operativo de cada socio por el beneficio operativo total del bufete de abogados para calcular el índice de distribución de beneficios del año y luego complete la declaración del impuesto sobre la renta personal de cada socio.
Paso 5: Después de completar el índice de distribución de cada socio en la declaración del impuesto sobre la renta personal, el sistema genera automáticamente el monto de la utilidad operativa distribuida por cada socio, que es consistente con el monto de la utilidad operativa calculado por separado en el segundo paso.
Usemos un caso para explicar los pasos anteriores uno por uno.
(1) Primero, resuma los ingresos anuales de cada socio.
En este caso, Zhang San obtuvo una ganancia de 5 millones de yuanes, Li Si obtuvo una ganancia de 4 millones de yuanes, Wang Wu obtuvo una ganancia de 800.000 yuanes y Liu Zhao obtuvo una ganancia de 200.000 yuanes. Los ingresos totales del bufete de abogados son 100.000 yuanes.
(2) Calcular los beneficios de explotación obtenidos por cada socio del despacho de abogados y calcular el IRPF.
Dado que todos los socios acuerdan determinar las ganancias que se distribuirán en función de sus respectivas situaciones de generación de ingresos, primero calculamos las ganancias propias y los impuestos sobre la renta personal de cada socio:
1.
= 5 millones de yuanes de ingresos - 800.000 yuanes de gastos de tramitación de casos - 6,5438 + 025.000 yuanes de costes públicos compartidos.
= 4,075 millones de yuanes
Impuesto sobre la renta personal
= 4,075 millones de yuanes × 35%-65.500 yuanes
= 1,360750 yuanes
= p>
2. Beneficio de Li Si
= 4 millones de yuanes de ingresos - 500.000 yuanes de gastos de tramitación de casos - 6,5438 + 025.000 yuanes de costes públicos compartidos.
= 3,375 millones de yuanes
Impuesto sobre la renta personal
= 3,375 millones de yuanes × 35%-65.500 yuanes
= 1,11575 millones de yuanes
3. Beneficio de Wang Wu
= ingresos de 800.000 yuanes - gastos de gestión de 6,5438+0,5 millones de yuanes - coste público compartido de 6,5438+0,25 millones de yuanes.
= 525.000 yuanes
Impuesto sobre la renta personal
= 525.000 yuanes × 35%-65.500 yuanes
= 118.250 yuanes
= p>
4. Beneficio de Liu Zhao
= ingresos de 200.000 yuanes - gastos de gestión de 50.000 yuanes - gastos públicos * * * compartidos de 6,5438 + 2.500 yuanes.
= 25.000 yuanes
Impuesto sobre la renta personal
= 25.000 yuanes × 5%
= 1.250 yuanes
(3) Calcule la utilidad operativa total del bufete de abogados después de deducir todos los costos y gastos de todos los ingresos.
El beneficio operativo del bufete de abogados
= 100.000 yuanes-2 millones de yuanes
= 8 millones de yuanes
(4) cada uno Las ganancias operativas respectivas de los socios se dividen por las ganancias operativas totales del bufete de abogados para calcular el índice de distribución de ganancias del año.
1. Proporción de Zhang San
= 4,075 millones de yuanes ÷ 8 millones de yuanes × 100%
=50,9375%
2. proporción de Juan Cuatro
= 3,375 millones de yuanes ÷8 millones × 100%
=42,1875%
3. p >= 525.000 yuanes ÷ 8 millones de yuanes × 100%
=6,5625%
4 Proporción de Liu Zhao
= 25.000 yuanes ÷8 millones de yuanes ×100. %
=0.3125%
(5) Luego de completar el ratio de distribución de cada socio en la declaración del IRPF, el sistema genera automáticamente el monto de la utilidad operativa distribuida por cada socio.
1. Beneficio operativo de Zhang San
= 8 millones de yuanes × 50,9375%
= 4,075 millones de yuanes
2.
= 8 millones de yuanes × 42,1875%
= 3,375 millones de yuanes
3. Beneficio de Wang Wu
= 8 millones de yuanes × 6,5625 %
= 525.000 yuanes
4. Beneficio de Liu Zhao
= 8 millones de yuanes × 0,31,25%
= 25.000 yuanes
Después del cálculo, las ganancias de cada socio calculadas en el quinto paso son consistentes con las ganancias calculadas en el segundo paso.
05
Cómo declarar infracciones en la práctica
En la práctica, debido a que algunas firmas de abogados no saben cómo declarar infracciones financieras, para evitar problemas, Siguen el método de distribución equitativa. Todos los socios presentan declaraciones de impuestos y luego distribuyen las ganancias de forma privada entre los socios, y el exceso se reembolsa o se compensa menos.
Tomando este caso como ejemplo, suponiendo que las finanzas del bufete de abogados A declaran impuestos a los cuatro socios según un índice de distribución del 25%, entonces la ganancia operativa de cada socio es de 2 millones de yuanes (8 millones de yuanes). × 25%), el impuesto sobre la renta personal es de 634.500 yuanes (2 millones de yuanes × 35% -65.500 yuanes).
(1) La diferencia entre dos métodos de declaración diferentes
De esta forma, el importe del impuesto declarado por cada socio será diferente de la situación real:
Zhang El impuesto nominal a pagar por los tres es de 634.500 yuanes, el impuesto real a pagar es de 136.075 yuanes y el impuesto pagado de menos es de 726.250 yuanes El impuesto pagado fue de 4,8125 millones de yuanes;
El impuesto nominal a pagar en Wang Wu; era de 634.500 yuanes y el impuesto real a pagar era de 118.250 yuanes, un sobrepago de 516.250 yuanes;
El impuesto nominal a pagar de Liu Zhao era de 634.500 yuanes, el impuesto real a pagar era de 1.250 yuanes y el sobrepago era de 633.250 yuanes;
Después del cálculo, el pago total de impuestos según el método de distribución promedio es de 2.538 millones de yuanes, y el pago total real de impuestos según el método de distribución es de 2.596 millones de yuanes. El primero pagó 58.000 yuanes menos de impuestos que el segundo, principalmente porque la renta imponible de Liu Zhao era inferior a 500.000 yuanes, lo que impidió que se aplicara la tasa impositiva más alta, permitiendo a otros socios "tomar prestada la luz de Liu Zhao".
(2) Consecuencias de las declaraciones falsas
En este caso, Zhang San y Li Si pagaron impuestos insuficientes debido a declaraciones incorrectas y pueden ser sospechosos de evasión fiscal. Si las autoridades fiscales los identifican como evasión fiscal, de acuerdo con las disposiciones del artículo 63 de la "Ley de administración y recaudación de impuestos de la República Popular China", Zhang San y Li Si deberán pagar impuestos atrasados, pagar recargos por mora y Será multado con el 5% del impuesto pagado de menos. Multa no menor de diez veces ni mayor de cinco veces.
Personalmente creo que este comportamiento de un socio de un despacho de abogados no debe caracterizarse fácilmente como evasión fiscal, sino que debe caracterizarse como evasión fiscal de conformidad con lo dispuesto en el artículo 52, apartado 2, de la Ley "Tributaria". Ley de Administración de Recaudaciones de la República Popular China". Las razones son las siguientes:
1. En términos de declaraciones de impuestos, los socios no ocultaron ingresos ni enumeraron falsamente gastos al informar los datos financieros generales del bufete de abogados, pero no pudieron calcular con precisión los gastos. ratio de distribución debido a su desconocimiento del negocio El comportamiento no cumple con los métodos de evasión fiscal enumerados en la ley tributaria;
2. Aunque la renta imponible de algunos socios del bufete de abogados ha disminuido, la La renta imponible de otros socios ha aumentado. Si a todos los socios se les calcula la tasa impositiva más alta, no habrá pago insuficiente de impuestos en su conjunto, lo que indica que los socios no tienen ninguna intención subjetiva de evadir impuestos.
3. Una de las razones objetivas de la declaración errónea de los socios es que el actual sistema de declaración de impuestos no se ajusta a las características del sector abogado, lo que dificulta la declaración de los socios de derecho, aumentando así. la probabilidad de declaración errónea.
En cuanto a la declaración ilegal de pago excesivo de impuestos de Wang Wu y Liu Zhao, fue una declaración incorrecta. Según lo dispuesto en el artículo 51 de la "Ley de Administración y Recaudación de Impuestos de la República Popular China", la devolución de impuestos puede solicitarse en un plazo de tres años.
Después de que las autoridades fiscales descubren una declaración falsa, el bufete de abogados debe comunicarse activamente con las autoridades fiscales, corregir proactivamente los errores bajo la guía de las autoridades fiscales, pagar impuestos activamente y solicitar reembolsos de impuestos.
&