La oficina central es un contribuyente general y la sucursal es un contribuyente de pequeña escala.

1. ¿Qué es una sucursal?

Una sucursal se refiere a una sucursal que está bajo la jurisdicción de la empresa en términos de negocios, fondos, personal, etc. No tiene personalidad jurídica. Una sucursal es una sucursal que no tiene independencia jurídica ni económica y es sólo una filial de la casa matriz. Las características de una sucursal son las siguientes: 1. Una sucursal no es una empresa y puede establecerse sin seguir los procedimientos de establecimiento de la empresa. Sólo requiere un registro y procedimientos comerciales simples. Las sucursales no tienen personalidad jurídica y sus responsabilidades civiles son asumidas por la empresa. Las sucursales no asumen responsabilidades civiles de forma independiente. 3. Para dividir el nombre de la empresa, simplemente agregue la palabra "sucursal" después del nombre de la sede. Las sucursales no tienen estatutos propios y no existe un órgano corporativo de toma de decisiones y ejecución de negocios en forma de junta directiva. La licencia comercial de la sucursal no es el representante legal sino el responsable. Una sucursal no tiene su propia propiedad independiente, pero la propiedad realmente ocupada y utilizada por ella forma parte de la propiedad de la empresa matriz y figura en el balance de la empresa matriz.

2. ¿Cómo calcular la sucursal?

Las sucursales generalmente tienen dos métodos contables, a saber, "contabilidad independiente" y "contabilidad subordinada".

1. "Contabilidad independiente" significa que una sucursal lleva de forma independiente una contabilidad integral y sistemática de sus actividades y resultados comerciales. Las características de una rama de construcción contable independiente son: tiene una forma organizativa independiente en la gestión, tiene una cierta cantidad de fondos, abre una cuenta en un banco local, lleva a cabo actividades comerciales de forma independiente y puede firmar contratos económicos con otras unidades; contabiliza de forma independiente las ganancias y pérdidas, establece una agencia de contabilidad independiente y está equipada con contadores que tienen un sistema completo de organización del trabajo contable.

2. "Contabilidad no independiente" significa que la sucursal no tiene un sistema completo de comprobantes contables y libros contables, sino que solo registra la contabilidad de algunos negocios económicos, y la tarea contable general la completa la oficina central. Las características de las ramas de construcción con contabilidad no independiente son: generalmente, la oficina central asigna una cierta cantidad de capital de trabajo para realizar actividades comerciales, todos los ingresos se entregan en su totalidad, todos los gastos se reembolsan a los superiores, las ganancias y pérdidas no se calculan por separado. , y sólo se registran y calculan unos pocos indicadores importantes.

3. ¿Cómo pagan impuestos las sucursales?

1. Impuesto al valor agregado Según el artículo 22 del "Reglamento provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al valor agregado", si la oficina central y las sucursales no están en el mismo condado (ciudad). , deberán declarar a las autoridades fiscales competentes en sus respectivas ubicaciones el pago de impuestos con la aprobación de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China o su autoridad fiscal autorizada, la oficina central podrá realizar una declaración consolidada y el pago de impuestos; la autoridad fiscal competente donde esté situada la sede social. Por lo tanto, en circunstancias normales, las sucursales deberían declarar y pagar el IVA de forma independiente. Según los procedimientos normales, las sucursales solicitan el reconocimiento temporal de los contribuyentes generales al mismo tiempo que el registro fiscal, solicitan convertirse en contribuyentes generales o en pequeños contribuyentes y reciben y emiten facturas. Los contribuyentes generales deducen el impuesto soportado, cuentan la producción de forma independiente, calculan el impuesto al valor agregado y declaran los impuestos a las autoridades tributarias locales competentes de manera regular. (1) Las calificaciones de los contribuyentes de la casa matriz y las sucursales pueden ser diferentes. Por ejemplo, la oficina central es un contribuyente general y la sucursal puede ser un contribuyente de pequeña escala. (2) Las ventas de la casa matriz deberán calcularse por separado. Por ejemplo, si un pequeño contribuyente de una empresa con sede tiene ventas trimestrales inferiores a 300.000 yuanes, la empresa con sede puede disfrutar de la exención del IVA. Si el volumen de ventas de un pequeño contribuyente en una sucursal excede los 5 millones de yuanes durante 12 meses consecutivos, la sucursal se registrará como contribuyente general. (3) Los artículos de compra y venta de la oficina central y las sucursales se contabilizan por separado, y el sistema de emisión de facturas, el sistema de confirmación de facturas y el sistema de declaración de impuestos están todos integrados. Los insumos de la sucursal no pueden deducirse de los productos de la oficina central, y los insumos de la oficina central no pueden deducirse de los productos de la sucursal. Los subpagos pagados por la casa matriz se deducen del saldo de la oficina matriz y los subpagos pagados por las sucursales se deducen del saldo de las sucursales. (4) Las actividades sujetas al IVA se producen entre la casa matriz y las sucursales.

Por ejemplo, si la oficina central vende bienes y brinda servicios de construcción a sus sucursales, la oficina central debe pagar el impuesto al valor agregado. Si la sucursal cumple con los requisitos, puede deducir el impuesto soportado. Si existen ventas atribuidas entre la casa matriz y sus filiales, también se deberá pagar el impuesto al valor agregado de acuerdo con las ventas atribuidas. Por supuesto, existen excepciones, según lo dispuesto en la Notificación del Ministerio de Finanzas de la República Popular China y de la Administración Estatal de Impuestos sobre Reemisiones

(Caishui [2013] No. 74). las oficinas centrales y oficinas aprobadas por el Ministerio de Finanzas de la República Popular China y la Administración Estatal de Impuestos. Sus sucursales pueden recaudar y remitir el impuesto al valor agregado, y las sucursales pueden pagar por adelantado de acuerdo con la proporción aprobada. En este caso, si la sucursal es un contribuyente de pequeña escala, prepagará 3 IVA, y si la sucursal es un contribuyente general, prepagará 2 IVA.

2. Impuesto sobre la renta de las personas físicas Según el "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la recaudación y administración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas para los Trabajadores de la Construcción y la Instalación en todas las Provincias" (Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China Anuncio No. 52, 2015), el impuesto sobre la renta de las empresas de construcción El impuesto sobre la renta personal no local será declarado y pagado por el agente de retención a la autoridad fiscal en el lugar donde opera el proyecto. Por lo tanto, para la construcción interregional por parte de sucursales de empresas de construcción, incluso si los salarios los paga la oficina central, el agente de retención debe pagar el impuesto sobre la renta personal retenido y remitido en el lugar del proyecto. Por lo tanto, el impuesto sobre la renta personal de la sucursal se retiene y paga en el lugar de la sucursal.

3. Artículo 2 del "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China 2012 No. 57) emitido por el Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China

, si una empresa residente establece una sucursal sin estatus de persona jurídica en todas las regiones de China (refiriéndose a provincias, regiones autónomas, municipios directamente dependientes del Gobierno Central y ciudades bajo planificación estatal separada, lo mismo a continuación), la empresa residente es una empresa contribuyente consolidada que opera en todas las regiones (en lo sucesivo, una empresa contribuyente consolidada), a menos que se especifique lo contrario, la recaudación y gestión del impuesto sobre la renta corporativa serán regidos por estas Medidas (cálculo unificado, lo mismo a continuación). Por lo tanto, el impuesto sobre la renta que recauda la casa matriz y las sucursales, independientemente de que se contabilicen de forma independiente, se clasifica legalmente como impuesto consolidado. Por lo tanto, ya sea que se trate de "contabilidad independiente" o "contabilidad no independiente", la sucursal no necesita completar de forma independiente la liquidación final del impuesto sobre la renta de las sociedades. Sin embargo, en la práctica, también hay casos en los que las sucursales sin personalidad jurídica realizan por sí mismas la liquidación y liquidación del impuesto sobre la renta sin realizar la recaudación ni la administración de impuestos. Según el artículo 24 del "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la Emisión

(Anuncio N° 57 de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China, 2012), sucursales no constituidas en sociedad dedicadas a la producción y operación en nombre de la oficina central Si una institución no puede proporcionar una declaración resumida de distribución del impuesto sobre la renta para las sucursales de una empresa que paga impuestos, o no puede proporcionar evidencia relevante para probar la identidad de su segundo nivel y ramas inferiores según lo estipulado en el artículo 23 de estas Medidas, será considerado un contribuyente independiente y pagará el impuesto sobre la renta de las sociedades en el acto, no aplicará las disposiciones pertinentes de estas Medidas. Por lo tanto, en los negocios reales, si el personal financiero no comprende correctamente los conceptos de "contabilidad independiente" y "contabilidad no independiente" y no proporciona los comprobantes y declaraciones de distribución del impuesto sobre la renta pertinentes a las autoridades tributarias de manera oportuna, serán se considerará que ha pagado el impuesto sobre la renta de forma independiente como "contribuyente independiente".

Las sucursales de segundo nivel no comparten ni pagan el impuesto sobre la renta corporativo a nivel local.

(1) Ramas secundarias que no tienen funciones principales de producción y operación y no pagan impuesto local al valor agregado ni impuesto comercial, como servicio posventa de productos, investigación y desarrollo interno, almacenamiento, etc. . , no paga el impuesto sobre la renta corporativo local.

(2) Si fue reconocida como una pequeña empresa de baja rentabilidad el año anterior, sus sucursales secundarias no compartirán el impuesto sobre la renta corporativo a nivel local.

(3) Las sucursales secundarias recién establecidas no pagan el impuesto sobre la renta corporativo en el lugar cuando se establecen.

(4) Para una sucursal secundaria que se cancele en el año en curso, a partir de la fecha de cancelación del registro fiscal, el período de pago anticipado del impuesto sobre la renta al que pertenece dejará de estar sujeto a la renta corporativa local. impuesto.

(5) Las sucursales de segundo nivel sin estatus de persona jurídica establecidas por empresas contribuyentes consolidadas fuera de China pagarán el impuesto sobre la renta corporativo localmente.

4. Otros impuestos

A excepción de los cuatro impuestos anteriores, los demás impuestos pagaderos por las sucursales, contabilizados o no de forma independiente, serán declarados y pagados por cada sucursal.

(1) Impuesto sobre la propiedad e impuesto sobre el uso de la tierra El artículo 9 del "Reglamento provisional sobre el impuesto sobre la propiedad" estipula que el impuesto sobre la propiedad será recaudado por la autoridad fiscal donde se encuentre la propiedad. Artículo 10 del "Reglamento Provisional sobre el Impuesto sobre el Uso de la Tierra": El impuesto sobre el uso de la tierra será recaudado por la autoridad fiscal donde esté ubicado el terreno. Las sucursales deben calcular el impuesto sobre la propiedad y el impuesto sobre el uso de la tierra en función del valor y la superficie de las propiedades de la empresa, e informarlos y pagarlos a las autoridades fiscales locales competentes de manera oportuna.

(2) La Sucursal del Impuesto de Timbre declarará y pagará el impuesto de timbre ante la autoridad tributaria local en función del monto del contrato firmado y la clasificación del contrato.

(3) El impuesto de construcción y mantenimiento urbano, el recargo del impuesto de educación y el recargo de educación local se declararán y pagarán de acuerdo con la proporción correspondiente del impuesto al valor agregado.

Conclusión: En la práctica, la gente suele tener la idea errónea de que las sucursales de “contabilidad independiente” deben declarar y pagar impuestos de forma independiente, mientras que las sucursales de “contabilidad no independiente” no necesitan declarar y pagar impuestos de forma independiente. Del análisis financiero anterior se desprende que la adopción de una "contabilidad independiente" o una "contabilidad no independiente" por parte de las sucursales es un requisito de la gestión interna de la empresa, no un requisito de las autoridades fiscales. A nivel de recaudación y administración de impuestos, no hay diferencia entre que una sucursal tenga "contabilidad independiente" o "contabilidad no independiente".