Soy un novato, trabajo como contador en una empresa de subcontratación de mano de obra de construcción y recibo ingresos de los pagos del proyecto. ¿Cuánto costará a fin de mes? ¿Qué materias se pagan?

(1) Principales procedimientos contables

1. Al final del período, según el “Comprobante de Revisión de Cantidad de Proyecto Completado” emitido por el departamento de gestión y firmado por la unidad de subcontratación. , se debita la cuenta “Liquidación de Proyecto”, se acredita la cuenta “Cuentas por Pagar - Pagos de Proyecto por Pagar a Unidades de Subcontratación”.

2. Al final del período, según el honorario general de gestión de contratación a cobrar, se acredita a la cuenta "ingresos del negocio principal - ingresos de subcontratación" según el impuesto que deba retenerse, a la cuenta "; otras cuentas por pagar - "Retención de subcontratistas" según el anticipo o tasa de reserva que debe deducirse, crédito "Cuentas anticipadas - pago por adelantado para proyectos de subcontratistas" cuentas por pagar de débito - pago del proyecto por pagar a los subcontratistas;

3. Cuando los materiales se utilicen para pagar al subcontratista el proyecto, las cuentas por pagar – por pagar al subcontratista se debitarán con base en el “Comprobante de Liquidación de Suministro del Contratista General” emitido por el Departamento de Materiales y firmado por al subcontratista según el valor contable de los materiales, se acredita en la cuenta "materias primas" según la diferencia entre el pago del proyecto pagadero al subcontratista y el valor contable de los materiales, los "ingresos del negocio principal - ingresos por subcontratación"; se acredita la cuenta.

4. Al final del plazo, los costes de fabricación recaudados se prorratearán en función del precio total de la subcontratación sobre el precio total del contrato. La fórmula de prorrateo es: Gastos de fabricación que deben incluirse en los costos de subcontratación actuales = Saldo de gastos de fabricación actuales × (precio total de subcontratación/precio total del contrato). Según la fórmula anterior, se debita la cuenta "costo comercial principal - costo de subcontratación" y se acredita la cuenta "gastos generales de fabricación".

5. Al pagar la retención, debitar la cuenta "Otras cuentas por pagar - unidad de subcontratación retención", acreditar la cuenta "Depósito Bancario" y entregar el certificado de pago de impuesto a la unidad de subcontratación.

(2) Algunas explicaciones

1. De acuerdo con las "Medidas contables para empresas de construcción", el monto del débito no se producirá en la cuenta "Liquidación del proyecto" hasta que se firme el contrato de construcción. completado y liquidado. Sin embargo, esta norma está dirigida al tratamiento contable de las empresas de construcción autónoma. Para proyectos subcontratados, la cantidad completada del proyecto subcontratado se puede calcular aquí mediante el débito de la cuenta "Liquidación de proyectos", de modo que esta cuenta y la cuenta "Construcción de ingeniería" aún puedan mantener una relación cuantitativa.

2. Los "gastos generales de fabricación" se incluyen en el coste de subcontratación según la proporción del contrato, considerando principalmente el principio de igualar ingresos y gastos. En teoría, los costes indirectos de un contrato general no provienen exclusivamente de proyectos subcontratados, sino que también incluyen la parte de construcción autogestionada por la empresa. Por lo tanto, los "gastos generales de fabricación" relacionados con el proyecto subcontratado se incluyen en el costo de subcontratación, y el saldo de los "gastos generales de fabricación" debe trasladarse a la cuenta de "construcción de ingeniería".

3. La diferencia de precio de los materiales de contratación general se incluye en los ingresos por subcontratación, principalmente porque bajo el modelo de contratación general "construcción-compra", las empresas de contratación general suelen comprar materiales en función de las necesidades de las unidades de subcontratación, y luego transferirlos a los subcontratistas. La unidad contratante compensa el pago del proyecto, y los beneficios obtenidos de las compras al por mayor deben reconocerse como ingresos de subcontratación.

4. Según el "Aviso del Ministerio de Finanzas sobre la publicación del Reglamento de tratamiento contable para las empresas que implementan la nueva ley tributaria" (Caishuizi [1993] No. 083), los impuestos retenidos y pagados por las empresa contratista general deberá pasar por el "deberá pagar impuestos y tasas" para la contabilidad. El autor cree que los impuestos pagaderos por la empresa contratista general por su propio negocio y los impuestos retenidos y pagados por las unidades subcontratistas son de naturaleza diferente y deben distinguirse. Los impuestos retenidos y pagados por las unidades subcontratistas deben incluirse en “otras cuentas por pagar”. — "Este método de procesamiento tiene dos ventajas: primero, el monto del crédito de la cuenta "impuestos por pagar" de la empresa contratista general es igual al monto del débito de la cuenta "impuesto comercial principal y adicional", y la relación lógica es clara; en segundo lugar, es conveniente para las empresas contratantes generales completar el elemento "impuestos pagados" en el estado de flujo de efectivo con base en el monto del débito de la cuenta "impuestos por pagar".

(3) Presentación de estados contables

1. Respecto de la cuenta de resultados. Los ingresos de subcontratación, los costos de subcontratación y los beneficios de subcontratación deben reflejarse respectivamente en "ingresos del negocio principal" y "beneficio del negocio principal" en el estado de resultados para evaluar el desempeño del negocio de subcontratación. Teniendo en cuenta el principio de materialidad, no es necesario distinguir entre “impuestos y recargos comerciales principales”, es decir, los impuestos y recargos comerciales de subcontratación no se reflejan por separado.

2. Sobre el estado de flujo de caja.

Dado que sólo existe una relación contractual entre el propietario y el contratista general, el efectivo recibido por la venta de bienes y la prestación de servicios en el estado de flujo de efectivo se puede enumerar como un todo. La empresa debe enumerar por separado el efectivo pagado por los subcontratados. proyectos, según cuentas por pagar - por pagar a proyectos unitarios subcontratados Completar el pago. Además, los impuestos retenidos y pagados por la unidad de subcontratación deberán reflejarse en el rubro “otros pagos en efectivo relacionados con actividades de operación”.

3. Divulgación de notas a los estados contables. Además de los elementos relevantes, las empresas también deben revelar el monto total de cada subcontratación, el monto acumulado de los honorarios de subcontratación, el monto acumulado de los ingresos de subcontratación y el monto de liquidación con las unidades de subcontratación, etc.