Auditoría de Costos y Gastos
1. Evaluar la existencia, eficacia y coherencia de los controles internos sobre costes y gastos. 2. Obtenga una lista detallada de los costos y gastos relevantes, verifique si el cálculo es correcto y verifique con el libro mayor general, el libro auxiliar, los estados contables y los formularios de declaración relacionados correspondientes.
3. Revisar si cada coste y gasto se registra y cobra correctamente.
4. Verifique aleatoriamente la coincidencia de grandes cantidades de ingresos y gastos comerciales para verificar si hay un conteo excesivo o insuficiente de los gastos comerciales.
5. Revisar la corrección del procesamiento contable y prestar atención a las diferencias en el reconocimiento de costos entre los sistemas contables y las normas tributarias.
2. Auditoría de costos comerciales principales (tomando como ejemplo el costo de producción de las empresas industriales)
1 Verifique si las cuentas detalladas son consistentes con el libro mayor y los estados financieros (en el producto). proyectos); cuentas y otros comprobantes originales relevantes para los ingresos operativos del negocio y los principales costos comerciales para confirmar si los ingresos operativos y los costos operativos de la empresa son consistentes.
2. Obtener una tabla de análisis de costos de producción, enumerar los principales gastos y costos unitarios de cada producto, utilizar el método de revisión analítica para comparar con el presupuesto, el período anterior o el mismo período del año pasado, y el nivel promedio de la misma industria, y analizar la situación de los cambios, descubrir las razones de los cambios anormales y manejarlos correctamente.
3. Auditoría de costes de adquisiciones.
(1) Revise el costo real de compra de inventario, incluido el precio de compra, las tarifas de adquisición y los impuestos.
(2) Revise si todos los impuestos y tarifas pagaderos por la compra y el procesamiento del inventario se han pagado en su totalidad y se han incluido en el costo del inventario.
(3) Verificar si los gastos de compra directamente atribuibles al costo real del inventario, como tarifas de transporte, primas de seguros, tarifas de carga y descarga, etc., cumplen con las disposiciones pertinentes de la ley tributaria. .
4. Auditoría de costes de materiales.
(1) Compruebe si la cantidad de consumo de material directo es verdadera.
——Audite el contenido del débito y los datos de la cuenta de costos de producción, compruébelo con el contenido del crédito y los datos de la cuenta de material correspondiente y rastree hasta la lista de selección de materiales, la lista de devolución de materiales y el material. tabla de asignación de costos y otros comprobantes.
-Implementar pruebas de corte. Verifique aleatoriamente las listas de selección de materiales, los registros de producción y las hojas de cálculo de costos unos días antes y después de la fecha de contabilidad final. Combinados con datos como el consumo de unidades de material y la relación entrada-salida, verifique si el nombre, la especificación, el modelo y la cantidad de. los materiales utilizados son consistentes con el consumo, y si no son parte del período actual, si los costos de materiales están incluidos en el costo de producción actual, preste especial atención a los materiales a granel utilizados al final del período.
(2) Confirmar si el precio del material es correcto.
——En condiciones reales de fijación de precios de costos: comprenda el método de fijación de precios y verifique si el cálculo del costo emitido es correcto y si el método de cálculo sigue el principio de coherencia verificando la tabla de asignación de costos de materiales, material. lista de selección y otros vales.
——En el caso de valoración de costos planificados: verifique la hoja de cálculo de variación de costos de material y la lista de selección y otros documentos relevantes para verificar si el cálculo de la tasa de variación de costo de material y el monto de variación es correcto.
(3) Confirmar si la asignación del costo del material es razonable. Verificar si los objetos de asignación de los costos de materiales son verdaderos y si el método de asignación es apropiado.
5. Auditoría de gastos auxiliares de producción.
(1) Verifique aleatoriamente los comprobantes relevantes para verificar si el cobro de los gastos auxiliares de producción es correcto.
(2) Revisar si los gastos auxiliares de producción se asignan correctamente entre los distintos departamentos y si los gastos se calculan con precisión de acuerdo con las disposiciones pertinentes de la ley tributaria.
6. Auditoría de gastos de fabricación.
(1) Comprobar si los conceptos principales y las excepciones en los gastos generales de fabricación son razonables.
(2) Revisar las cuentas detalladas de gastos de fabricación en ciertos meses de este año para ver si hay alguna partida contable anormal.
(3) Si es necesario, se debe realizar una prueba de corte sobre el coste de fabricación.
(4) Revisar si los estándares de asignación de gastos de fabricación son razonables. Si es necesario, se debe recalcular la tasa de asignación de los gastos generales de fabricación y se deben ajustar los costos de los trabajos en curso y de los productos terminados al final del año.
(5) Obtenga la hoja resumen de gastos de fabricación, compruébela con la cuenta de costos de producción y confirme el gasto total de fabricación del año.
7. Revisar los saldos deudores de las cuentas detalladas de “Costo de Producción” y “Gastos de Fabricación”, y verificar con la lista de recolección de materiales si los bienes de consumo sujetos a impuestos comprados o encomendados para su procesamiento y reciclaje están usados. Para los bienes de consumo sujetos a impuestos, ¿son correctos los precios de los bienes de consumo comprados utilizados para la producción continua en este período y los montos del impuesto correspondientes a los materiales encargados para su procesamiento y reciclaje?
8. Revise las partidas de débito de "costos de producción" y "costos de fabricación" o partidas de gastos que no se hayan transferido a productos terminados, y rastree hasta los comprobantes relevantes para confirmar los ingresos por procesamiento, reparación y reparación. , las ventas de productos y subproductos defectuosos, chatarra y otros ingresos compensan directamente los costos y gastos y no se incluyen en los ingresos.
9. En auditoría de costes del producto.
(1) Utilice el paso de inventario para verificar si la cantidad de trabajo en progreso es verdadera y correcta.
(2) Revisar si el método de fijación de precios de los productos en curso se adapta a las características del proceso productivo y si se ajusta al principio de coherencia.
——Bajo el método de producción equivalente, verifique si la tasa de finalización, la tasa de alimentación y la producción equivalente se miden correctamente.
——Bajo el método de cuota, verifique la carga del producto. el cálculo del costo fijo de los costos de material y mano de obra es correcto, compare el costo fijo con la situación real y realice ajustes si la diferencia es grande;
——Bajo el método de costo de material, verifique la proporción de materia prima costo del material en el costo Si la proporción es grande;
——Bajo el método de costo fijo, verifique si la cantidad de productos en cada mes está equilibrada y si se realizan el inventario físico y el ajuste de recálculo de los productos. al final del año;
——Cuota El método proporcional examina si la cuota es razonable y si el trabajo básico de gestión de cuotas es sólido.
10. Auditoría de costes del producto terminado.
(1) Revisar si la selección de objetos de cálculo de costos y métodos de cálculo de costos es apropiada y si refleja el principio de coherencia.
(2) Revisar si la fijación de las partidas de costos es razonable y si la recaudación y distribución de los diversos gastos reflejan el principio de eficiencia.
(3) Confirmar si la cantidad de productos terminados es verdadera y correcta.
(4) Analizar si hay cambios anormales en los costos unitarios de los productos principales y componentes, y confirmar si el precio de los productos terminados es correcto según el método de fijación de precios del trabajo en curso.
11. La auditoría de los principales costos comerciales de industrias distintas de las empresas industriales debe referirse a los sistemas contables pertinentes y realizarse de acuerdo con las disposiciones pertinentes de la ley tributaria.
Tres. Auditoría de otros gastos comerciales
1. Verifique si los contenidos contables, como los costos de venta de materiales, los gastos de compra y envío, los gastos de alquiler de empaques, los impuestos y tarifas relacionados, son correctos y compruébelos con los estados contables relevantes.
2.Revisar las diferencias en el tratamiento contable y fiscal de otros gastos empresariales, y realizar el tratamiento correspondiente.
Cuarto: Auditoría como costo de ventas
1. Verificar si el costo de ventas estimado es consistente con los datos de ingresos por ventas estimados calculados de acuerdo con la ley tributaria.
2. Verificar si los productos producidos por la empresa o cuya producción se ha confiado se utilizan en proyectos en construcción, departamentos de gestión, instituciones no productivas, patrocinio, recaudación de fondos, publicidad, muestras, beneficios para empleados, premios, etc y si se traslada como costo de los productos terminados de conformidad con las leyes fiscales.
3. Examinar si los activos no monetarios enajenados por la empresa se utilizan para inversión, distribución, donación, compensación de deudas, etc. y si los costos reales se trasladan al costo de ventas de acuerdo con las leyes fiscales.
4. Revisar si la empresa retiene los materiales y piezas que le quedan en el negocio de procesamiento y ensamblaje externo, y si el costo de venta se calcula de acuerdo con el precio pagado con derechos aprobado por la aduana.
Verbo (abreviatura de verbo) auditoría de gastos no operativos
1. Revisar si los gastos no operativos involucran partidas que las regulaciones tributarias no permiten deducciones antes de impuestos. Auditorías clave:
(1) Multas comerciales ilegales y pérdidas de propiedad confiscada;
(2) Cargos por pagos atrasados, multas y multas por diversos impuestos;
( Tres) Compensación por desastres naturales o accidentes;
(4) Donaciones distintas de las de asistencia y bienestar público nacional;
(5) Diversas tarifas de patrocinio;
( 6 )Otros gastos no relacionados con la producción y operación;
(7) Responsable del pago del principal y los intereses del préstamo garantizado para el garante;
(8) Provisión por deterioro de activos fijos, activos intangibles y proyectos en construcción.
2. Revisar si los gastos no operativos pueden deducirse antes de impuestos de acuerdo con las leyes tributarias.
(1) Revisar si las pérdidas netas de activos fijos, proyectos en construcción y activos corrientes causadas por pérdidas anormales, daños o desguaces se deducen de la compensación de los responsables, y si el saldo después la compensación del seguro ha sido reconocida por las autoridades fiscales competentes.
(2) Revisar si las autoridades fiscales competentes han confirmado pérdidas permanentes o sustanciales en inventarios, activos fijos, activos intangibles e inversiones a largo plazo.
(3) Revisar si la enajenación de pérdidas por activos fijos, pérdidas por ventas de activos intangibles y pérdidas por reestructuración de deuda ha sido aprobada por las autoridades tributarias de conformidad con las leyes tributarias.
(4) Revisar si la donación se realiza a través de organizaciones de bienestar público sin fines de lucro, grupos sociales y agencias estatales aprobadas por el departamento de asuntos civiles, y si el monto de la donación excede el límite estipulado en la ley tributaria.
(5) Compruebe si la empresa ha deducido indemnizaciones por desastres naturales o pérdidas por accidentes.
3. Revise si los comprobantes originales para grandes gastos no operativos están completos y cumplen con los requisitos para la deducción antes de impuestos.
4. Realizar inspecciones aleatorias de grandes gastos no operativos para verificar sus montos de deducción antes de impuestos de acuerdo con las leyes tributarias.
5. Revisar si los gastos no operativos implican dar bienes producidos, procesados, comprados a otros, etc. y si pagar los impuestos correspondientes.
Verbo intransitivo Auditoría de otros costos y gastos que deben reconocerse en impuestos.
1. Revisar si la deducción antes de impuestos por deterioro de valoración de activos y otras pérdidas patrimoniales especiales ha sido reconocida por las autoridades tributarias competentes.
2. Revisar otras materias que las autoridades fiscales competentes consideren necesarias.
Siete. Auditoría de gastos de ventas (comerciales)
1. Analice si la proporción y la tendencia de las ventas mensuales (gastos operativos) y los ingresos por ventas son razonables y rastree las razones de los cambios anormales.
2. Revise la configuración de los elementos detallados para ver si cumplen con el alcance de los gastos de ventas (operativos) y las regulaciones relacionadas.
3. Verificar si la comisión incluida en los gastos de ventas (operativos) incurridos por la empresa cumple con las disposiciones pertinentes de la ley tributaria.
4. Revise si existen gastos de compra, como tarifas de embalaje, tarifas de transporte, tarifas de seguro durante el transporte y almacenamiento, pérdidas razonables durante el transporte y tarifas de clasificación antes del almacenamiento, etc. , si se incluye en gastos no operativos de acuerdo con lo dispuesto en las leyes tributarias, y si se incluye en gastos de ventas y otros sujetos a declarar deducciones repetidas.
5. Revisar si los gastos operativos incurridos por la empresa en otros negocios como correos y telecomunicaciones se han incluido en los costos operativos, y si se han incluido en los gastos operativos y otros temas de declaración y deducción repetida. .
6. Revisar la cuenta detallada de gastos de ventas (operativos) y confirmar si se excluyen el transporte al extranjero y los gastos varios que deben incluirse en el costo de adquisición de materiales y los gastos diferidos recuperados del comprador.
7. Los gastos que implican ajustes fiscales deben auditarse de acuerdo con los puntos clave de las auditorías de ajuste fiscal, y los problemas que surjan de la auditoría deben reflejarse en los formularios de auditoría de ajuste fiscal pertinentes.
Ocho. Auditoría de gastos de gestión
1. Compruebe si los elementos de gastos de capital están incluidos en los honorarios de gestión como elementos de gastos de ingresos.
2. Revisar si la empresa asigna gastos de protección laboral reales y razonables de acuerdo con las leyes fiscales y confirmar la exactitud del cálculo de los montos de los gastos.
3. Comprobar si la empresa excluye los honorarios de gestión pagados a empresas afiliadas de acuerdo con las leyes fiscales.
4. Compruebe si las partidas específicas de los fondos de la sede (fondos de la empresa) incluidas en los honorarios de gestión cumplen con las disposiciones pertinentes de la legislación fiscal y si los importes calculados son exactos.
5. Verifique si los gastos de viaje, honorarios de reuniones y honorarios de directores incluidos en los gastos de gestión corporativa cumplen con las disposiciones pertinentes de la ley tributaria y si los comprobantes y materiales de respaldo correspondientes están completos.
6. Los gastos que implican ajustes fiscales deben auditarse de acuerdo con los puntos clave de las auditorías de ajuste fiscal pertinentes, y los problemas descubiertos durante la auditoría deben reflejarse en los formularios de auditoría de ajuste fiscal pertinentes.
Nueve. Auditoría de gastos financieros
1. Para la auditoría de gastos por intereses, consulte la auditoría de gastos por intereses en la auditoría de ajuste de impuestos, y los problemas encontrados durante la auditoría se reflejarán en el formulario de auditoría de gastos por intereses.
2. Revisar las partidas de ingresos por intereses.
(1) Obtenga la tabla de análisis de ingresos por intereses y evalúe inicialmente la integridad de las partidas que devengan intereses.
(2) Verifique aleatoriamente los avisos de intereses de cada cuenta bancaria o documentos por cobrar para verificar si registran los ingresos por intereses realizados. Si se han devengado intereses antes del período, si las cuentas por cobrar se cancelarán cuando realmente se reciban.
(3) Revise la tabla de cálculo de intereses devengados en la fecha de cierre del período contable para verificar si los ingresos por intereses devengados se incluyen correctamente en las pérdidas y ganancias actuales.
3. Revisar las partidas de pérdidas y ganancias del intercambio.
(1) Verificar si el uso de tipos de cambio contables cumple con las normas de la legislación tributaria.
(2) Realizar inspecciones aleatorias del negocio diario de divisas y verificar la exactitud del tratamiento contable de las partidas convertidas a moneda de registro.
(3) Verificar aleatoriamente el cálculo de las ganancias y pérdidas cambiarias al final del período (mes, trimestre o año), y revisar la integridad del cálculo de las ganancias y pérdidas cambiarias y la exactitud del tipo de cambio de conversión basado en efectivo en moneda extranjera, depósitos bancarios en moneda extranjera y derechos y deudas en moneda extranjera, la precisión del cálculo de las ganancias y pérdidas cambiarias y la idoneidad del tratamiento contable de las ganancias y pérdidas cambiarias.
4. Verifique aleatoriamente los comprobantes originales relacionados con tarifas de manejo más altas u otros cargos financieros para determinar la razonabilidad de los cargos.