Es urgente analizar brevemente el sistema de control interno de las empresas en mi país. Informe de propuesta.

1. La situación actual de la implementación del control interno en las empresas de mi país

Hasta ahora, el Ministerio de Finanzas ha publicado un enfoque por lotes para abordar los eslabones más débiles de la situación actual. Se formularon las "Normas de Control Contable Interno - Normas Básicas" y 6 normas de control interno específicas, y se conformó inicialmente el sistema de control contable interno. "Normas de Control Interno de Contabilidad - Normas Básicas" estipula cuestiones básicas como la definición, objetivos, principios, métodos y contenido del control interno. Es la base y fundamento para la formulación de normas posteriores. Las normas fueron promulgadas en el Sistema de Control Interno de Contabilidad. es un hito en el proceso de construcción del sistema. Posteriormente, nuestro país promulgó seis especificaciones más específicas, que reflejaban la idea de control de partir del control contable, destacando la contabilidad y la supervisión contable, y extendiéndose a otros eslabones de la gestión.

Desde la implementación de las regulaciones anteriores, han brindado garantías para la construcción del control contable interno de las empresas desde la fuente del sistema y han desempeñado un papel positivo en la mejora de la calidad de la información contable empresarial. Sin embargo, una visión general de la situación actual del control interno de las empresas chinas no es optimista. En la formulación, implementación y supervisión de los vínculos de retroalimentación del sistema de control interno, existen principalmente los siguientes problemas.

(1) Existen deficiencias en la formulación de los sistemas de control interno empresarial

En la actualidad, un número considerable de directivos de empresas no comprenden suficientemente los controles contables internos y tienen una actitud indiferente hacia la construcción de controles contables internos fue reemplazada por la experiencia tradicional y los medios y medidas de gestión estandarizados, y no se estableció ningún sistema de control interno. Aunque algunas empresas han establecido sistemas de control interno, todavía creen que el control interno consiste en controlar uno o varios puntos clave de las operaciones de la empresa. Por ejemplo, una empresa considera la revisión de los documentos originales en el proceso de pago como un punto de control clave. Sin embargo, debido a fraude o incumplimiento del deber, el departamento de suministros compra materiales de baja calidad y de alto precio. El departamento de contabilidad seguirá pagando. de acuerdo con el precio después de revisar los documentos originales. Esto solo No puede realizar las funciones de contabilidad posterior y de supervisión, pero no puede controlar toda la producción y operación. Según el actual sistema común de gestión empresarial, la gestión interna de la empresa está fragmentada. Dicho diseño del sistema de control interno no penetra en los diversos procesos comerciales y vínculos operativos de la empresa, no cubre todos los departamentos y puestos y no logra tres: La prevención y el monitoreo de riesgos dimensionales, multiangulares y integrales, la construcción del control interno no es sistemática, lo que conduce a otro malentendido en la construcción del control interno.

(2) El fenómeno de los gerentes corporativos que se exceden en sus poderes es relativamente grave.

Debido a razones institucionales y de otro tipo, la estructura accionaria relativamente grave de mi país "dominada por una sola acción" ha llevado Debido al fenómeno del "control interno", muchos altos directivos de empresas abusan de su poder o intervienen en actividades económicas más allá de su autoridad. Eslabones de control importantes, como la fijación de puestos de trabajo, la autoridad y los procedimientos de aprobación, se desvían del sistema de control interno de la empresa. resulta en la falla del sistema de control contable interno, lo que a su vez conduce a una razón importante para la aparición de fraude y distorsión de la información contable. Los casos de fracaso empresarial por mala implementación de los sistemas de control interno son habituales en nuestro país.

(3) La calidad del personal contable es limitada

Por un lado, parte del personal contable tiene bajos conocimientos profesionales, carece de las capacidades adecuadas de identificación, análisis y juicio, y no puede adaptarse. a los requisitos del control interno contable, el nivel de conocimiento requerido afecta la implementación del sistema de control interno, por otro lado, aunque algunos contadores tienen niveles profesionales y técnicos suficientes, ignoran la ética profesional contable por intereses personales y violan normas en contra; Los líderes de unidad y otros gerentes de negocios hicieron la vista gorda ante las lagunas descubiertas en los controles contables internos, no solo no tomaron la iniciativa de hacer sugerencias para mejorar el sistema, sino que participaron directamente en actividades ilegales y disciplinarias como corrupción y apropiación indebida. de fondos públicos y robo de fondos. El profesionalismo y la calidad moral del personal contable no pueden cumplir con los requisitos de los inversionistas y el desarrollo empresarial, lo que restringe la construcción del control interno de las empresas y convierte el control interno en una mera formalidad.

(4) El papel supervisor de la auditoría interna es limitado

En el proceso de supervisión del control contable interno, la auditoría interna no sólo es una parte de las actividades de control, sino también una re -control del control interno. Juega un papel muy importante, pero la auditoría interna de la mayoría de las empresas no cumple con las funciones que le corresponden. En primer lugar, la independencia de la auditoría interna es insuficiente. La mayoría de las empresas en nuestro país implementan un modelo único director-gerente de fábrica, lo que resulta en que la auditoría interna no pueda supervisar a los superiores, y los altos directivos son esencialmente "personas libres". Al mismo tiempo, no es fácil supervisar otros departamentos funcionales dirigidos directamente por directores y gerentes de fábrica, y la independencia de la auditoría interna es gravemente limitada. En segundo lugar, existe una desviación en la comprensión funcional de la auditoría interna.

El personal relevante, incluidos los propios auditores internos, a menudo simplemente entienden la función de auditoría interna como supervisión contable y enfatizan demasiado la "detección y corrección de errores", descuidando la función de "prevención de errores y fraude" y sin fortalecerla. gestión corporativa interna. En tercer lugar, la calidad de los auditores internos varía. El trabajo de auditoría interna de un número considerable de empresas no recibe la atención y el apoyo necesarios, y el departamento de auditoría interna es débil y no puede satisfacer las necesidades del trabajo. Todos estos son factores importantes que obstaculizan la eficacia de la auditoría interna.

II.El impacto de la convergencia internacional de normas contables en el control interno

Desde las definiciones pertinentes, el control contable interno se refiere a los esfuerzos de la unidad por mejorar la calidad de la información contable y protegerla. la seguridad de los activos. Completo, una serie de métodos, medidas y procedimientos de control formulados e implementados para garantizar la implementación de las leyes, reglamentos y normas pertinentes. Se puede decir que "prevenir la distorsión de la información contable y mejorar la calidad de la información contable" es actualmente una preocupación común y un tema que el control interno debe esforzarse por resolver. La distorsión de la información contable debe estar relacionada con algunos o todos los aspectos de la generación de información contable, y las regulaciones contables de alta calidad son la base para producir información contable de alta calidad. Las normas contables de alta calidad sólo pueden producir información contable de alta calidad si se implementan efectivamente, lo que requiere que el sistema de control interno desempeñe plenamente su papel. Las razones por las que las normas contables no pueden implementarse eficazmente se dividen en los dos tipos siguientes: una es la desviación causada por el juicio profesional de los ejecutivos y la otra es la violación deliberada de las normas contables por parte de los ejecutivos; En consecuencia, la distorsión de la información contable se puede dividir en tres categorías: distorsión regular, distorsión conductual y distorsión irregular. La distorsión regular se refiere a la desviación que existe en el proceso de conversión del orden del dominio contable en normas contables debido a la naturaleza dinámica del orden del dominio contable. Esto está determinado por la calidad de las normas contables y está fuera del alcance del control interno. la distorsión del comportamiento se refiere a la desviación causada por el uso incorrecto del juicio profesional por parte del personal contable de acuerdo con los requisitos básicos de las regulaciones contables, y la distorsión resultante de la información contable se refiere a la falsificación debido a intención subjetiva o presión externa; de información contable provocada por el blanqueo y el fraude. La distorsión del comportamiento y la distorsión ilegal de la información contable son distorsiones en las que el control interno debe centrarse y prevenir.

Con el objetivo de "prevenir la distorsión de la información contable y mejorar la calidad de la información contable", el control interno debe controlar la distorsión del comportamiento y la distorsión regulatoria de la información contable. A partir del 1 de enero de 2007, las empresas que cotizan en bolsa de mi país comenzaron a implementar plenamente las nuevas normas contables y alentaron a otras empresas a implementarlas. Dejarán de utilizarse las normas existentes "Sistema de contabilidad para empresas" y "Sistema de contabilidad para empresas financieras". Este proceso aumenta el riesgo de distorsión del comportamiento de la información contable. En primer lugar, los temas contables, el procesamiento contable, el formato de los informes y los requisitos de preparación según las nuevas normas cambiarán en diversos grados. La guía de aplicación de las normas se publicó oficialmente a finales de 2006, lo que exige que los contadores estén familiarizados con ellas. un corto período de tiempo, y dominar las nuevas normas contables y realizar los ajustes de transición adecuados. En comparación con las regulaciones contables actuales, si los contadores no comprenden las nuevas normas con suficiente precisión y tienen juicios profesionales sesgados, pueden aumentar el riesgo de distorsión conductual de la información contable. En segundo lugar, hay mucha discusión sobre el modelo de fijación de normas contables. Las normas contables después de la convergencia internacional exigen que los contadores hagan juicios más profesionales, y estas decisiones en sí mismas aumentan el riesgo de distorsión del comportamiento de la información contable. Por lo tanto, de acuerdo con la idea de control interno de mi país de "centrarse en el control contable interno y tener en cuenta otros controles relacionados con la contabilidad", las nuevas normas contables plantean un gran desafío para el sistema de control interno en el eslabón más básico de " control contable". desafío.

La distorsión irregular de la información contable es un problema crónico de distorsión de la información contable en mi país. Su grado de desviación de la información contable verdadera es mucho mayor que otros tipos de distorsión de la información contable, y sus consecuencias son más graves. los otros dos tipos de distorsión. Aunque los departamentos pertinentes de nuestro país han prestado suficiente atención a este problema y han tomado diversas medidas para controlarlo mejorando las leyes y regulaciones, los resultados no son ideales. Por lo tanto, también debe prestarse suficiente atención al riesgo de distorsión irregular de la información contable, que en cierta medida aumenta con las nuevas normas contables.

3. Medidas para mejorar el sistema de control interno

Del análisis anterior se desprende que para garantizar la eficacia del control interno es necesario un buen ambiente de apoyo interno y externo. Esto requiere que se realicen los siguientes aspectos del trabajo desde el nivel de formulación del sistema y el nivel de operación real de la empresa.

En primer lugar, mejorar el cultivo moral y la calidad profesional del personal relevante es un requisito previo para el buen funcionamiento del mecanismo de control interno.

En primer lugar, es necesario fortalecer la educación política, la educación jurídica y la educación en ética profesional contable del personal contable, mejorar la disciplina del personal contable, para que tenga un fuerte sentido de responsabilidad y respete la ley en el desempeño de sus funciones. deberes y no pierden sus principios, cualesquiera que sean las circunstancias. En segundo lugar, debemos fortalecer la educación continua del personal contable, insistir en la capacitación regular, la evaluación periódica, la gestión estricta de los certificados de empleo y, al mismo tiempo, mejorar el conocimiento profesional y la calidad comercial del personal contable, el personal contable también debe dominar los aspectos internos; Conocimientos de control contable requeridos para sus cargos, Capacidad para aplicar correctamente los métodos de control contable interno para lograr los objetivos de control corporativo. Además, no se puede ignorar la educación en ética profesional y la capacitación en habilidades profesionales para los auditores internos. Sólo haciendo que los auditores internos sean conscientes de la importancia de sus responsabilidades y dominen los métodos científicos de auditoría interna, la auditoría interna podrá desempeñar realmente un papel importante en el control contable interno. role.

En segundo lugar, defender una cultura corporativa orientada a las personas y lograr un "control suave". La clave del papel del control interno reside en si puede convertirse en una necesidad espontánea dentro de la empresa. Mediante la promoción de conocimientos pertinentes, se debe mejorar la comprensión de los administradores corporativos sobre el control contable interno y el control contable interno debe ubicarse en el nivel estratégico de la empresa. Para los empleados comunes, debemos adherirnos al principio de "orientación a las personas" y centrarnos en la gestión del valor humano para llevar a cabo diversos contenidos de las actividades de control interno de la empresa, coordinar diversas relaciones en el control interno de la empresa, crear un buen ambiente y atmósfera. y formular medidas de incentivo correspondientes, para que cada empleado pueda participar con maestría en la gestión empresarial y dar rienda suelta a su iniciativa, entusiasmo y creatividad. De esta manera, tanto en la formulación como en la ejecución del sistema de control contable interno, "quiero controlar" se puede cambiar por "quiero controlar", logrando así el mejor efecto del control contable interno.

En tercer lugar, mejorar la estructura de gobierno corporativo. En la gestión diaria de muchas empresas se han aplicado básicamente algunos principios, funciones, métodos y medidas básicos de control interno, pero con frecuencia se produce el fenómeno del "control interno", que a su vez conduce a una distorsión ilegal de la información contable. Para mejorar la estructura de gobierno corporativo debemos partir de los siguientes aspectos. En primer lugar, cambiar la estructura de propiedad de "una acción dominante" de las acciones de propiedad estatal y de las personas jurídicas, garantizar la toma de decisiones democrática y científica y frenar los fenómenos de "control interno" y "extralimitación de los administradores". En segundo lugar, mejorar la junta directiva, mejorar la independencia de los directores en la junta, dar pleno juego al papel de los directores independientes y aumentar la naturaleza científica y la transparencia de la toma de decisiones. En tercer lugar, fortalecer la supervisión de los informes financieros por parte de la junta de supervisores, establecer y mejorar el mecanismo de supervisión externa que sea compatible con la estructura de gobierno corporativo, introducir instituciones externas relevantes para supervisar razonablemente los riesgos corporativos, reducir el control de la administración sobre los informes financieros y crear oportunidades. para el control contable interno. Buen ambiente interno.

En cuarto lugar, aprovechar plenamente el papel de la auditoría interna. Para garantizar que el sistema de control contable interno se implemente de manera efectiva y logre buenos resultados, debe ser supervisado adecuadamente. El método más importante de supervisión y evaluación en una empresa es la auditoría interna. La principal prioridad es establecer el estatus independiente de la auditoría interna en la supervisión e inspección del trabajo de control contable interno, y transformar efectivamente la auditoría interna de una supervisión posterior al evento a una supervisión previa al evento y durante el proceso, de modo que su supervisión sea rutinaria y completa. -control de procesos, y Proporcionar retroalimentación oportuna sobre los resultados de la supervisión y evaluación para ayudar a las empresas a formular sistemas de control contable interno. Por supuesto, las empresas también pueden considerar la introducción de fuerzas de supervisión externas (como contadores públicos certificados) para supervisarlas y evaluarlas y formar una fuerza de supervisión eficaz que garantice la implementación efectiva del sistema de control contable interno.

En quinto lugar, fortalecer la concienciación sobre los riesgos. El grado de énfasis en los riesgos afecta directamente la capacidad de la empresa para sobrevivir y desarrollarse y su competitividad en el mercado. En el proceso real de operación y gestión de una empresa, la relación entre la gestión de riesgos y el control interno no es estática. En la etapa de formulación de la estrategia, el control interno satisface las necesidades de la gestión de riesgos; en la etapa de implementación de la estrategia, la gestión de riesgos se refleja en el proceso de control interno. Independientemente de la relación entre ambos, la gestión activa del riesgo es la tendencia general en el control interno. Las normas actuales de control contable interno de mi país se formulan por separado de acuerdo con los proyectos comerciales. Los requisitos para la evaluación y gestión de riesgos se encuentran dispersos en cada norma. En la futura formulación y revisión de las normas, debemos fortalecer aún más el énfasis en los factores de riesgo y supervisar. Las empresas deben crear conciencia sobre los riesgos, establecer un sistema eficaz de gestión de riesgos para cada punto de control de riesgos y prevenir y controlar integralmente los riesgos financieros y operativos mediante la alerta temprana de riesgos, la identificación, la evaluación, el análisis, la presentación de informes y otras medidas.

Además, se debe mejorar el sistema de evaluación del control contable interno.

Las empresas deben evaluar científicamente la eficacia del control contable interno, descubrir las razones y los eslabones débiles que debilitan el papel del sistema de control contable interno y luego promover la construcción del sistema de control contable interno de la empresa. Las empresas también deberían explorar activamente métodos eficaces de control interno en la práctica del control contable interno para que el control contable interno pueda desempeñar el papel que le corresponde en la gestión interna de la empresa.