Problemas y contramedidas existentes en la recaudación y administración del impuesto sobre la renta de las empresas en mi país

La "Decisión del Comité Central sobre la mejora del sistema económico socialista de mercado" aprobada por la Tercera Sesión Plenaria del XVI Comité Central del PCC señaló que los principios básicos Los principios de la nueva ronda de reforma fiscal de mi país son "Sistema fiscal simple, base impositiva amplia, tipos impositivos bajos, recaudación y gestión estrictas". Como uno de los contenidos de esta reforma tributaria, la reforma del impuesto sobre la renta de las empresas tiene un significado más positivo al reflejar la equidad y eficiencia tributaria, mejorar la recaudación y la eficiencia de la administración tributaria, ejercer el macrocontrol tributario de la economía nacional y coordinar las diferencias entre las políticas tributarias y políticas contables.

1 Problemas existentes en la actual recaudación y administración del impuesto sobre la renta empresarial

El sistema de impuesto sobre la renta empresarial de mi país establecido en 1994 consiste en el impuesto sobre la renta empresarial, las empresas con inversión extranjera y el impuesto sobre la renta empresarial extranjero. . En los últimos diez años, la base económica de la economía nacional de mi país y la situación macro y microeconómica han experimentado cambios profundos. La organización, la escala, el tipo y la naturaleza de las empresas (de capital nacional y extranjero) también han cambiado, especialmente con. el desarrollo de la economía de mercado socialista. En la actualidad, existen muchos problemas en el sistema del impuesto sobre la renta de las sociedades y en la gestión de la recaudación que no son adecuados para la economía de mercado, lo que restringe gravemente la función de los impuestos y no favorece la desarrollo de empresas y ajuste del apalancamiento fiscal a la economía nacional. Los problemas existentes en el mecanismo de recaudación y administración del impuesto sobre la renta de las empresas pueden analizarse y explicarse a partir de los siguientes aspectos.

(1) El actual sistema de recaudación y administración del impuesto sobre la renta de las empresas no está estandarizado y no puede reflejar el principio de equidad fiscal. El actual sistema de impuesto sobre la renta de las empresas se caracteriza por leyes fiscales inconsistentes para las empresas nacionales y con financiación extranjera, políticas fiscales preferenciales desiguales, cargas fiscales injustas para las empresas con financiación nacional y extranjera, políticas cambiantes del impuesto sobre la renta y partidas complicadas de deducción antes de impuestos para el impuesto sobre la renta. , ajustes fiscales complejos y una definición poco clara de los contribuyentes del impuesto sobre la renta de las empresas. Desventajas como grandes diferencias en las cargas fiscales entre las diferentes industrias. No puede reflejar verdaderamente el principio de equidad fiscal y no cumple con los requisitos objetivos de la economía de mercado. Por lo tanto, es necesario reformar y establecer un sistema científico y estandarizado de gestión del impuesto sobre la renta de las sociedades.

(2) Demasiadas políticas preferenciales en materia de impuestos sobre la renta de las empresas no conducen al ajuste de la estructura económica y la estructura industrial, y no pueden desempeñar verdaderamente el papel regulador de los impuestos. Hay demasiadas políticas preferenciales en el impuesto sobre la renta de las empresas en nuestro país, incluidas políticas industriales y políticas regionales. Hay empresas con financiación nacional y empresas con financiación extranjera; existen políticas preferenciales para fomentar la inversión y también existen políticas preferenciales para desalentar la inversión. Estos incentivos fiscales excesivos deberían limpiarse, ajustarse, reducirse y eliminarse. "Las políticas fiscales preferenciales no deberían ser demasiadas y su alcance de acción debería ser claramente limitado. En condiciones de economía de mercado, las políticas fiscales preferenciales son siempre un medio de ajuste auxiliar y su función es compensar los fallos e imperfecciones del mercado. De lo contrario, las preferencias fiscales no podrán desempeñar verdaderamente el papel de los impuestos como palanca económica para ajustar la estructura económica nacional y la estructura industrial.

(3) Las diferencias entre las políticas fiscales y las políticas contables aumentan la dificultad del ajuste fiscal del impuesto sobre la renta de las sociedades y no favorecen el cálculo y la recaudación del impuesto sobre la renta de las sociedades. Debido a las diferencias en los sistemas tributarios y contables, existe una diferencia permanente entre la ganancia antes de impuestos y la renta imponible. Para las diferencias temporales, al calcular el impuesto sobre la renta de las empresas, las ganancias antes de impuestos deben ajustarse a la renta imponible. Los métodos de ajuste incluyen el método del impuesto a pagar y el método de contabilidad del impacto fiscal (método diferido y método del pasivo). Esto requiere que el personal tributario tenga ciertos conocimientos profesionales contables y habilidades contables, o que los contadores estén familiarizados con el negocio de las declaraciones de impuestos. Sin embargo, desde un punto de vista práctico, hay muy pocos talentos con este tipo de conocimiento integral, ya sea en las empresas o en las agencias de recaudación de impuestos. De hecho, las diferencias en las políticas contables y fiscales afectan los principales intereses de ambas partes. Por un lado, “en la gestión recaudatoria y la inspección de las autoridades tributarias, el personal tributario actualmente no está familiarizado con las nuevas normas, sistemas y políticas contables.

Ante un gran número de diferencias políticas, a menudo cometen errores en la gestión de recaudación o en la auditoría, o recaudan o pagan impuestos de manera errónea, perjudicando los intereses de los contribuyentes” [2]. contadores, En la mayoría de las declaraciones de impuestos, se puede lograr una contabilidad estandarizada. Sin embargo, la imposibilidad de declarar los impuestos con precisión da lugar a diversas sanciones fiscales y pérdidas en los intereses económicos de la empresa, o la declaración inexacta de los impuestos no está estandarizada, lo que da lugar a una distorsión de la información contable. ”

(4) El método de recaudación y gestión del impuesto sobre la renta de las empresas es único, los medios están atrasados, el conocimiento de los gerentes profesionales está envejeciendo, el nivel de recaudación y gestión de impuestos no es alto, la base de gestión integral es débil y el fenómeno de la falta de recaudación y gestión aún existe. Dado que el impuesto sobre la renta de las empresas es una cobertura Para mejorar integralmente la eficiencia de la recaudación y administración del impuesto sobre la renta de las empresas y garantizar la calidad y la estandarización científica de la recaudación y la administración del impuesto sobre la renta. Es necesario contar con un cierto número de administradores profesionales del impuesto sobre la renta y conceptos y métodos avanzados de recaudación y administración. Para aprovechar al máximo los métodos y plataformas de información, como la tecnología de redes y la tecnología de la información, para la recaudación y gestión de impuestos, es necesario fortalecer lo óptimo. asignación de recursos de información sobre recaudación y gestión de impuestos y mantener una coordinación oportuna entre los impuestos nacionales, los impuestos locales, la industria y el comercio, las finanzas y las empresas, para mantener el flujo de información sobre la recaudación y la administración de impuestos. La recaudación y administración del impuesto sobre la renta de las empresas están atrasadas, el número de profesionales es pequeño, los conocimientos están desactualizados, el trabajo básico de recaudación y administración es débil y los sistemas, regulaciones y métodos originales ya no se adaptan a la objetividad de la nueva situación.

(5) Los altos costos tributarios, la baja eficiencia de la gestión y la recaudación de impuestos y la estructura de los recursos tributarios deben optimizarse. En la actualidad, la recaudación y la gestión del impuesto sobre la renta de las empresas se ven afectadas por algunos factores, como el envejecimiento de los conocimientos de los administradores profesionales y las escasas habilidades comerciales. , métodos y medios de gestión atrasados, configuración irrazonable de las autoridades tributarias, superposición de funciones departamentales, baja eficiencia tributaria y uso de fondos tributarios Baja eficiencia, mala asignación de recursos tributarios, etc. Por lo tanto, el alto costo del impuesto sobre la renta de las empresas y los bajos impuestos. La eficiencia de la recaudación y la administración ha afectado gravemente la calidad de la recaudación y la administración de impuestos. Se deben tomar varias medidas para reducir los costos de recaudación y administración de impuestos y aumentar los ingresos tributarios.

( 6) El sistema de seguimiento dinámico del impuesto sobre la renta de las empresas. Las fuentes están incompletas, la información sobre las fuentes tributarias está incompleta y hay pérdidas fiscales en diversos grados. Debido a las irregularidades actuales en el trabajo básico de gestión de la información sobre las fuentes del impuesto sobre la renta corporativa, existen diferencias en el tamaño, la naturaleza, la estructura organizacional y el crédito. calificación de diferentes tipos de empresas, la mala coordinación con los impuestos nacionales, los impuestos locales, la industria y el comercio, las finanzas y otros departamentos, la información sobre las fuentes tributarias no compartida, los métodos de recaudación de impuestos poco científicos y los alcances poco claros de la recaudación de impuestos nacionales y locales han llevado a un monitoreo ineficaz de fuentes del impuesto sobre la renta corporativa en mi país y información falsa e incompleta sobre la fuente tributaria Afecta directamente el cálculo y la recaudación del impuesto sobre la renta corporativo, y también existen pérdidas fiscales en diversos grados. gestionar dinámicamente las operaciones de apertura, cambios, cierres y producción de los contribuyentes para garantizar la confiabilidad de la información de los contribuyentes, autenticidad y estandarizar la gestión del registro de hogares de los contribuyentes.

2 Contramedidas para fortalecer la reforma del impuesto sobre la renta de las empresas. gestión

(1) Fusionar los “dos impuestos” y construir un nuevo sistema de impuesto sobre la renta empresarial que refleje la tributación. Principio de equidad Los dos sistemas de impuesto sobre la renta tienen diferencias en las políticas fiscales preferenciales y en los estándares antes de impuestos. alcance de la deducción y tratamientos específicos de las prácticas relacionadas, lo que hace que la carga fiscal de las empresas con financiación nacional y las empresas con financiación extranjera sea diferente, colocando a las empresas con financiación nacional y a las empresas con financiación extranjera en un entorno competitivo desleal e incompatible con el principio impositivo. justicia. Es necesario fusionar los "dos impuestos" y establecer un nuevo sistema de impuesto sobre la renta de las empresas, que es el núcleo de la reforma del impuesto sobre la renta de las empresas. "No se trata de un simple cambio de nombre, sino de la necesidad de definir científicamente a los contribuyentes, lo que puede resolver el problema a largo plazo de que el impuesto sobre la renta de las sociedades se defina como 'empresa', que carece de base jurídica y es difícil de distinguir claramente. Impuesto sobre la renta de las sociedades se determina con base en la ley civil y leyes relacionadas, y el impuesto sobre la renta está claramente definido. Para los contribuyentes que no tienen calificaciones de persona jurídica, el impuesto sobre la renta personal se utilizará para ajustarlos y facilitar el establecimiento de una estructura del sistema de impuesto sobre la renta que coordine los ingresos de las empresas. y el IRPF."

(2) Ajustar las políticas fiscales preferenciales. Actualmente, existen grandes diferencias en las políticas fiscales preferenciales entre las empresas nacionales y las de financiación extranjera.

Para atraer inversión extranjera y promover el desarrollo integral de la economía china, el Estado, sobre la base de políticas preferenciales integrales, ha otorgado muchas políticas fiscales preferenciales a empresas nacionales y con inversión extranjera y a empresas extranjeras en la región, al tiempo que proporciona menos políticas fiscales preferenciales para las empresas con financiación nacional, lo que refleja principalmente la En términos de políticas industriales preferenciales, las cargas fiscales de diferentes industrias, regiones y tipos de empresas varían mucho. Esta desigualdad de políticas fiscales preferenciales conduce directamente a la desigualdad de las cargas fiscales sobre las empresas nacionales y extranjeras y viola el principio de equidad fiscal. Con el establecimiento del impuesto sobre la renta de las sociedades, las actuales políticas fiscales preferenciales para las empresas nacionales y con financiación extranjera deben ajustarse de acuerdo con los principios de "cancelación, reducción de fusiones, inclinación y equidad". En primer lugar, es necesario cancelar o fusionar algunas políticas preferenciales. En segundo lugar, para fomentar la inversión en las industrias básicas, industrias clave, proyectos clave y regiones clave del país, el país debería formular políticas fiscales preferenciales. Al mismo tiempo, "el Estado implementa políticas industriales como pilar, políticas regionales como complemento y el principio preferencial de combinar políticas industriales con políticas regionales, y proporciona básicamente el mismo trato preferencial a las empresas nacionales y extranjeras". /p>

(3) Impuesto sobre Sociedades Ajustes a la base imponible. Debido a diferencias en la determinación de la renta imponible entre empresas nacionales y con financiación extranjera, como el estándar y el alcance de las deducciones antes de impuestos, los métodos de tratamiento fiscal para los activos, las leyes fiscales y las regulaciones del sistema contable, etc., el cálculo de la renta actual de Las diferencias entre las empresas nacionales y las de financiación extranjera no están estandarizadas y existen ciertas inexactitudes que inevitablemente conducirán a cargas fiscales injustas para las empresas nacionales y las de financiación extranjera, lo que hará que la información fiscal proporcionada por las empresas nacionales y las de financiación extranjera sea incomparable, lo que hará imposible. evaluar verdaderamente la rentabilidad y el desempeño operativo de las empresas nacionales y extranjeras, y traer ciertas dificultades a la recaudación y administración de impuestos nacionales. Después de la fusión de los "dos impuestos" para las empresas nacionales y extranjeras, se estableció un sistema unificado de impuesto sobre la renta de las sociedades. Es necesario ajustar oportunamente la composición y el cálculo de la renta imponible del impuesto sobre la renta empresarial en función del desarrollo macroeconómico de mi país y la tendencia de desarrollo de la reforma del impuesto sobre la renta mundial.

(4) Mejorar los métodos y medios de recaudación y administración de impuestos, fortalecer la infraestructura de recaudación y administración de impuestos, reducir los costos de recaudación y administración de impuestos, optimizar la estructura de la fuente tributaria y mejorar la eficiencia de la recaudación y administración de impuestos. 1. Utilizar tecnología de la información, tecnología de redes y otros medios y métodos de recaudación y gestión de impuestos de alta tecnología para construir una plataforma de información de gestión y recaudación de impuestos para mejorar la eficiencia de la gestión y recaudación de impuestos. De acuerdo con los requisitos generales de la nueva ronda de reforma tributaria y las necesidades de la economía de mercado, se deben adoptar métodos, conceptos y medios avanzados de recaudación y administración de impuestos para fortalecer el ritmo de informatización de la recaudación y administración de impuestos. "Basándonos en una plataforma técnica básica unificada que incluye hardware de red y software básico, debemos realizar gradualmente el procesamiento centralizado de datos e información en la dirección general y las direcciones provinciales, de modo que el contenido de la aplicación de información cubra gradualmente todos los tipos de impuestos, todos los vínculos laborales y departamentos, y a través de la reorganización empresarial, optimizar y estandarizar, y formar gradualmente software de aplicación para los cuatro subsistemas de administración, información externa y soporte de decisiones. Con el apoyo de la tecnología de la información, los procesos de negocio se convertirán en la línea principal para clasificar, integrar, optimizar y estandarizar los procesos comerciales de recaudación y gestión de impuestos, y utilizar la tecnología de la información y otras tecnologías para llevar a cabo cambios importantes o fundamentales en la estructura organizacional interna y el modelo de operación comercial de las autoridades tributarias, haciendo que la recaudación y administración de impuestos sean más científicas, razonables, estrictas y eficiente.” 2. Hacer un buen trabajo en las labores básicas de recaudación y administración tributaria. Establecer y mejorar el mecanismo de trabajo de recaudación y administración de impuestos, unificar y estandarizar los procedimientos, métodos, responsabilidades y procesos de trabajo de recaudación y administración de impuestos, mejorar el sistema de evaluación del desempeño laboral y la connotación de los indicadores de evaluación cuantitativa, definir razonablemente los métodos y alcances de recaudación y administración de impuestos. y estandarizar el trabajo básico de recaudación y administración tributaria. Ésta es la base y la condición para mejorar el nivel de informatización de la recaudación y administración de impuestos y garantizar la eficiencia de la recaudación y administración de impuestos. 3. Optimizar la asignación de recursos tributarios y reducir los costos de recaudación y administración de impuestos. En la actualidad, los gastos de recaudación y administración de impuestos de algunas oficinas (divisiones) tributarias de base en mi país no son proporcionales a los ingresos tributarios totales, y los costos de recaudación y administración son relativamente altos. O con el lanzamiento de CTAIS, el volumen de negocios de las oficinas tributarias de base se ha reducido significativamente, lo que ha resultado en un enorme desperdicio de mano de obra, recursos materiales y financieros, una asignación inadecuada de recursos tributarios y una baja eficiencia en la recaudación y gestión de impuestos. Para adaptarse a las necesidades de la nueva situación, es necesario crear científicamente agencias de recaudación de impuestos, redefinir el alcance de las responsabilidades, distribuir racionalmente el personal, optimizar la asignación de recursos humanos, materiales y financieros de las autoridades tributarias, establecer y mejorar los incentivos. mecanismo, mecanismo de evaluación y mecanismo de restricción para la recaudación y administración de impuestos, e implementar la gestión de objetivos de recaudación y administración de impuestos promueve la asignación de recursos tributarios, reduce los costos de recaudación y administración de impuestos y mejora la eficiencia de la recaudación y administración de impuestos.

(5) Establecer y mejorar sistemas de monitoreo de fuentes tributarias y de servicios tributarios, mejorar los niveles de recaudación y gestión, y reducir las pérdidas tributarias.

1 Mejorar el sistema de servicio tributario, estandarizar el comportamiento del servicio tributario y hacer que la recaudación y gestión de impuestos funcione de manera científica y estandarizada. El actual sistema de servicio tributario de mi país es imperfecto, con bajos niveles de servicio tributario, contenido único, informatización débil y conciencia débil del servicio tributario, lo que ha afectado gravemente la calidad y eficiencia de la recaudación y administración de impuestos, y no puede adaptarse a los requisitos objetivos del sistema de servicios de recaudación y administración de impuestos impuesto por las condiciones económicas del mercado. Ante el nuevo entorno de información y las condiciones de recaudación y administración de impuestos, debemos volver a mejorar y mejorar el sistema de servicios tributarios y estandarizar el comportamiento de los servicios tributarios.

El primero es "utilizar medios de información modernos para mejorar el contenido tecnológico de los servicios, implementar métodos de declaración diversificados en los métodos de pago de impuestos y proporcionar a los contribuyentes servicios de declaración multicanal". "Fortalecer y mejorar aún más la construcción de la red de información tributaria, realizar verdaderamente los servicios de red de registro de impuestos, declaración de impuestos, transferencia de impuestos, consulta tributaria e investigación de políticas, y lograr verdaderamente el intercambio de recursos de información tributaria".

El segundo es "mejorar el mecanismo de evaluación de los servicios tributarios, incorporar los servicios tributarios en la evaluación de la calidad de la gestión y la recaudación de impuestos, implementar un estricto sistema de rendición de cuentas, lograr la institucionalización y estandarización de los servicios tributarios, fortalecer la evaluación de los servicios tributarios y seguimiento diario y cuantificación de la gestión de los servicios, dando pleno juego y movilizando la iniciativa y la creatividad del personal tributario para optimizar los servicios tributarios."

En tercer lugar, "Mejorar el nivel de los servicios tributarios y brindar conveniencia tributaria a los contribuyentes es sólo un aspecto de los servicios tributarios. Los servicios también deben incluir la prestación de asistencia tributaria a diversas entidades económicas para promover el desarrollo social y económico general”.

Mejorar el sistema de seguimiento de fuentes tributarias, mejorar el nivel de gestión de la información del seguimiento de fuentes tributarias y reducir las pérdidas fiscales. Fortalecer los vínculos débiles en el trabajo básico del monitoreo de las fuentes del impuesto sobre la renta de las empresas, aclarar cuestiones normativas básicas como el alcance de la responsabilidad, los métodos, los procedimientos y las connotaciones del monitoreo de las fuentes del impuesto sobre la renta, y fortalecer la coordinación con departamentos relevantes como los de industria, comercio y finanzas. , comercio exterior y gobierno, a fin de garantizar información oportuna y completa sobre las fuentes tributarias, objetiva, garantizar la autenticidad y confiabilidad de la información sobre las fuentes tributarias, hacer pleno uso de medios de alta tecnología, como la tecnología de redes y la tecnología de la información, y construir un impuesto plataforma de información de seguimiento de fuentes.