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El impuesto sobre la renta está libre de impuestos. ¿Cuáles son los requisitos para los pagarés con carga de costos?

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La base para el cálculo del Impuesto sobre Sociedades es la renta imponible, es decir, la renta total de cada ejercicio fiscal, el saldo una vez deducidas las rentas no imponibles, las rentas libres de impuestos, las deducciones diversas y las pérdidas permitidas en ejercicios anteriores. años. La ley tributaria estipula que los gastos reales y razonables relacionados con los ingresos, es decir, costos, gastos, impuestos, pérdidas y otros gastos, pueden deducirse al calcular los ingresos imponibles. Dado que el impuesto sobre la renta de las sociedades se deduce legalmente en mi país, el hecho de que un gasto pueda deducirse antes de impuestos depende, en primer lugar, de si se trata de un gasto cuya deducción está permitida por la legislación tributaria y, en segundo lugar, de si el comprobante de pago correspondiente al gasto puede utilizarse como comprobante de deducción válido.

Entre los muchos factores que afectan la renta imponible, la deducción es el más implicado y variable, y su soporte material es el comprobante de deducción. Al pagar por adelantado el impuesto sobre la renta, el papel de los vales de deducción válidos no es tan importante. Sin embargo, en la liquidación final del impuesto sobre la renta, se deben obtener comprobantes válidos para realizar las deducciones. Qué comprobantes pueden utilizarse como comprobantes de deducción válidos se ha convertido en el foco de disputa entre las partes en la recaudación y el pago de impuestos.

Cuando se trata de vales de deducción antes de impuestos del Impuesto sobre Sociedades, lo primero que naturalmente nos viene a la mente es la factura. Sin embargo, según la legislación fiscal actual, las facturas sólo deberían ser un tipo importante de comprobante de deducción antes de impuestos para el impuesto de sociedades. No está absolutamente prohibido deducir sin factura ni necesariamente permitido deducir con factura.

Principios de gestión para permitir deducciones antes de impuestos por gastos y comprobantes de deducción

Principio de autenticidad. Este es el primer principio en la gestión de los vales de deducción antes de impuestos. Los gastos incurridos por la empresa reflejados en el comprobante de deducción deberán ser efectivamente incurridos. Se requiere que el gasto sea verdadero y que la evidencia que lo demuestre sea verdadera y válida. El principio de autenticidad incluye también el principio de legalidad. El cálculo de los conceptos de deducción, montos de deducción y renta imponible se ajustará a lo dispuesto en la normativa fiscal. Si los métodos de tratamiento contable financiero de la empresa son incompatibles con las disposiciones de las leyes y reglamentos fiscales, los cálculos se realizarán de acuerdo con las disposiciones de las leyes y reglamentos fiscales para los elementos de deducción específicos que no estén claramente estipulados por las leyes y reglamentos fiscales y las disposiciones del Consejo de Estado; Las autoridades financieras y fiscales no violarán los principios básicos de las deducciones antes de impuestos, calculadas de conformidad con las normas nacionales de contabilidad financiera. Varios comprobantes de deducción deben cumplir con las normas fiscales nacionales, y varios comprobantes, especialmente las facturas, deben cumplir con las normas fiscales.

El principio de relevancia. Los gastos relevantes reflejados en el comprobante de deducción deben estar directamente relacionados con los ingresos obtenidos, es decir, los gastos realmente incurridos por la empresa que pueden generar directamente la entrada de beneficios económicos o pueden predecir la entrada de beneficios económicos.

Principio de racionalidad. Los gastos reflejados en el comprobante de deducción deben ser gastos necesarios y normales que deben incluirse en las ganancias y pérdidas corrientes o en el costo de los activos relacionados, y sus métodos de cálculo y asignación deben estar en línea con las prácticas comerciales generales y las prácticas contables.

El principio de certeza. Se deberá determinar el monto de los gastos reflejados en el comprobante de deducción, de lo contrario los gastos contingentes no se deducirán antes de impuestos. Es decir, la empresa puede determinar el momento del pago de cada gasto, pero debe ser un gasto real que pueda medirse de forma fiable y no un gasto estimado y posible.

Principio del período de prestación. Es decir, el principio de división entre ingresos y gastos de capital. Los ingresos y gastos se deducirán directamente en el período actual; los gastos de capital se deducirán en cuotas o se incluirán en el costo de los activos relevantes y no se deducirán directamente en el período actual. A menos que existan disposiciones especiales en la legislación tributaria, los gastos reales incurridos no podrán deducirse repetidamente.

Principio de base devengado. Este es el principio general para la gestión de los comprobantes de deducción antes de impuestos y la base para el reconocimiento, medición y presentación de informes contables corporativos estipulados en las normas contables. A menos que las normas tributarias y las autoridades tributarias y financieras del Consejo de Estado estipulen lo contrario, el cálculo de las deducciones antes de impuestos y la renta imponible seguirá este principio.

La base devengado, también conocida como base devengado y principio de base devengado, está marcada por la ocurrencia del derecho a recibir efectivo o de la obligación de pagar efectivo, es decir, el reconocimiento de los ingresos corrientes y gastos, reclamaciones y derechos de deudas. Los ingresos y gastos pertenecientes al período actual, independientemente de si se recibe o no el pago, se considerarán ingresos y gastos del período actual como ingresos y gastos no pertenecientes al período actual, incluso si el pago se ha recibido y pagado durante el período actual; , no se considerarán ingresos y gastos del período actual. Al mismo tiempo, debe complementarse con el principio de casamiento. Todos los gastos incurridos por la empresa deben declararse y deducirse en el período actual cuando se debe realizar el casamiento o la distribución, sin anticipación ni demora, a fin de reconocer correctamente las ganancias y pérdidas. .

Las facturas, recibos y demás comprobantes obtenidos por los contribuyentes, las facturas mismas, su contenido y emisión deben ser auténticas y cumplir con las normas pertinentes; las facturas que no cumplan con las reglamentaciones, las facturas falsificadas o alteradas con contenido falso; etc. No se puede utilizar como un bono de deducción válido. Al mismo tiempo, se debe prestar atención a la correlación y confirmación mutua de los comprobantes de pago relacionados con los negocios económicos para consolidar su eficacia.

El tipo específico de comprobante de deducción válido para la deducción antes de impuestos.

De acuerdo con las leyes, regulaciones y normas fiscales, financieras, contables y otras leyes vigentes, los comprobantes de deducción antes de impuestos se pueden dividir en comprobantes externos y comprobantes internos según la fuente del comprobante; Se debe pagar el impuesto al valor agregado o el impuesto comercial, comprobantes externos. Se puede dividir en comprobantes de proyecto imponibles y comprobantes de proyecto no imponibles.

Los gastos imponibles se deducirán de la factura como comprobante válido. Las partidas sujetas a impuestos se refieren a partidas por las cuales el vendedor o proveedor de servicios debe pagar el precio cuando una empresa compra bienes o recibe mano de obra o servicios, y partidas libres de impuestos, incluidas las partidas que se consideran vendidas. Las unidades y los individuos deben emitir facturas cuando operan negocios para confirmar los ingresos operativos; cuando las empresas compran bienes, reciben servicios y realizan otras actividades comerciales, deben obtener facturas del beneficiario y realizar deducciones antes de impuestos de acuerdo con las regulaciones.

La obtención de facturas no es obligatoria (no permitida) para gastos no sujetos a impuestos. Las partidas no sujetas a impuestos se refieren a los gastos incurridos durante el proceso de producción y operación que no están dentro del alcance del impuesto al valor agregado ni del impuesto comercial. La parte que genera ingresos no paga el impuesto al valor agregado ni el impuesto comercial de conformidad con la ley. . La actual normativa de gestión de facturas ha aclarado que "no se permiten facturas sin operaciones comerciales". Por lo tanto, cuando una empresa se encuentra con partidas no sujetas a impuestos, no necesita ni puede obtener facturas. En lugar de ello, debe obtener el comprobante de deducción válido correspondiente y realizar las deducciones antes de impuestos de conformidad con la normativa. Las partidas no sujetas a impuestos recaudadas por el departamento de impuestos u otros departamentos también pueden deducirse antes de impuestos de conformidad con la ley.

Los vales válidos comunes para deducciones antes de impuestos incluyen, entre otros, los siguientes.

1. Las partidas tributables pagadas a empresas o individuos nacionales por la compra de bienes inmuebles, bienes, mano de obra y servicios industriales, recepción de servicios laborales y transferencia de activos intangibles, así como las facturas emitidas por la empresa o el individuo.

2. Al pagar el alquiler y otros ingresos comerciales sujetos a impuestos a agencias administrativas, instituciones públicas, el ejército y otras unidades no empresariales, la unidad emitirá una factura (emitida por la autoridad fiscal).

3. Comprar productos agrícolas libres de impuestos a agricultores nacionales (pastores), facturas de venta de productos agrícolas emitidas por agricultores (pastores) o facturas de compra de productos agrícolas emitidas por las propias empresas.

4. Los intereses reales de los préstamos incurridos por empresas no financieras deben manejarse de acuerdo con diferentes situaciones: (1) Gastos por intereses incurridos por préstamos de empresas financieras bancarias, certificados de liquidación de intereses bancarios emitidos por el banco.

(2) Para los gastos por intereses incurridos por préstamos de empresas financieras no bancarias o de empresas o individuos no financieros, se deben obtener comprobantes de pago y facturas, complementados con un contrato de préstamo (contrato); Los tipos de interés deben estar de acuerdo con los requisitos del contrato. Al deducir antes de impuestos, se debe proporcionar una explicación de las tasas de interés para préstamos similares de cualquier empresa financiera en la provincia durante el mismo período.

(3) Para los honorarios de servicios financieros y honorarios de consultoría financiera pagados por préstamos de dinero de bancos o empresas financieras no bancarias, se deben obtener facturas que cumplan con las regulaciones.

5. Pagar fondos gubernamentales y tasas administrativas, y cobrar las facturas financieras emitidas por el departamento.

6. Pagar diversos impuestos (tasas) que se pueden deducir antes de impuestos y obtener un certificado de pago de impuestos o un certificado de pago de impuestos emitido por la autoridad fiscal.

7. Asignar fondos sindicales y un recibo especial por los ingresos del fondo sindical emitido por la organización sindical.

8. Pagar la tarifa de transferencia de tierras y emitir notas financieras del departamento de tierras.

9. Primas de seguridad social pagadas, facturas financieras emitidas por agencias de seguridad social (recibos especiales o facturas de primas de seguridad social).

10. El fondo de previsión para la vivienda depositado, la carta de pago de remesa (adicional) del fondo de previsión para la vivienda y el comprobante de transferencia bancaria sellado por la agencia administradora del fondo de previsión.

11. Donaciones realizadas por grupos sociales de bienestar público o gobiernos populares a nivel de condado o superior y sus departamentos para empresas de bienestar público estatutarias, recibos unificados de donaciones recibidas por unidades de bienestar público y otras facturas de donaciones supervisadas por el departamento financiero.

12. Tasas y pagos cobrados por el departamento de impuestos u otros departamentos y que se pueden deducir, comprobantes de recibo y cartas de pago emitidas por el departamento de recaudación (como comprobantes de recibo de fondos sindicales), etc.

13. Gastos incurridos con base en sentencias judiciales, documentos de mediación y arbitraje, sentencias judiciales, sentencias y documentos de mediación, así como laudos arbitrales, documentos de derechos de acreedores notariados y documentos de pago que puedan ser otorgados por el Tribunal Popular. .

14. La deducción antes de impuestos por pérdidas de activos empresariales se implementará de conformidad con las "Medidas administrativas para la deducción antes de impuestos de pérdidas de activos empresariales para el impuesto sobre la renta" (Administración Estatal de Impuestos del Pueblo). Anuncio de la República de China No. 25, 2011).

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16. Si se paga a una unidad o individuo en el extranjero, se debe proporcionar el contrato, el comprobante de pago de divisas y el comprobante de recibo de la unidad y el individuo. Si la autoridad fiscal tiene alguna pregunta durante la revisión, podrá exigirle que proporcione un certificado de confirmación de una notaría extranjera, el cual será revisado y aprobado por la autoridad fiscal.

17. Si las leyes y reglamentos tributarios tienen disposiciones o requisitos especiales para la deducción antes de impuestos del impuesto sobre la renta de las empresas, la deducción se realizará de conformidad con tales disposiciones o requisitos. Si además se deducen los gastos de I+D, se deben proporcionar planes de proyectos de I+D independientes, encomendados y cooperativos y presupuestos de gastos de I+D, un resumen de los gastos de I+D del año, una lista de instituciones o equipos de proyectos y profesionales especializados en I+D, una explicación de los gastos de I+D. resultados del proyecto, informe de resultados de la investigación, etc.

18. Para las empresas afiliadas que han firmado un acuerdo de participación, una parte puede cobrar parte o la totalidad de los honorarios de publicidad y promoción comercial incurridos por la otra parte, hasta el límite de deducción antes de impuestos del ingresos por ventas (comerciales) de la otra parte para el año en curso, es posible que no se incluyan en el límite de deducción antes de impuestos para tarifas de publicidad corporativa y tarifas de promoción comercial, pero se debe proporcionar y cobrar un acuerdo de participación de acuerdo con el acuerdo.

19. Documentos internos como tablas de contabilidad de costos de materiales (órdenes de almacenamiento, órdenes de recolección, tablas de resumen de consumo, etc.), tablas de depreciación o amortización de activos, tablas de recolección y distribución de gastos generales de fabricación, tablas de cálculo de costos de productos, Recibos de nómina de empleados, dietas de viaje, dietas de transporte, documentos de dietas de comunicaciones, etc. , elaborado por la empresa, puede reflejar directamente la base de cálculo y el proceso de ocurrencia de asignación de costos.

20. Otros documentos legales y válidos especificados por las autoridades financieras y tributarias del Consejo de Estado.

Disposiciones Especiales sobre la Gestión de Deducciones Antes de Impuestos y Comprobantes de Deducción Válidos

Las partidas especiales de pago también deben incluir materiales relevantes como anexos o materiales de referencia. Incluso si algunos gastos alcanzan la proporción prescrita y se obtienen certificados válidos, todavía no se pueden deducir.

1. Deducciones salariales, planes de distribución salarial, formularios de liquidación salarial, contratos laborales firmados entre la empresa y los empleados, retención y pago del impuesto sobre la renta personal y listas de seguros sociales selladas por la agencia de seguridad social.

2. Si una empresa implementa incentivos de capital, la diferencia y la cantidad entre el precio de cierre de las acciones en la fecha de ejercicio real del objeto de incentivo y el precio de pago de ejercicio real del objeto de incentivo se calculará como salario. y gastos salariales del año en curso. Las resoluciones de directorio, los planes de incentivos patrimoniales y los formularios de entrega de acciones (acuerdos de transferencia) sirven como certificados de deducción.

2. Gastos de la reunión, complementados con documentos, convocatorias, actas de la reunión, hojas de asistencia y demás material que pueda acreditar la autenticidad de la reunión, así como una relación detallada de los gastos de la reunión.

3. Si un grupo empresarial o sus empresas miembros toman prestado dinero de una institución financiera y lo distribuyen a otras empresas miembros del grupo, deben obtener un certificado del prestatario para obtener el préstamo de la financiera. institución. La empresa de bienes raíces que utiliza el préstamo deberá asignar un interés razonable que se permitirá deducir antes de impuestos.

4. Los honorarios de publicidad del tabaco y los honorarios de promoción comercial de las empresas tabacaleras no se deducirán al calcular la renta imponible, incluso si obtienen certificados de deducción válidos.

5. Los honorarios de manejo y los gastos de comisión relacionados con la producción y operación deben cumplir con la base de cálculo y la proporción prescritas. La parte encargada debe ser una empresa de servicios intermediarios o una persona física con calificaciones comerciales legales y firmar un acuerdo de encomienda o. contrato. Pero incluso si se cumplen las condiciones anteriores, la factura se ha obtenido como comprobante de deducción válido. También cabe señalar que los honorarios y comisiones de gestión pagados en efectivo y otros métodos distintos de las transferencias no se pueden deducir antes de impuestos, a menos que se le haya confiado a un agente personal. Los honorarios y comisiones de gestión pagados por las empresas a las instituciones emisoras de valores pertinentes para la emisión de valores de renta variable no se deducirán antes de impuestos.

6. Los gastos incurridos por ingresos no imponibles utilizados para gastos no se deducirán al calcular la renta imponible; la depreciación y amortización de los activos utilizados para gastos no se deducirán al calcular la renta imponible.

La forma actual de recaudación del Impuesto sobre Sociedades es el pago anticipado trimestral (mensual) y la liquidación final de fin de año. Si una empresa no obtiene comprobantes válidos de costos y gastos de manera oportuna debido a diversas razones para los costos y gastos reales incurridos en el año en curso, puede registrarse temporalmente como el monto en libros al pagar por adelantado el impuesto sobre la renta trimestral; Cuando se realice la liquidación definitiva, las costas y gastos deberán complementarse con credenciales válidas.

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