Asientos contables de gastos de enajenación "Tratamiento contable de los gastos de enajenación de inmovilizado"

Los costos de abandono se refieren a los costos determinados por las obligaciones de protección ambiental y restauración ecológica de las empresas de acuerdo con las leyes nacionales, los reglamentos administrativos y los convenios internacionales, como el abandono y la restauración de activos de petróleo y gas. y obligación de instalaciones nucleares de centrales nucleares.

2. ¿Cómo calcular?

Por lo tanto, al realizar la medición inicial de activos fijos específicos en industrias especiales, también se deben considerar los costos de abandono. Sin embargo, en comparación con su valor actual, el monto de la tarifa por abandono suele variar mucho y es necesario considerar el valor del dinero en el tiempo. Según Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 65438 +03? ——Contingencias", el monto que debe incluirse en el costo de los activos fijos y los correspondientes pasivos estimados se determina con base en el cálculo del valor presente, y los gastos por intereses se determinan con base en el costo amortizado de los pasivos estimados y la tasa de interés real dentro de la vida útil del activo fijo se incluyen en los gastos financieros

3. Disposiciones legales tributarias

De esta forma se espera que los gastos de abandono futuros se divida en dos. partes: principal e intereses, y se incluirán en la tenencia de activos mediante depreciación e intereses. Hay ganancias y pérdidas periódicas. De acuerdo con la ley tributaria, los gastos de enajenación de activos fijos no pueden deducirse antes de impuestos en el período imponible. los ingresos solo se pueden deducir cuando se realiza el pago real, lo que genera diferencias temporarias durante el período de tenencia de los activos fijos.

Por ejemplo, 4

Una determinada empresa pertenece a una industria especial. y se estableció en 20? es de 5 años, y el valor residual neto estimado es 0. La depreciación se calcula mediante el método de línea recta y el equipo se entregará en junio + octubre 5438. De acuerdo con las leyes y regulaciones, la empresa desmantelar el equipo después de su vida útil y eliminar la contaminación causada. Por lo tanto, el costo estimado del abandono es de 654,38 millones de yuanes.

Suponiendo que la tasa de interés real sea del 6% y la empresa aplique el impuesto sobre la renta. requisito de tasa del 25%, el valor actual del costo de disposición, la depreciación anual y el interés se calculan con base en la información relevante sobre la declaración de impacto del impuesto sobre la renta y las acciones y la declaración de impacto sobre la depreciación del equipo específico y el impuesto sobre la renta, prepare los asientos contables pertinentes (p/f). , 6%, 5=0,747)

(1) Cálculo:

El valor actual del costo de la chatarra==100000?0,747=74700(yuanes)

El valor de entrada de los activos fijos=1000074700 = 1074700(yuanes)

Depreciación anual=1074700?5= 214,940 (yuanes)

Depreciación anual antes de impuestos = 1,000,000?5 = 200,000 (yuanes)

(2) Asientos contables:

20?6 65438+365438 de octubre+Al comprar equipos específicos el 9 de octubre de

Débito: Activos fijos ? 1074,700 Impuestos a pagar sobre equipos específicos? Impuesto al valor agregado (impuesto soportado sobre activos fijos) )170000

Préstamo: depósito bancario 1,170,000

Pasivo estimado 74,700<. /p>

20? 9 años 65.438 + 31 de febrero. /p>

Débito: Gastos generales de fabricación 197028 (1074700? 5? 12*11)

Crédito: Depreciación acumulada 197028

Cuándo se devengan los intereses sobre los gastos de enajenación

p>

Débito: Gastos financieros 4109 (74700*6%? 12*11)

Préstamos: ¿Pasivos estimados? Costos de abandono 4109

Transferir el impuesto sobre la renta diferido a la empresa En la fecha del balance del 20?65438 + 31 de febrero de 9, el valor en libros de los activos fijos es 877672 yuanes (1074700-197028), y el La base de cálculo del impuesto es 816667 ((100000-200000). 12*11) yuanes, la diferencia temporaria imponible es 61 005 yuanes y el pasivo por impuesto sobre la renta diferido es 15 251 yuanes; el valor contable estimado del pasivo es 78 809 yuanes, la base imponible es 0 y la diferencia temporaria deducible es 78 809 yuanes. Los activos por impuestos sobre la renta diferidos ascienden a 65.438 RMB + 09.702 RMB.

El valor actual de la tarifa de disposición está incluido en el costo específico del equipo, que es 65,438+03,695 yuanes más depreciación y 465,438+009 yuanes más de lo que estipula la ley tributaria, y el interés de la tarifa de disposición es 465,438+ 009 yuanes. La ley tributaria no permite deducciones antes de impuestos, por lo que se debe pagar el impuesto sobre la renta.

Suponiendo que no se consideran las ganancias contables y otros ajustes (lo mismo a continuación), el impuesto a la renta actual es:

Impuesto a la renta corriente = (¿ganancia contable? ¿El ajuste importa)? ¿Tasa del impuesto sobre la renta = (13695+4109)? 25%=4451 (yuanes)

Débito: Activos por impuesto sobre la renta diferido 19702

Crédito: Pasivos por impuesto sobre la renta diferido 15251

¿Impuesto a pagar? Impuesto sobre la renta a pagar 4451