Cómo gestionar la tramitación fiscal y contable del arrendamiento de una vivienda

El reconocimiento de ingresos financieros depende principalmente de los impuestos,

IVA,

1. Tasa impositiva aplicable 9 (contribuyentes generales) / tasa de recaudación 5 (cálculo simple del impuesto o. pequeña escala).

2. Cálculo simplificado del impuesto para contribuyentes generales,

(1) Los contribuyentes generales que arrienden bienes inmuebles adquiridos antes del 30 de abril de 2016 pueden optar por aplicar el método de cálculo simplificado del impuesto, de conformidad. con El impuesto a pagar se calcula utilizando una tasa de gravamen de 5. Si un contribuyente general alquila un inmueble adquirido después del 1 de mayo de 2016, se aplicará el método de cálculo del impuesto general. Juicio del momento de adquisición del inmueble: - Adquisición por compra directa, aceptación de donaciones, aceptación de inversión en forma de acciones o pago de deuda, siendo la fecha de adquisición el día en que se cambia el dominio del inmueble. - Cuando un contribuyente arriende o enajene un inmueble de construcción propia, la fecha de inicio de construcción indicada en el permiso de proyecto de construcción será la fecha de adquisición del inmueble. Si no existe permiso de construcción de proyecto de construcción, la fecha de. El inicio de la construcción según lo indicado en el contrato será el momento de la adquisición del inmueble.

(2) En cuanto a la cuestión de cómo pagar los impuestos sobre los inmuebles subarrendados, la Administración General lo determina claramente con base en el alquiler del inmueble por parte del contribuyente. Los contribuyentes generales que subarrendan bienes inmuebles alquilados antes del 30 de abril de 2016 pueden elegir el método tributario simplificado; si subarrendan bienes inmuebles alquilados después del 1 de mayo, no pueden elegir el método tributario simplificado;

3. Pago anticipado del impuesto al valor agregado,

(1) Los contribuyentes generales que arrienden bienes inmuebles adquiridos antes del 30 de abril de 2016 pueden optar por aplicar el método de cálculo del impuesto simplificado, de conformidad con 5 La tasa de gravamen calcula el monto del impuesto a pagar. Los contribuyentes que arrienden bienes inmuebles adquiridos antes del 30 de abril de 2016 que no se encuentren en el mismo condado (ciudad) donde está ubicada la institución deben presentar declaraciones de impuestos a las autoridades fiscales competentes donde se encuentra la institución después de pagar por adelantado el impuesto en la ubicación del inmueble en de acuerdo con el método de cálculo del impuesto anterior. Impuestos pagaderos por adelantado = ventas con impuestos incluidos ÷ (1 5) × 5,

(2) Los contribuyentes generales alquilan propiedades adquiridas después del 1 de mayo de 2016, que no se encuentran en el mismo condado (ciudad) que la ubicación de la institución. ) bienes inmuebles, el impuesto debe pagarse por adelantado en la ubicación de los bienes inmuebles a una tasa de pago anticipado del 3%, y luego se debe realizar una declaración de impuestos a la autoridad fiscal competente donde está ubicada la institución. Impuestos a pagar por adelantado = ventas con impuestos incluidos ÷ (1 9) × 3,

(3) Los pequeños contribuyentes que alquilan sus bienes inmuebles adquiridos (excluidas las viviendas de alquiler personal) deben pagar de acuerdo con tasa 5 para calcular el impuesto a pagar. Si un contribuyente alquila un inmueble que no se encuentra en el mismo condado (ciudad) donde está ubicada la institución, deberá hacer una declaración de impuestos a la autoridad fiscal competente donde está ubicada la institución después de pagar los impuestos en la ubicación del inmueble de conformidad con el método de cálculo de impuestos anterior. Impuestos a pagar por adelantado = Volumen de ventas incluyendo impuestos ÷ (1 5) × 5,

(4) Los hogares industriales y comerciales individuales alquilan viviendas (se aplica un cálculo simple de impuestos) y los impuestos a pagar por adelantado se calculan de acuerdo con la siguiente fórmula: Impuestos a pagar por adelantado = ventas con impuestos incluidos ÷ (1 5) × 1,5,

(5) Para los pequeños contribuyentes que deben pagar el IVA por adelantado de acuerdo con Con la normativa vigente, cualquier pago anticipado se realiza en el lugar donde se realiza el pago anticipado. Si las ventas mensuales no superan los 100.000 yuanes (si un trimestre es un período impositivo, las ventas trimestrales no superan los 300.000 yuanes), no se realiza ningún pago anticipado de impuestos. requerido para el período actual.

(6) Si un contribuyente alquila un inmueble y está obligado a pagar impuestos por adelantado según las normas, el impuesto debe pagarse por adelantado durante el período de declaración de impuestos del mes siguiente al que se obtiene el alquiler o el Plazo de pago del impuesto aprobado por la autoridad fiscal competente del lugar donde se encuentre el inmueble.

(7) El impuesto sobre el valor añadido pagado por adelantado a la autoridad fiscal competente donde se encuentre el inmueble podrá deducirse del IVA a pagar vigente. Si no se completa la deducción, se procederá a su arrastre. al siguiente período para realizar más deducciones. Los contribuyentes que utilicen el impuesto pagado anticipadamente para compensar el impuesto a pagar deberán utilizar el comprobante de pago de impuestos como comprobante legal y válido.

4. Al emitir facturas por arrendamiento de bienes inmuebles, cuando los contribuyentes expidan facturas del IVA por sí mismos o cuando las autoridades fiscales expidan facturas del IVA en su nombre, la dirección detallada del inmueble debe ser indicado en la columna de comentarios.

5. Hora de ocurrencia de la obligación tributaria:

(1) Si un contribuyente presta servicios de arrendamiento en forma de pago anticipado, la hora de ocurrencia de la obligación tributaria será el día. en que se recibe el anticipo.

(2) El día en que el contribuyente realice conducta imponible y reciba el pago de ventas u obtenga el recibo de reclamación del pago de ventas, si la factura se emite primero, será el día en que se emita la factura; emitido.

(2) Impuesto sobre Sociedades,

1. Artículo 19 del "Reglamento de Desarrollo de la Ley del Impuesto sobre Sociedades": Los ingresos por alquiler se refieren al inmovilizado, embalaje u otros bienes corporales aportados. por la empresa Ingresos derivados del derecho de uso. Los ingresos por alquiler se reconocen con base en la fecha en que el arrendatario paga el alquiler según lo estipulado en el contrato.

2. El "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre varias cuestiones tributarias relativas a la implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" (Guo Shui Han [2010] No. 79) estipula que las empresas otorgan el derecho de uso. activos fijos, embalajes u otros activos tangibles. Los ingresos por alquiler obtenidos se reconocerán con base en la fecha en que el arrendatario pague el alquiler según lo estipulado en el contrato o convenio de transacción. Entre ellos, si el contrato o acuerdo de transacción estipula que el plazo de arrendamiento abarca varios años y el alquiler se paga en una sola suma por adelantado, de acuerdo con el principio de igualación de ingresos y gastos estipulado en el artículo 9 del "Reglamento de Implementación", el arrendador puede utilizar los ingresos reconocidos antes mencionados en el arrendamiento. Durante el período, las cuotas se incluyen uniformemente en los ingresos anuales correspondientes.

3. "Aviso sobre la emisión de medidas para el tratamiento del impuesto sobre la renta de las empresas en actividades de desarrollo y operación de bienes raíces" (Guo Shui Fa [2009] No. 31): Los productos de desarrollo de empresas de nueva construcción aún no se han completado o se ha completado el registro inicial o la adquisición del inmueble. Si se firma un contrato de reserva de arrendamiento con el arrendatario antes de que se emita el certificado de propiedad de la propiedad, el precio previo al arrendamiento obtenido por el arrendador se reconocerá como ingreso. desde la fecha de entrega del producto desarrollado al arrendatario para su uso.

(3) Impuesto sobre bienes inmuebles,

1. Si el inmueble se alquila, los ingresos por alquiler del inmueble serán la base para calcular el impuesto sobre bienes inmuebles. Si se calcula en base a los ingresos por alquiler de propiedades, la tasa impositiva es del 12%. Los impuestos a la propiedad se recaudan anualmente y se pagan a plazos.

2. “Comunicación del Ministerio de Hacienda y de la Administración Tributaria del Estado sobre cuestiones relativas a la base de cálculo del Impuesto sobre la Escritura, el Impuesto sobre Bienes Inmuebles, el Impuesto sobre la Valorización de la Tierra y el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas después del Impuesto sobre Empresas-Empresas. Reforma al IVA" (Finanzas e Impuestos [2016] N° 43) estipula: Bienes inmuebles En el caso de alquileres, los ingresos por alquileres sujetos al impuesto sobre la propiedad no incluyen el impuesto al valor agregado.

3. "Aviso del Ministerio de Hacienda y de la Administración Estatal de Impuestos sobre el Impuesto sobre el Uso del Suelo Urbano y Otras Políticas para Unidades de Empleo para Personas con Discapacidad" (Finanzas e Impuestos [2010] N° 121) estipula que para propiedades en alquiler, el contrato de arrendamiento firmado por ambas partes será Si el contrato estipula un período libre de alquiler, el propietario pagará el impuesto predial de acuerdo con el valor original de la propiedad durante el período libre de alquiler.

(4) Impuesto de timbre,

1. Para los contratos de arrendamiento de inmuebles, el impuesto de timbre será la milésima parte del monto del arrendamiento. Si el importe del impuesto es inferior a un yuan, se aplicará un descuento de un yuan.

2. Ambas partes de los contratos de arrendamiento de pisos de estudiantes universitarios y viviendas públicas de alquiler suscritos con estudiantes universitarios están exentas del impuesto de timbre que conlleva la suscripción del contrato de arrendamiento.

3. Se firma el contrato de arrendamiento, el impuesto de timbre deberá pagarse en su totalidad. Por ejemplo, si una empresa firma un contrato de alquiler por 10 años y el contrato estipula 10 años de alquiler, entonces se pagará la totalidad del impuesto de timbre por los 10 años de alquiler. debe pagarse de una sola vez.

4. Del 1 de enero de 2019 al 31 de diciembre de 2021: Los pequeños contribuyentes recibirán una reducción del 50% en el impuesto de timbre. (Finanzas e Impuestos [2019] No. 13)

5. Si el monto y el impuesto al valor agregado establecidos en el contrato de vivienda se indican por separado, la base de cálculo del impuesto se determinará con base en el monto del contrato excluido. Impuesto al valor agregado Si no se indica por separado, la base de cálculo del impuesto se basa en el monto establecido en el contrato.