Entrada para compensar pérdidas de años anteriores
La "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" estipula que las pérdidas sufridas por una empresa en un año fiscal pueden trasladarse al año siguiente y compensarse con los ingresos de la el próximo año, pero el período de prórroga es el más largo y no debe exceder los cinco años.
Las “Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 65438+08-Impuesto a la Renta” estipula que las diferencias temporarias que surgen de pérdidas deducibles y deducciones fiscales se tratan como diferencias temporarias deducibles en el tratamiento contable y cumplen con las condiciones pertinentes. Se reconocen los activos por impuesto a la renta diferido. El monto de los activos por impuesto a la renta diferido se limita al monto de ingresos gravables futuros que sean probables contra los cuales se puedan utilizar las pérdidas y los créditos fiscales. En la fecha del balance, las empresas deben revisar el valor en libros de los activos por impuestos a la renta diferidos. Si es probable que no haya suficientes ingresos fiscales disponibles en el futuro para compensar los beneficios de los activos por impuestos diferidos, el valor en libros de los activos por impuestos diferidos debe amortizarse. El importe de la amortización deberá revertirse cuando sea probable que se obtengan ingresos gravables suficientes.
Cómo compensar pérdidas y realizar el procesamiento contable
Las empresas llevan la contabilidad de acuerdo con el sistema contable y las normas contables. Si el beneficio contable del año es negativo, se trata de una "pérdida" contable. Como en el caso de la obtención de beneficios, la empresa debe transferir las pérdidas incurridas este año de la cuenta "Beneficio de este año" a la cuenta "Distribución de beneficios - Beneficio no distribuido":
Débito: Distribución de beneficios - Beneficio no distribuido
p>Préstamo: Beneficio del año
Después del arrastre, el saldo deudor de la cuenta "Distribución de beneficios" es el importe de las pérdidas no compensadas. Luego, calcule las pérdidas relevantes a través de la cuenta "Distribución de ganancias".
Las pérdidas sufridas por la empresa pueden compensarse con las ganancias antes de impuestos obtenidas en el año siguiente. Cuando los beneficios antes de impuestos obtenidos en años posteriores se utilizan para compensar pérdidas de años anteriores, los beneficios obtenidos por la empresa en el año en curso se transfieren de la cuenta "beneficio del año" a la cuenta "distribución de beneficios - beneficios no distribuidos". " cuenta, es decir:
Débito: Beneficio de este año
Préstamo: Distribución de beneficios - Beneficio no distribuido
De esta forma, el beneficio obtenido este año es transferido al crédito de la cuenta "Distribución de utilidades - Beneficio no distribuido", crédito El monto incurrido compensa naturalmente el saldo deudor de la cuenta "Distribución de utilidades - Beneficio no distribuido". Por lo tanto, cuando el beneficio neto obtenido durante el año en curso se utiliza para compensar las pérdidas no recuperadas arrastradas de años anteriores, no se requiere ningún tratamiento contable especial.
Debido a diferentes razones, como el momento de formación de las pérdidas no recuperadas, algunas pérdidas no recuperadas en años anteriores pueden cubrirse con ganancias antes de impuestos obtenidas en ese año, mientras que otras deben cubrirse con ganancias después de impuestos. . Independientemente de si la pérdida se compensa con ganancias antes de impuestos o después de impuestos, el método de tratamiento contable es el mismo y no es necesario realizar asientos contables especiales. Sin embargo, si la reserva excedente se utiliza para compensar pérdidas, se requiere un procesamiento contable, debitando la "reserva excedente" y acreditando "distribución de ganancias - la reserva excedente compensa las pérdidas".
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