Después de recibir un ingreso y ajustar las pérdidas y ganancias del año anterior, ¿cómo registrar los asientos contables?

Tratamiento contable del ajuste de pérdidas y ganancias del año anterior

1. Cuando se ajustan las pérdidas y ganancias del año anterior al saldo acreedor, los asientos contables son:

Débito: Ajuste de pérdidas y ganancias del año anterior

Préstamo: Distribución de utilidades - Utilidad no distribuida

2. el asiento es:

Débito: Distribución de utilidades - Utilidades no distribuidas

Crédito: Ajuste de pérdidas y ganancias de ejercicios anteriores

3. en ajuste de pérdidas y ganancias de años anteriores:

Débito: Ajuste de pérdidas y ganancias de años anteriores

Préstamo: Impuesto a pagar - Impuesto sobre la renta a pagar

4. gasto fiscal afectado por la disminución del ajuste de pérdidas y ganancias de ejercicios anteriores:

Débito: Impuesto a pagar Cuota - impuesto sobre la renta a pagar

Crédito: Ajuste de pérdidas y ganancias de años anteriores

Caso: A continuación, utilizamos un caso para consolidar nuestra comprensión de los puntos de conocimiento del ajuste de pérdidas y ganancias en años anteriores.

En agosto de 2019, las autoridades fiscales descubrieron que la depreciación de los activos fijos de una empresa industrial en 2019 superó los 800.000 yuanes (los datos se han simplificado para facilitar el cálculo, lo mismo a continuación), y exigieron la empresa para realizar ajustes fiscales y realizar pagos adicionales impuesto sobre la renta de 200.000 yuanes (tasa del impuesto sobre la renta de las sociedades 25, sin otros ajustes, sin compensación de pérdidas, sin impuesto sobre la renta de las sociedades).

Tratamiento contable al momento:

Débito: impuesto a la renta gasto 20

Crédito: impuesto a pagar - impuesto a la renta a pagar 20

Débito ：Impuesto a pagar - impuesto a la renta a pagar 20

Préstamo: depósito bancario 20

Débito: utilidad del año 20

Crédito: gasto por impuesto a la renta 20

Débito: distribución de utilidades - utilidad no distribuida 20

Préstamo: utilidad de este año 20

Problemas que ocurrirán:

(1) Desconocido La contabilización del exceso de depreciación de los activos fijos hace que las diferencias temporarias se conviertan en diferencias permanentes, provocando pérdidas a la empresa.

② El impuesto a la renta no debería compensar las ganancias de este año, lo que resultaría en una reducción de las ganancias totales en 2016.

③El aumento de las ganancias no distribuidas del año anterior debería ser igual a una depreciación adicional del 80%-20 = 600.000 yuanes de impuesto sobre la renta suplementario, y el resultado del procesamiento es incorrecto.

Procesamiento correcto:

Débito: Depreciación acumulada de 800.000 yuanes.

Préstamo: El ajuste de pérdidas y ganancias del año anterior es de 800.000.

Débito: Ajuste de pérdidas y ganancias del año anterior 200.000.

Préstamo: Impuestos a pagar: el impuesto sobre la renta a pagar es de 200.000 yuanes.

Débito: impuestos a pagar - impuesto sobre la renta a pagar 200.000 yuanes.

Préstamo: depósito bancario 200.000.

Débito: Ajuste de pérdidas y ganancias del año anterior 600.000 yuanes.

Crédito: Distribución de beneficios: beneficio no distribuido de 600.000 yuanes.