Reforma de la contabilidad gubernamental

El modelo contable es una expresión integral y un reflejo de las principales características de la contabilidad en una determinada sociedad (país o región). La contabilidad del gobierno de EE. UU. es un modelo de contabilidad de fondos. GASE cree que un fondo está “separado para participar en ciertas actividades o lograr ciertos propósitos basados ​​en leyes, restricciones o plazos específicos, y depende de un conjunto de cuentas autoequilibradas para registrar efectivo y otros recursos financieros, así como pasivos relacionados. La entidad financiera y contable de los restantes derechos o saldos y sus cambios”. Esto demuestra que el fondo tiene fines y usos específicos, y también enfatiza que el fondo, como entidad contable, tiene activos, pasivos, ingresos y gastos correspondientes, cada uno. con una relación equilibrada. Las características del modelo de contabilidad de fondos son: (1) la teoría de capital de la contabilidad gubernamental es la teoría de fondos (2) el fondo es una entidad contable, que incluye principalmente tres tipos: fondos gubernamentales, fondos de capital y fondos de crédito; La base de reconocimiento de la contabilidad de fondos Adoptar la base de acumulación o base de acumulación modificada (4) Las entradas y salidas de fondos de cada fondo deben establecerse con las correspondientes "cuentas presupuestarias" y "cuentas reales" e incluirse en la contabilidad presupuestaria. La ventaja de este modelo contable es que puede controlar y comprobar si el uso de recursos limitados cumple con las normas legales y administrativas. La desventaja es que si hay muchos tipos de fondos, los temas contables y los estados contables serán más complicados. los fondos no se pueden transferir ni utilizar, lo que causará problemas a las unidades gubernamentales.

La contabilidad gubernamental de mi país adopta el modelo de contabilidad presupuestaria, la cual se caracteriza por basarse en el presupuesto gubernamental y su sistema de composición debe ser compatible con el sistema de gestión nacional. Cada unidad presupuestaria es una entidad contable y una entidad informadora se divide en unidades contables competentes, unidades contables secundarias y unidades contables de base según la estructura organizativa y las relaciones de recaudación y pago de fondos. Este modelo de contabilidad presupuestaria se establece bajo la asignación y gestión de los recursos financieros gubernamentales bajo la premisa de una economía planificada. Sus principales deficiencias son: primero, el presupuesto gubernamental está divorciado de la contabilidad de los fondos específicos utilizados por el gobierno. El presupuesto no puede controlar el uso de recursos financieros específicos y no puede lograr el propósito del presupuesto gubernamental; segundo, las finanzas asignan de manera uniforme; fondos a varias unidades administrativas gubernamentales, lo que fomenta El fenómeno de las unidades administrativas que compiten por fondos sin prestar atención a la eficiencia y la gestión de los fondos no pueden realmente poner en juego los beneficios económicos de los recursos financieros del gobierno. En tercer lugar, el presupuesto gubernamental trae consigo una grave subjetividad; El presupuesto no está detallado y el propósito no es sólido.

Se puede ver en la comparación anterior: (1) Debido a los diferentes modelos contables adoptados, la entidad contable del gobierno de EE. UU. es una entidad compuesta que incluye varios fondos en nuestro país, la unidad gubernamental es una única; entidad y varios fondos Es sólo el contenido de la entidad contable de la unidad gubernamental y no se considera una entidad contable separada. (2) Al analizar las ventajas y desventajas de los modelos contables chino y estadounidense, mi país no debería copiar el modelo de contabilidad de fondos estadounidense, sino que debería combinar el sistema de adquisiciones gubernamentales, el sistema de presupuesto departamental y el sistema de pago centralizado del tesoro implementados en nuestro país, absorber el esencia del modelo de contabilidad de fondos estadounidense, y Controlar e inspeccionar si el uso de recursos limitados cumple con los requisitos legales y administrativos, simplificar el modelo de contabilidad de fondos de EE. UU. y establecer un conjunto de modelos de contabilidad de fondos adecuados a las condiciones nacionales de nuestro país. Comparación de las normas de contabilidad gubernamentales chinas y estadounidenses

Las normas contables son una serie de leyes, regulaciones, estándares, sistemas y prácticas que guían y limitan el comportamiento contable. Estados Unidos es un país federal. El gobierno federal comparte el poder nacional con los gobiernos estatales y locales y asume responsabilidades delegadas dentro de sus respectivos ámbitos. Las normas de contabilidad del gobierno de Estados Unidos son formuladas en forma de normas por organizaciones no gubernamentales. Se caracterizan por su apertura y enfatizan la combinación de investigación teórica y práctica. Las normas de contabilidad para el gobierno federal y los gobiernos estatales y locales se dividen en dos conjuntos de normas: el Comité Asesor de Normas Federales de Contabilidad formula principios y normas para estandarizar la contabilidad del gobierno federal; la Junta de Normas de Contabilidad Gubernamental formula anuncios, interpretaciones y anuncios de conceptos; normas de contabilidad gubernamental y supervisa la contabilidad de los gobiernos estatales y locales. Las normas de contabilidad gubernamental de nuestro país son formuladas y promulgadas por el Ministerio de Finanzas en forma de un sistema, que es obligatorio, obligatorio y uniforme. Las normas de contabilidad gubernamental están compuestas por la Ley de Contabilidad y la Ley de Presupuesto promulgadas por el Estado, el Sistema de Contabilidad del Presupuesto Financiero General y el Sistema de Contabilidad de la Unidad Administrativa formulado por el Ministerio de Hacienda. Las diferencias son las siguientes: (65, 438+0) Desde la perspectiva de los modelos normativos, las normas contables del gobierno estadounidense son modelos estándar, mientras que las normas contables del gobierno chino son modelos institucionales (2) Desde la perspectiva de las instituciones normativas; , Estados Unidos es una organización no gubernamental independiente y pertenece al "tipo de reconocimiento social", mientras que China es una agencia gubernamental nacional y pertenece al "tipo regulatorio" (3) Desde la perspectiva del enfoque del contenido regulatorio; , Estados Unidos se centra en la regulación de normas extranjeras de información financiera, mientras que China se centra en regulaciones comerciales específicas.

A través de la comparación, nuestro país debería aprender de la práctica de los Estados Unidos de regular la contabilidad gubernamental con estándares, transformarse de un modelo institucional a un modelo estándar, pasar de centrarse en especificaciones comerciales específicas a centrarse en negocios específicos y en informes externos, y mejorar el nivel. y sistema de regulaciones contables gubernamentales. Comparación de los conceptos básicos de contabilidad gubernamental china y estadounidense

Los conceptos básicos de contabilidad son las normas contables para asuntos contables, es decir, las normas de reconocimiento de ingresos y gastos. Los 12 principios contables básicos para unidades gubernamentales propuestos por la Junta de Normas de Contabilidad Gubernamental de EE. UU. en la actual "Compilación de normas de contabilidad e informes para unidades gubernamentales". Está claramente establecido en el Principio 8: "Las unidades gubernamentales adoptarán la base de acumulación (o devengo) o la base de acumulación modificada para determinar el estado financiero y los resultados operativos. Según la interpretación de la CCAAP, la base de acumulación modificada significa que los ingresos se reconocen cuando se obtienen y mensurables, los fondos gubernamentales y los fondos fiduciarios disponibles utilizan la base de acumulación modificada para reconocer los ingresos y gastos, y otras empresas utilizan la base de acumulación.

El artículo 18 del Sistema de Contabilidad del Presupuesto General de mi país y el artículo 17 del Sistema de Contabilidad de Unidad Administrativa de mi país estipulan claramente: "La contabilidad se basa en el método de caja". base de efectivo, está determinada por las características de la contabilidad gubernamental. Utilizando el método de efectivo, la contabilidad sólo confirma las transacciones que realmente reciben o pagan efectivo y mide los resultados financieros de los saldos de efectivo en un período determinado, lo cual está en línea con los hábitos de la gente común y, al mismo tiempo, los procedimientos contables son relativamente simples; el número de confirmación contable son los fondos presupuestarios realmente ingresados ​​en la base de datos. Facilita la organización de las asignaciones presupuestarias y el progreso de los gastos, y refleja fielmente los resultados de los ingresos y gastos del presupuesto; Sin embargo, la práctica de la contabilidad gubernamental a largo plazo muestra que la contabilidad gubernamental basada en el método de caja tiene fallas o deficiencias obvias. Las manifestaciones específicas son: en primer lugar, todas las transacciones que no son en efectivo no se incluyen inmediatamente en la contabilidad como ingresos y gastos, y los correspondientes reclamos y deudas no se reconocen, lo que no puede reflejar el desempeño de la gestión presupuestaria del gobierno y la eficiencia del trabajo gubernamental de manera oportuna y completa. en segundo lugar, la base de efectivo. Es la base para confirmar el pasado y no puede proporcionar información sobre los flujos de efectivo futuros; en tercer lugar, no puede evaluar y valorar verdaderamente la responsabilidad fiduciaria financiera de las unidades gubernamentales; Debido a esto, la base de caja ha sido cuestionada. Es necesario reexaminar la base de reconocimiento contable del gobierno, analizar objetivamente el entorno contable del gobierno y elegir la base de reconocimiento contable adecuada. Este es un problema que debe resolverse en el presupuesto actual. investigación teórica contable.

Se puede ver en la comparación que la contabilidad gubernamental china y estadounidense adopta diferentes fundamentos contables. La razón es que la contabilidad del gobierno estadounidense enfatiza la esencia de las transacciones o eventos, mientras que la contabilidad del gobierno chino enfatiza la coherencia con el presupuesto. De hecho, la base contable debería adoptar diferentes estándares de reconocimiento según la diferente naturaleza del negocio económico. El autor cree que con la transformación de las funciones gubernamentales y el aumento en el monto total de la deuda pública, el gobierno necesita preparar un balance y un estado de deuda basados ​​en la base devengada para reflejar cómo el gobierno gestiona la deuda pública, los costos y beneficios. incurrido. Por lo tanto, la introducción gradual y ordenada de la contabilidad en valores devengados es una opción realista para el reconocimiento futuro de la contabilidad gubernamental. Comparación de elementos contables gubernamentales chinos y estadounidenses

Los elementos contables son la encarnación de los objetos contables y el marco básico de los estados contables. Los elementos de la contabilidad del gobierno de Estados Unidos difieren de los prescritos por el Consejo de Normas de Contabilidad Financiera. Los elementos contables de las agencias gubernamentales de Estados Unidos son activos, pasivos, saldos de fondos, ingresos y gastos. Entre ellos, los activos, pasivos y saldos de fondos son elementos estáticos de la contabilidad, mientras que los ingresos y los gastos son elementos dinámicos de la contabilidad. Debido a que la contabilidad del gobierno de los EE. UU. es un tipo de contabilidad de fondos, sus elementos contables gubernamentales también son elementos contables de fondos, a saber, activos, pasivos, saldos de fondos, ingresos y gastos; los elementos contables de los fondos de acciones son activos, pasivos, capital de fondos, ingresos y gastos; ; Los elementos contables de los fondos de crédito son activos y pasivos (debido a su naturaleza puramente de custodia, los activos son iguales a los pasivos y no implican la medición de los resultados operativos).

El sistema de contabilidad del presupuesto general y el sistema de contabilidad de unidades administrativas de mi país estipulan que los elementos contables se dividen en cinco categorías: activos, pasivos, activos netos, ingresos y gastos. Esta división de elementos contables está en línea con la práctica internacional y tiene en cuenta las características de la contabilidad gubernamental, que es diferente de la contabilidad corporativa. En primer lugar, no existe ningún capital propio en la contabilidad gubernamental. En cuanto a qué factores deberían utilizarse para confirmar la diferencia entre activos y pasivos, anteriormente existían puntos de vista como activos netos, fondos, saldos de fondos y patrimonio unitario. Este sistema finalmente determina los elementos del activo neto y adopta el método de "la definición refleja la cantidad y la clasificación refleja el contenido". En segundo lugar, no existe ningún factor de beneficio. El objetivo principal de la inversión contable del gobierno es el beneficio social, no el beneficio, sino la balanza de pagos, por lo que no existe un factor de beneficio.

De la comparación se puede ver que la clasificación de los elementos contables en China y Estados Unidos es básicamente la misma.

La diferencia es que la contabilidad del gobierno estadounidense utiliza el modelo de contabilidad de fondos y el saldo entre activos y pasivos se expresa como "saldo de fondos", mientras que la contabilidad del gobierno chino utiliza el modelo de contabilidad presupuestaria y la diferencia se expresa como "activos netos". Aunque el "saldo de fondos" y los "activos netos" son cuantitativamente el saldo de los activos menos los pasivos, son de naturaleza diferente. Los saldos de fondos pueden expresar limitaciones sobre el uso específico de recursos económicos de propiedad o controlados por una unidad gubernamental, es decir, saldos de fondos específicos, pero los activos netos no pueden expresar tales limitaciones. En el sistema de fondos se utilizan "saldos de fondos" y se "financian" todos los activos y pasivos. Comparación de informes contables de los gobiernos chino y estadounidense

Los informes contables, a menudo llamados informes financieros, son documentos escritos que reflejan el estado financiero, los ingresos y gastos, el flujo de efectivo y las condiciones operativas básicas de las unidades gubernamentales. Consta de estados contables, anexos, notas y estados financieros. La elaboración de informes financieros es una herramienta básica para proporcionar información contable. En los Estados Unidos, los informes financieros gubernamentales

se pueden dividir en informes financieros intermedios e informes financieros anuales según el tiempo de preparación. Entre ellos, el informe financiero intermedio es para usuarios internos y generalmente no se divulga al mundo exterior; el informe financiero anual es para todo tipo de usuarios de información, por lo que su elaboración debe cumplir con los requisitos de los principios de contabilidad generalmente aceptados. La Junta de Normas de Contabilidad Gubernamental de los Estados Unidos señaló en la "Compilación de Normas de Contabilidad Gubernamental y de Información Financiera" que el informe financiero anual del gobierno consta de tres partes: introducción, estados financieros y cuadros estadísticos, de los cuales los estados financieros son el núcleo de la información financiera. Los estados financieros incluyen específicamente el balance general, el estado de cambios en los ingresos y gastos y el saldo de los fondos, el estado de flujo de efectivo, el estado de cambios en los activos netos, etc.

Los informes contables y financieros del gobierno de mi país generalmente se denominan estados contables. Los estados contables están estipulados específicamente en el "Sistema de Contabilidad del Presupuesto Financiero General" y el "Sistema de Contabilidad de la Unidad Administrativa". El artículo 62 del "Sistema de Contabilidad del Presupuesto Financiero General" estipula: "Los estados contables del presupuesto general incluyen el balance, el estado de ejecución presupuestaria, el estado de ingresos y gastos del capital de trabajo fiscal, el estado de inversiones del capital de trabajo fiscal, el estado de ejecución del presupuesto y otros Apéndices". El artículo 54 del "Sistema de Contabilidad de la Unidad Administrativa" estipula: "Los estados contables son documentos escritos que reflejan el estado de la contabilidad financiera y los resultados de la ejecución presupuestaria de una unidad administrativa, incluyendo un balance general, un estado resumido de ingresos y gastos, un estado detallado de gastos y apéndices. Declaraciones y descripciones de estados financieros. "Como se desprende de lo anterior, los estados contables del gobierno de nuestro país constan de un balance, un estado de ingresos y gastos, los cuadros necesarios, notas a los estados contables y un estado de ingresos y gastos. declaración.

A través del análisis comparativo anterior, se puede ver que (1) el informe financiero anual de EE. UU. tiene una estructura jerárquica clara y un contenido estandarizado y detallado, además de los estados financieros, también incluye una parte de introducción. y una parte del cuadro estadístico, que es útil para que los usuarios de la información comprendan y utilicen la información contable proporcionada en los informes anuales. Los estados contables anuales de mi país se organizarán e implementarán de acuerdo con las normas de cuentas finales pertinentes emitidas por el departamento financiero y las unidades de nivel superior. No se requieren cuadros estadísticos ni de introducción. Los estados básicos de los informes o estados financieros en China y Estados Unidos tienen balances, ingresos y gastos, y cambios en los saldos de fondos. (2) Los informes financieros y los estados financieros no son el mismo concepto. Se recomienda a nuestro país cambiar los estados financieros por informes financieros, que incluyan estados contables, notas a los estados contables y estados financieros. También podemos aprender de la práctica de los Estados Unidos y aumentar el contenido de los cuadros estadísticos para reflejar las tendencias financieras y las capacidades de las unidades gubernamentales.