¿Qué es una entrada de compensación?
Los asientos de compensación en los estados contables consolidados se refieren a los asientos de ajuste realizados para las partidas relacionadas que deben compensarse al preparar los estados contables consolidados. La compensación de consolidación significa que cuando la empresa matriz prepara estados contables consolidados, se basa en los estados financieros individuales de la empresa matriz y las subsidiarias.
La diferencia entre el impacto de las transacciones internas entre la empresa matriz y sus subsidiarias, y entre subsidiarias, en las partidas relevantes de los estados financieros individuales de la empresa matriz y las subsidiarias y el impacto en las partidas relevantes en los estados financieros consolidados compensados. Los asientos contables preparados por la empresa matriz cuando se compensa una fusión se denominan asientos de compensación de fusión. El propósito y función de la preparación de asientos de compensación consolidados es eliminar las diferencias entre el impacto de las transacciones internas sobre partidas relevantes en los estados financieros individuales de la matriz y subsidiarias y el impacto de partidas relevantes en los estados financieros consolidados, de manera que Las transacciones internas se incluyen en los estados financieros individuales. El reflejo es consistente con el reflejo en los estados financieros consolidados, pero esta consistencia es solo para la preparación de los estados financieros consolidados.
Las partidas de compensación en el balance general consolidado incluyen principalmente los proyectos de inversión de capital de la matriz en subsidiarias y proyectos de capital de los propietarios de subsidiarias, transacciones internas entre la matriz y las subsidiarias, proyectos de ganancias no realizadas en inventarios y proyectos de activos fijos. , proyectos de activos intangibles y proyectos de reservas excedentes, las partidas de compensación en el estado consolidado de ganancias y distribución de ganancias incluyen principalmente ingresos por ventas internas y costos de ventas, proyectos de ingresos por inversiones internas, proyectos de gastos de gestión y proyectos de distribución de ganancias de las subsidiarias incluidas en el alcance de la consolidación; etc.; efectivo consolidado Las partidas de compensación en el estado de flujos se procesan juntas en la preparación del balance general consolidado y en los estados consolidados de ganancias y distribución de ganancias.
La función principal de la elaboración de estados contables consolidados es reflejar fiel y fielmente el estado financiero, los resultados operativos y los cambios de caja de las empresas matrices y subsidiarias en su conjunto.
Las Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales promulgadas en 2006 estipulan que las empresas matrices ya no necesitan retirar las reservas excedentes de las filiales.
Características
El propósito y función de la elaboración de asientos de fusión y compensación determinan que sean diferentes a otros asientos contables elaborados en el procesamiento contable diario, y tengan las siguientes características.
1. Las contrapartidas de consolidación desempeñan principalmente el papel de compensar datos sobre partidas relevantes del informe.
Con base en esta característica, generalmente es posible determinar las partidas específicas involucradas en el lado acreedor de los asientos de compensación consolidados en función de la naturaleza de las partidas del estado, sin confundir la dirección de crédito de la partida del estado con ser compensado. Por ejemplo: al compensar ganancias no realizadas en inventario interno, activos fijos y transacciones de activos intangibles, si el precio de venta interno de los activos relevantes es mayor que el valor en libros o el costo del vendedor original, las ganancias no realizadas son ganancias, lo que resulta en ganancias financieras individuales. declaraciones El valor en libros de los activos relacionados está sobreestimado al final del período intermedio. Al preparar asientos de compensación consolidados, el lado del crédito debe compensar las partidas del activo relacionadas y el lado del débito debe compensar las partidas de pérdidas y ganancias relacionadas. Si el precio de venta interno de los activos relevantes es menor que el valor contable o el costo del vendedor original, la ganancia no realizada es una pérdida. Como resultado, el valor en libros de los activos relacionados al final de los estados financieros individuales se subestima. Al preparar asientos de compensación consolidados, los débitos deben compensar las partidas de activos relacionadas y los créditos deben compensar las partidas de pérdidas y ganancias relacionadas.
2. No es necesario publicar los asientos de compensación de consolidación y no causarán cambios en los datos de las partidas financieras relacionadas en los estados individuales en el período actual y posteriores. La preparación de asientos de compensación consolidados hace que el reflejo de las transacciones internas en los estados financieros individuales sea consistente con el reflejo en los estados financieros consolidados, pero esta consistencia es solo para el propósito de preparar los estados financieros consolidados, en lugar de ajustar los estados financieros individuales proporcionados por el empresa matriz y filiales al exterior. Por lo tanto, no es necesario contabilizar los asientos de compensación consolidados, y la preparación de asientos de compensación consolidados no significa que los datos contables y los datos de los estados financieros de las partidas financieras relacionadas en los estados individuales hayan cambiado.
3． Los asientos de compensación consolidados compensan partidas del estado en lugar de cuentas específicas. Los nombres de los elementos de los estados contables no son exactamente los mismos que los nombres de las cuentas correspondientes. Al preparar los asientos contables para manejar los negocios contables diarios, tanto las partes del débito como del crédito utilizan los nombres de las cuentas correspondientes. Al preparar los asientos de compensación consolidados, el débito y el crédito. las partes deben utilizar los nombres de elementos del informe correspondientes. Cuando el nombre del elemento del informe no coincide con el nombre de la cuenta correspondiente, se utiliza el nombre del elemento del informe. Por ejemplo, en los asientos de compensación de fusión, se utilizarán los nombres de las partidas del informe como "Inventario", "Precio original de los activos fijos", "Utilidades iniciales no distribuidas", "Apropiación de reserva excedente", etc. materiales", "Bienes de inventario". , "Activos fijos", "Distribución de ganancias" y otros nombres de cuentas.
Recordatorio amistoso de Global Ivy: Lo anterior es la respuesta a la pregunta [¿Qué es una entrada de compensación?]. Espero que pueda ayudar a todos.