¿Cuál es el tema de la donación?
1. Los gastos de donación se incluyen en la cuenta de gastos no operativos. Sin embargo, no todas las donaciones pueden deducirse antes de impuestos, y es necesario distinguir a qué tipo de donación pertenecen. 2. De acuerdo con el "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto sobre la Renta de las Empresas", la parte de la renta imponible anual del contribuyente utilizada para el bienestar público y la ayuda a través de grupos sociales nacionales sin fines de lucro y agencias estatales puede deducirse antes impuesto. Permitir a los contribuyentes deducir las donaciones realizadas a la Fundación Guanghua, la Fundación para el Bienestar de la Población de China, la Fundación de Arte y Literatura de China y la Fundación Auditiva. Las donaciones realizadas por los contribuyentes a la Cruz Roja de China, a instituciones de servicios de atención a personas mayores y a la educación obligatoria rural pueden deducirse en su totalidad antes de impuestos. Las donaciones de ayuda y bienestar público sin fines de lucro realizadas por los contribuyentes a organizaciones benéficas y fundaciones pueden deducirse en su totalidad antes de pagar el impuesto sobre la renta corporativo. Las donaciones de los contribuyentes a la Fundación para el Desarrollo Cultural de Beijing pueden deducirse de la renta imponible dentro de un rango del 10%.
¿Qué temas se deben incluir en la aceptación de donaciones?
Se puede ver en las disposiciones sobre "ingresos no operativos" en el apéndice "Cuentas contables y procesamiento de cuentas principales" de las nuevas normas contables que se establece una cuenta detallada de "ingresos por donaciones" en En esta cuenta se puede ver que las nuevas normas contables estipulan que las empresas El valor de los activos donados debe incluirse directamente en los "ingresos no operativos" como "ingresos por donaciones".
Aceptar fondos monetarios
Débito: depósitos bancarios
Préstamos: ingresos no operativos-utilidades donadas
Aceptar fondos no monetarios en una base justa Registro de valor.
Débito: materias primas/bienes de inventario/activos fijos/activos intangibles
Préstamo: ingresos no operativos-beneficios donados
¿Qué elementos se incluyen en las donaciones?
¿Aceptas donaciones o das donaciones?
Por ejemplo, las donaciones se incluyen en la cuenta "ingresos no operativos".
Si la donación está incluida en la cuenta “Gastos de Explotación”.
¿A qué cuenta se acreditan las donaciones?
De acuerdo con la ley tributaria actual, los gastos de donaciones de bienestar público incurridos por una empresa dentro del 12% del beneficio anual total pueden deducirse al calcular la renta imponible.
Por ejemplo, si una empresa obtuvo una ganancia de 654,38 millones de yuanes en 2007, el límite de deducción por donaciones de la empresa es 654,38 00×654,38 02 = 654,38 02.000 yuanes, por lo que no es necesario incluir 654,38 02.000 yuanes en Impuesto a pagar de la empresa Cantidad de ingresos.
Asientos contables:
Al donar (la otra parte tendrá un recibo después de la donación)
Débito: gastos no operativos
Préstamo: efectivo /Depósitos bancarios
Al final de este mes se transferirá a la cuenta "beneficio del año"
Débito: beneficio del año
Préstamo: gastos no operativos
¿En qué cuenta se deben registrar los gastos de donación?
Los gastos de donación deben registrarse en la cuenta de gastos no operativos.
Los gastos por pérdidas y donaciones se dividen en las siguientes situaciones:
(1) Las donaciones realizadas directamente por los contribuyentes a los destinatarios no pueden deducirse antes de impuestos.
(2) Las donaciones realizadas por los contribuyentes para el bienestar y alivio públicos pueden deducirse parcialmente antes de impuestos dentro del 3% de la renta imponible anual. Las donaciones de bienestar público para socorro en casos de desastre se refieren a donaciones hechas por los contribuyentes a la educación, asuntos civiles y otras empresas de bienestar público, así como a áreas afectadas por desastres naturales y zonas afectadas por la pobreza, a través de grupos sociales sin fines de lucro y agencias estatales en China. Las organizaciones sociales mencionadas incluyen la Fundación para el Desarrollo de la Juventud de China, la Fundación Proyecto Esperanza, la Fundación Soong Ching Ling, el Comité de Reducción de Desastres, la Sociedad de la Cruz Roja de China, la Federación de Personas con Discapacidad de China, la Fundación Nacional sobre el Envejecimiento, la Asociación de Promoción de Comunidades Antiguas y otras organizaciones aprobadas por el departamento de asuntos civiles. Organización de beneficio público sin fines de lucro.
(3) Donaciones de los contribuyentes a la educación obligatoria rural a través de grupos sociales sin fines de lucro y agencias estatales, donaciones a lugares de actividades para personas mayores de la Cruz Roja y donaciones a lugares de actividades para jóvenes de bienestar público (incluidos los nuevos). Las donaciones de ayuda y bienestar público de los contribuyentes a organizaciones benéficas, fundaciones y otras organizaciones sin fines de lucro pueden deducirse en su totalidad antes de pagar el impuesto sobre la renta empresarial y el impuesto sobre la renta personal.
¿Cómo hacer la cuenta de donaciones de la empresa?
1. Donaciones extranjeras,
incluidas en gastos no operativos
Débito: gastos no operativos
Préstamo: efectivo (banco depósito)
2. Quienes acepten donaciones,
Para las donaciones dinerarias y de bienes no dinerarios aceptadas, si el valor de los bienes a transferir se ha incluido íntegramente en la renta imponible. del período actual, la empresa La cuenta "Valor de los activos a transferir (valor de los activos monetarios a donar o valor de los activos no monetarios a donar)" debe debitarse en función del valor de los activos a transferir y el impuesto sobre la renta a pagar calculado a la tasa vigente del impuesto sobre la renta. O el saldo del valor de los activos a transferir después de deducir las pérdidas actuales y el impuesto a la renta por pagar calculado a la tasa actual del impuesto a la renta se acredita a la cuenta "impuesto a pagar - impuesto a la renta a pagar", y la diferencia se acredita al capital. reservas (otras reservas de capital o reservas donadas de activos no monetarios). Si el monto de los activos no monetarios donados es relativamente grande, se puede aprobar dentro del período prescrito.
Si la renta imponible de cada año se incluye en cuotas dentro del período prescrito, las autoridades fiscales verificarán la monto al calcular el impuesto a la renta para cada período es el valor de los activos no monetarios transferidos que deben incluirse en la renta imponible corriente, y el impuesto a la renta a pagar se calcula con base en el valor de los activos no monetarios transferidos que deben incluirse. incluidos en la renta imponible corriente y en la tasa del impuesto sobre la renta corriente. O el saldo después de deducir las pérdidas actuales y la tasa actual del impuesto sobre la renta del valor de los activos no monetarios a donar se acreditará a la cuenta "impuesto a pagar - impuesto a la renta a pagar" y la diferencia se acreditará a la reserva de capital. (para aceptar donaciones de activos no monetarios).
Extraído de "Sistema de Contabilidad para Pequeñas Empresas"
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¿Donaciones incluidas en el negocio? Cuenta de gastos, la entrada es
Débito: ¿Negocio? Gastos - Gastos en donaciones
Productos básicos: depósitos bancarios/efectivo disponible
¿Qué incluye el crédito cuando una empresa acepta donaciones?
Las antiguas normas contables se registraban como “reserva de capital”, mientras que las nuevas normas contables se registraban como “ingresos no operacionales”. Según las nuevas normas contables, se pagará el impuesto sobre la renta empresarial.
Eche un vistazo a la explicación a continuación
De acuerdo con las antiguas normas contables, el valor de los activos corporativos donados debe contabilizarse a través de la cuenta "valor de los activos a transferir". y finalmente transferido después del cálculo del impuesto sobre la renta a la cuenta "Reserva de capital - otra reserva de capital".
Las nuevas normas contables no sólo cancelan la cuenta "valor de los activos a transferir" y el requisito de pasar a la cuenta "reserva de capital - otra reserva de capital", sino que tampoco aparecen en la cuenta "valor de activos a transferir", "donaciones aceptadas" Conceptos relacionados como “valor de activo monetario” y “valor de activo no monetario donado” ilustran que las nuevas normas contables no sólo cancelan el concepto de “valor de transferencia” de los activos corporativos donados, sino que también cambiarlo. En el futuro, ya no habrá distinción entre si los activos donados "se transferirán" y el valor de los activos donados aceptados por las empresas ya no se contabilizará a través de la cuenta "valor de los activos a transferir".
De acuerdo con lo establecido para "ingresos no operativos" en el apéndice de las nuevas normas contables, se puede observar que en esta cuenta se establece una cuenta detallada de "ingresos por donaciones", lo que indica que el Las nuevas normas contables estipulan que el valor de los activos donados recibidos por una empresa debe considerarse como "Los "ingresos por donaciones" se incluyen directamente en los "ingresos no operativos".
¿Cuáles son las partidas incluidas en el gasto de donación?
Las partidas contables son todos los gastos no operativos.
¿Cuáles son los sujetos sujetos al IVA sobre los materiales donados por empresas a otras unidades?
1. Una empresa donó un lote de materiales comprados con un costo de 18.000 yuanes, deduciendo el impuesto soportado de 3.060 yuanes y un valor razonable de 20.000 yuanes. Se deben realizar los siguientes asientos contables:
Débito: Gastos no operativos 21.340
Crédito: Otros ingresos del negocio 18.000.
Impuestos a pagar - impuesto al valor agregado (impuesto repercutido) a pagar 3.400
Débito: otros gastos comerciales 18.000.
Préstamo: 18.000 materias primas
2. Una empresa donó un lote de bienes de producción propia con un coste de 50.000 yuanes y un valor razonable de 55.000 yuanes, e hizo la siguiente contabilidad. entradas:
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Débito: Gastos no operativos 64.350
Préstamo: Ingresos del negocio principal 55.000 yuanes.
Impuestos a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto repercutido) 9350 (55000×17)
Débito: el negocio principal costó 50.000 yuanes.
Préstamo: 50.000 yuanes para productos terminados
Es particularmente importante tener en cuenta que las donaciones externas que utilizan bienes comprados o de producción propia son donaciones de bienestar no público y se han incluido en "no -Gastos de funcionamiento". Los gastos deben ajustarse a efectos fiscales cuando se liquida el impuesto anual sobre la renta de las sociedades.