Término académico para ingresos
1. El concepto amplio de ingreso considera la entrada de beneficios económicos formados por las actividades diarias de la empresa y otras actividades como ingreso.
2. a las actividades diarias de la empresa. La entrada total de beneficios económicos formados;
3. El sistema actual de mi país adopta el concepto estrecho de ingresos, es decir, los ingresos se refieren a la entrada total de intereses económicos formados por una empresa en sus actividades diarias, lo que conducirá a un aumento del patrimonio neto, independientemente del capital invertido por el propietario. 1. Los ingresos se generan a partir de las actividades diarias de la empresa, en lugar de transacciones o eventos accidentales;
2. Los ingresos son la entrada total de beneficios económicos que es independiente del capital invertido por el propietario;
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3. Los ingresos conducirán inevitablemente a un aumento en el capital social de la empresa;
4. Los ingresos solo incluyen la entrada de intereses económicos de la empresa, excluyendo los pagos cobrados por terceros o clientes. 1. Según la naturaleza de las actividades diarias de la empresa, los ingresos se pueden dividir en ventas de bienes, prestación de servicios laborales, ingresos por derechos transitorios de uso de activos, ingresos por contratos de construcción, etc.
2. Según la importancia de las actividades diarias de la empresa, los ingresos se pueden dividir en ingresos del negocio principal y otros ingresos del negocio. 1. Ingresos por ventas de productos básicos:
(1) La empresa ha transferido los principales riesgos y beneficios de la propiedad de productos básicos al comprador.
①Riesgos y recompensas de la propiedad de materias primas
(2) Si se han transferido los principales riesgos y recompensas de la propiedad de materias primas.
(2) La empresa no conserva los derechos de gestión continua normalmente asociados con la propiedad ni controla los bienes vendidos.
(3) Es probable que los beneficios económicos relacionados con la transacción fluyan hacia la empresa.
(1) Los beneficios económicos relacionados con la transacción se reflejan principalmente en el precio de los bienes vendidos.
En la práctica, los bienes vendidos por la empresa cumplen con los requisitos estipulados en el contrato; contrato o acuerdo, y las facturas y facturas han sido entregadas al comprador, y el comprador también se compromete a pagar, indicando que el precio de los bienes vendidos puede recuperarse;
(3) Si la empresa juzga que el precio no puede recuperarse, deberá aportar pruebas fiables.
(4) Los ingresos y costes relevantes se pueden medir de forma fiable.
① Si los ingresos se pueden medir de manera confiable es el requisito previo básico para reconocer los ingresos;
② El costo no se puede medir de manera confiable y los ingresos relevantes no se pueden reconocer incluso si se cumplen otras condiciones.
Contabilidad de ingresos:
1. Contabilidad de ingresos del negocio principal
La cuenta "ingresos del negocio principal" se utiliza para calcular las ventas de bienes y la prestación de servicios de la empresa. y transferencias. Ingresos generados por actividades diarias como el derecho a utilizar activos. En la cuenta "Ingresos comerciales principales", se deben configurar cuentas detalladas de acuerdo con los principales tipos de negocios para la contabilidad detallada. No debería haber saldo en esta cuenta.
2. Ingresos por prestación de servicios laborales
Si los resultados de las transacciones de prestación de servicios laborales de la empresa en la fecha del balance pueden estimarse de forma fiable, los ingresos por prestación de servicios laborales Los servicios laborales se reconocerán utilizando el método del porcentaje de avance.
(1) Proporcionar condiciones para una estimación confiable de los resultados de las transacciones laborales.
La cantidad de ingresos se puede medir de manera confiable, es decir, la cantidad total de ingresos provenientes de la prestación de servicios laborales se puede estimar razonablemente.
② Es probable que los beneficios económicos relevantes fluyan hacia el país; empresa, lo que significa que es posible recuperar todos los ingresos laborales. La posibilidad de no recuperación es mayor que la probabilidad de no recuperación;
(3) El progreso de finalización de la transacción se puede determinar de manera confiable, es decir, el progreso de la finalización de la transacción se puede estimar razonablemente;
(4) La transacción ha ocurrido y Los costos en los que se incurrirá se pueden medir de manera confiable, es decir, los costos en los que se ha incurrido y se incurrirá en la transacción se puede estimar razonablemente.
(2) Aplicación específica del porcentaje de finalización
El método del porcentaje de finalización se refiere al método de reconocimiento de ingresos y gastos en función del progreso de finalización de la transacción de servicio laboral.
En la fecha del balance, la empresa multiplicará el ingreso total por servicios laborales por el progreso de finalización, deducirá los ingresos por servicios laborales acumulados en el período contable anterior y reconocerá los ingresos por servicios laborales actuales al mismo tiempo; tiempo, el costo total estimado de la prestación de servicios laborales se multiplicará por el progreso de finalización, el monto después de deducir los costos laborales acumulados reconocidos en períodos contables anteriores, se trasladará a los costos laborales actuales. La fórmula es la siguiente:
Ingresos reconocidos en el período actual = ingresos laborales totales * progreso de finalización de los servicios laborales inconclusos en el período actual - ingresos reconocidos en el período anterior.
3. Ingresos por transferencia de derechos de uso de activos
(1) Los ingresos por transferencia de derechos de uso de activos deben cumplir las siguientes condiciones para ser reconocidos:
(1) Beneficios económicos relevantes Es probable que fluyan hacia la empresa;
②La cantidad de ingresos se puede medir de manera confiable.
(2) Medición de los ingresos por transferencia de derechos de uso de activos
①Ingresos por intereses: se refiere principalmente a los ingresos por intereses obtenidos por empresas financieras del exterior y los ingresos por intereses generados por transacciones entre pares. .
Una empresa calculará y determinará los ingresos totales por intereses en la fecha del balance en función del momento en que otros utilicen sus fondos monetarios y la tasa de interés real.
(2) Ingresos por regalías: se refiere principalmente a los ingresos por regalías formados por la transferencia del derecho de uso de activos intangibles (como derechos de marcas, derechos de patentes, derechos de franquicia, software, derechos de autor, etc.) por parte de empresas;
Se calcula y determina según el tiempo y método de cobro estipulados en el contrato o convenio correspondiente.
4. Otros ingresos comerciales
La cuenta "Otros ingresos comerciales" se utiliza para calcular otras ventas u otros ingresos comerciales distintos de los ingresos comerciales principales de la empresa, como ventas de materiales, compras. y agencia de ventas, alquiler de envases y otros ingresos. En la cuenta "Otros ingresos comerciales", se deben configurar cuentas detalladas de acuerdo con otros tipos de negocios, como "Ventas de materiales", "Agencia de compra y venta", "Alquiler de embalajes", etc., para una contabilidad detallada. No debería haber saldo en esta cuenta. Ingresos comerciales principales: se refiere a los principales elementos de las actividades diarias de una empresa para lograr sus objetivos comerciales, como ventas de bienes por parte de empresas industriales y comerciales, préstamos y liquidaciones bancarias, etc.
Otros ingresos empresariales: proceden de otras actividades diarias distintas al negocio principal, como la venta de materiales por empresas industriales y la prestación de servicios no industriales. Según las normas contables, los ingresos se refieren a la entrada total de beneficios económicos formados en las actividades diarias de una empresa que conducirá a un aumento en el capital del propietario, independientemente del capital invertido por el propietario.
Según el artículo 6 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas, los ingresos obtenidos por una empresa de diversas fuentes en forma monetaria y no monetaria serán los ingresos totales. Incluyendo: ingresos por ventas de bienes, ingresos por prestación de servicios laborales, ingresos por transferencia de propiedad, ingresos por inversiones de capital como dividendos, ingresos por intereses, ingresos por alquileres, ingresos por regalías, ingresos por donaciones y otros ingresos. El artículo 7 estipula que los siguientes ingresos del total de ingresos son ingresos no tributarios: asignaciones fiscales, tasas administrativas recaudadas de conformidad con la ley e incluidas en la gestión financiera, fondos gubernamentales y otros ingresos no tributarios estipulados por el Consejo de Estado. El artículo 26 estipula que los siguientes ingresos de las empresas son ingresos libres de impuestos: ingresos por intereses de deuda, dividendos e ingresos por bonificaciones entre empresas residentes calificadas, y dividendos obtenidos por empresas no residentes con instituciones y ubicaciones en China de empresas residentes, ingresos por dividendos. , ingresos obtenidos por organizaciones calificadas de bienestar público sin fines de lucro.
Las diferencias entre los conceptos de renta definidos en las normas contables y la legislación tributaria se reflejan en varios aspectos:
En primer lugar, la renta total en la legislación tributaria es un concepto y, a menudo, contiene más ingresos. contenido que la contabilidad. Las directrices deben ser amplias. Cualquier ingreso que pueda mejorar la capacidad de la empresa para pagar impuestos debe incluirse en el ingreso total y en la declaración del impuesto sobre la renta corporativa. Los ingresos totales deben ser ingresos que aumentan los activos totales de la empresa o reducen los pasivos totales de la empresa, al tiempo que producen cambios en el patrimonio del propietario y una mejora en la capacidad tributaria. Si los ingresos aumentan o disminuyen en la misma cantidad de activos y pasivos, pero el patrimonio del propietario permanece sin cambios y la capacidad de pago de impuestos aumenta, no son ingresos imponibles, como préstamos bancarios, pagos cobrados por la empresa en nombre de terceros, etc., y no deben reconocerse como ingresos totales.
En segundo lugar, el alcance de los ingresos definido por las normas contables y las leyes fiscales es diferente. Las normas contables sobre ingresos sólo regulan los ingresos por la venta de bienes, la prestación de servicios y la transferencia de derechos de uso de activos. Otras normas contables pertinentes se aplican a los ingresos procedentes de inversiones de capital a largo plazo, contratos de construcción, arrendamientos, contratos de seguro primario y contratos de reaseguro. Los ingresos totales en la ley tributaria contienen más partidas de ingresos que en contabilidad. Ingresos por ventas de bienes, prestación de servicios, transferencia de propiedad, dividendos y otras inversiones de capital, ingresos por intereses, ingresos por alquileres, ingresos por regalías, ingresos por donaciones, ingresos por activos residuales corporativos, cuentas por pagar que no pueden pagarse e ingresos recuperados después La empresa maneja deudas incobrables. Deben incluirse las cuentas por cobrar, los ingresos por reestructuración de deuda, los ingresos por subvenciones, los ingresos por daños y perjuicios, los ingresos por ventas atribuidos, etc.
En tercer lugar, el impuesto sobre la renta de las sociedades tiene el concepto de renta no imponible, pero la contabilidad no. Los ingresos no imponibles en la legislación tributaria se refieren a la categoría de ingresos que, en principio, deben excluirse permanentemente del alcance del impuesto sobre la renta de las sociedades. No pertenecen a los beneficios económicos generados por las actividades lucrativas de la empresa en su naturaleza y fuente. y no asume obligaciones tributarias. Porque desde la perspectiva del espíritu legislativo del impuesto sobre la renta de las empresas, la base imponible del impuesto sobre la renta debe ser los ingresos generados por las actividades operativas de las empresas, así como las asignaciones del presupuesto gubernamental, las tasas administrativas recaudadas de conformidad con la ley y los fondos gubernamentales. , gravar ingresos de esta naturaleza resultaría en un aumento innecesario de los costos de ingresos y gastos del gobierno. Los ingresos no imponibles no califican como beneficio fiscal.
En cuarto lugar, el impuesto sobre la renta de las sociedades tiene el concepto de renta libre de impuestos, pero la contabilidad no tiene este concepto. Los ingresos libres de impuestos del impuesto sobre la renta de las empresas se refieren a los ingresos que las empresas tienen obligaciones tributarias y el gobierno puede estar libre de impuestos dentro de un cierto período de tiempo en función de las necesidades de los objetivos de política social y económica, y puede reanudar la tributación dentro de un cierto período. período de tiempo. Tales como intereses de deuda, dividendos e ingresos por dividendos entre empresas residentes, dividendos y bonificaciones obtenidos por empresas no residentes con instituciones y ubicaciones en China de empresas residentes, ingresos sin fines de lucro de organizaciones de bienestar público sin fines de lucro, etc. Los ingresos libres de impuestos son un beneficio fiscal.