Departamentos relacionados de la Asociación Japonesa de Contadores Públicos Certificados
(1) Ministerio de Finanzas
El Ministerio de Finanzas (actualmente Ministerio de Finanzas②) es el departamento del gabinete a cargo de la economía interna de Japón. Antes de 2001, el Ministerio de Finanzas supervisaba directamente la profesión de contador público certificado. En ese momento, el Ministerio de Finanzas estableció un "Consejo de Contabilidad Empresarial" (BAC) responsable de formular normas de auditoría. Los miembros del comité de revisión son nombrados por el Ministro de Finanzas, quien tiene autoridad de gestión directa sobre la persona jurídica de auditoría, los estatutos del Instituto Japonés de Contadores Públicos Certificados (JICPA) y los nombramientos y destituciones de personal. Por lo tanto, la profesión de contador público en ese momento estaba bajo el estricto control del Ministerio de Finanzas.
(2) Agencia de Servicios Financieros (FSA)
En 1999, se creó la Agencia de Servicios Financieros dependiente de la Oficina del Primer Ministro. Sus principales responsabilidades son inspeccionar y supervisar las instituciones financieras privadas. etc., y supervisar las transacciones de valores. En enero de 2001, la Agencia de Servicios Financieros se reorganizó en Agencia de Servicios Financieros bajo la Comisión de Revitalización Financiera. Al mismo tiempo, también se transfirieron la planificación del sistema financiero y la gestión de la contabilidad corporativa que originalmente estaban a cargo del Ministerio de Finanzas. a la Agencia de Servicios Financieros. En julio de 2002, los ministerios y departamentos centrales llevaron a cabo reformas institucionales a gran escala. La Agencia de Servicios Financieros también se convirtió en una oficina externa de la Oficina del Gabinete. El Comité de Revitalización Financiera se disolvió y sus funciones se fusionaron con la Agencia de Servicios Financieros.
El Departamento de Servicios Financieros implementa la supervisión de los contadores públicos certificados principalmente a través de sus oficinas subordinadas y comités especiales. Los contenidos de supervisión de la Agencia de Servicios Financieros incluyen principalmente:
1 Aprobación del establecimiento de personas jurídicas de auditoría
Según la Ley de Contadores Públicos Certificados, la Agencia de Servicios Financieros tiene el derecho. aprobar la constitución y fusión de personas jurídicas de auditoría. Las personas jurídicas de auditoría deben ser aprobadas por la FSA para ser establecidas.
2. Inspeccionar el informe comercial anual y el resumen de los trabajos de auditoría individuales.
Cada año, la FSA inspecciona el informe comercial anual de la persona jurídica de auditoría y del contador generalmente aceptado. De acuerdo con la Ley de Bolsa y Valores, los contadores públicos certificados y las firmas de auditoría también deben presentar un resumen de todos los servicios de auditoría ante la FSA③. Según la Ley de CPA, si la FSA lo considera necesario, también puede exigir a la persona jurídica auditora o al CPA que presente otros informes.
3. Verifique los informes financieros de empresas específicas
Dentro de los 3 meses posteriores a cada año fiscal, todas las empresas públicas en Japón deben presentar sus informes anuales de valores a un contador público certificado. El informe financiero auditado por la persona jurídica auditora deberá presentarse a la FSA.
4. Supervisión del Comité de Examen y Examen de CPA
El Comité de Examen y Examen de CPA es una subsidiaria de la Agencia de Servicios Financieros. El comité tiene dos responsabilidades: gestionar el examen de los CPA y formular normas pertinentes; tomar medidas disciplinarias contra los CPA y las entidades jurídicas auditoras en función de su comportamiento, y hacer recomendaciones sobre la idoneidad del plan de acción disciplinaria de la FSA.
5. Medidas disciplinarias de la FSA
Los poderes disciplinarios de la FSA son amplios, incluyendo: suspensión de la práctica, cancelación de calificaciones de registro, cancelación del establecimiento de personas jurídicas de auditoría, etc. Las medidas disciplinarias y los resultados de la FSA deben divulgarse al público.
De acuerdo con la Ley de Contadores Públicos Certificados, JICPA es la única organización de contadores públicos certificados en Japón y acepta la supervisión legal de la FSA. En 1949, la JICPA se estableció como una organización privada voluntaria. En 1966, la JICPA se reorganizó de conformidad con la Ley de Contadores Públicos Certificados. De acuerdo con las disposiciones de la Ley de Contadores Públicos Autorizados, todo Contador Público Autorizado japonés debe convertirse en miembro de la JICPA.
De acuerdo con las disposiciones de la Ley de Contadores Públicos Certificados, las funciones de autorregulación de la JICPA incluyen principalmente: (1) Control de calidad de sus miembros, incluida la inspección de calidad del negocio de auditoría de las personas jurídicas de auditoría (2); Educación profesional posterior de los miembros; (3) Participar activamente en el trabajo del Consejo de Contabilidad Empresarial (BAC) ④; (4) Ampliar el espacio comercial de los miembros y cooperar y coordinar con otras organizaciones profesionales. Entre ellas, las funciones más importantes de JICPA son: registro de calificaciones de Contadores Públicos Autorizados, participación en la formulación de normas BAC y control de calidad de las personas jurídicas auditoras. Para cumplir con sus responsabilidades, JICPA también ha establecido agencias de implementación específicas para llevar a cabo actividades.
Las actividades autorreguladoras importantes de JICPA incluyen: participación en la formulación de normas de auditoría; funciones autorreguladoras de control de calidad de la auditoría.
(1) Formulación de normas de auditoría
En la década de 1990, BAC y JICPA*** formularon conjuntamente normas de auditoría japonesas⑤. Las Normas de Auditoría y Directrices de Práctica*** constituyen en conjunto las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (GAAS) para los Contadores Públicos Certificados japoneses, y los miembros de JICAP deben cumplir con las GAAS.
(2) Control de calidad de la auditoría
Para garantizar y mejorar la calidad profesional de la industria de Contadores Públicos Certificados, JICPA ha diseñado dos arreglos institucionales: auditoría, inspección de control de calidad de personas jurídicas y Inspección empresarial de auditoría individual. Entre ellos, la inspección de control de calidad es similar al "censo", mientras que la inspección empresarial es similar a la "inspección clave". La combinación efectiva de las dos inspecciones permite a JICPA mejorar efectivamente la eficiencia y efectividad del control de calidad en la industria de CPA.
1. Auditar el sistema de inspección y control de calidad de las personas jurídicas (revisiones de seguimiento de aseguramiento de la calidad)
(1) Antecedentes y contenido de este sistema
Década de 1990 En la década de 1990, Japón atravesaba una recesión económica. La JICPA enfrenta una tremenda presión del entorno externo, por lo que ha introducido un sistema de inspección posterior a la auditoría. En marzo de 1997, JICPA estableció un equipo de proyecto de control de calidad responsable de investigar cuestiones relacionadas con el control de calidad. En marzo de 1998, el equipo del proyecto de control de calidad emitió un importante informe sobre la implementación de inspecciones de control de calidad, proponiendo que profesionales de tiempo completo de JICPA realizaran inspecciones de control de calidad de las firmas de auditoría y contadores públicos certificados involucrados en auditorías corporativas. Las firmas de auditoría y los contadores públicos certificados deben ser inspeccionados cada tres años para evaluar si sus prácticas profesionales cumplen con el Documento No. 12 del Comité de Normas de Auditoría de JICPA. Sin embargo, considerando ciertas particularidades de las firmas de auditoría de pequeña escala, la JICPA no acepta adoptar un sistema de inspección por pares para esto. Además, la inspección de calidad sólo se aplica a los servicios de auditoría y no se aplica a los servicios de consultoría de gestión.
En 2003, la Ley de Contadores Públicos Certificados revisada confirmó que JICPA tiene el derecho legal de realizar inspecciones de control de calidad, lo que permitió confirmar y proteger este sistema en su estatus legal.
(2)Organizaciones y procedimientos de implementación
Este sistema es implementado principalmente por el Comité de Inspección de Control de Calidad y el Comité de Supervisión de Control de Calidad.
Para implementar eficazmente el sistema de inspección de control de calidad, JICPA ha establecido un comité de inspección de control de calidad. Este comité está compuesto principalmente por miembros del Consejo de JICPA y otros miembros experimentados, y es el principal responsable del diseño de métodos de inspección. El grupo de control de calidad⑥ es responsable de la implementación específica y el comité guía las actividades del grupo.
El Comité de Supervisión de Control de Calidad es la organización responsable de monitorear la efectividad e independencia del sistema de revisión. Es principalmente responsable de evaluar el trabajo del Comité de Inspección de Control de Calidad y del equipo de inspección y hacer recomendaciones⑦. Las enmiendas de 2003 a la Ley CPA promovieron directamente la reorganización del comité de supervisión.
2. Revisión del encargo de auditoría individual (Individual Engagement Review)
El trabajo de inspección lo completan dos comités especiales: el Comité de Práctica de Auditoría y de Inspección es responsable de la revisión de la implementación de la Práctica de Auditoría; El Comité de Supervisión es responsable de la inspección y revisión, es decir, se implementa un nuevo examen.
En 1978, en respuesta a los llamados públicos para que JICPA mejorara sus funciones de autorregulación, JICPA estableció el Comité de Inspección y Práctica de Auditoría. El comité es responsable de recopilar información sobre el blanqueo de declaraciones y el fraude corporativo de los principales periódicos; cuando sea necesario, examina los casos informados recibidos por la JICPA; Este comité es específicamente responsable de inspeccionar cómo la persona jurídica de auditoría realiza el trabajo de auditoría y si las opiniones de auditoría están respaldadas por evidencia suficiente. Si los resultados de la inspección muestran que hay una falta importante de razonabilidad en el trabajo de auditoría, el comité hará sugerencias de corrección a los auditores; si es necesario realizar una inspección adicional de ética profesional, el comité entregará el caso al Comité de Auditoría e Inspección Disciplinaria; , que decidirá si se requieren procedimientos de inspección adicionales.
Se puede ver que el Comité de Inspección y Práctica de Auditoría brinda orientación y sugerencias a las personas jurídicas para auditar para mejorar el nivel de la práctica de auditoría y evitar que la práctica de las personas jurídicas de auditoría entre en los límites disciplinarios.
Para mejorar la transparencia del trabajo de JICPA, en la Asamblea General Anual de 2001, JICPA decidió establecer el Comité de Supervisión de Prácticas de Auditoría como una organización permanente de JICPA. En noviembre de 2001 se estableció formalmente el Comité de Supervisión de la Práctica de Auditoría. Las responsabilidades del comité son: inspeccionar el trabajo del Comité de Inspección y Prácticas de Auditoría de JICPA, el Comité de Ética y el Comité de Inspección de Auditoría e Inspección Disciplinaria de JICPA, y publicar al público el Informe Anual de Supervisión de Prácticas de Auditoría de JICPA.
(3) Castigo de los miembros
El castigo de los miembros es uno de los componentes importantes del sistema de autorregulación de la JICPA. La JICPA ha establecido comités especiales como el Comité de Auditoría e Inspección Disciplinaria y el Comité de Auditoría e Inspección Disciplinaria. El Comité de Ética será el responsable de esta responsabilidad.
El Comité de Auditoría e Inspección Disciplinaria es responsable de estudiar e investigar las prácticas y casos de auditoría presentados por el Comité de Inspección para determinar si violan los estándares éticos y los GAAS. Para los casos en los que no está claro si se ha violado el código de ética, el presidente de la JICPA solicita al Comité de Ética que discuta si se deben imponer sanciones.
El Comité de Ética está formado por 27 miembros y es el principal responsable de investigar a las empresas de contadores públicos y firmas de auditoría involucradas en el caso. Los contadores públicos bajo investigación deben someterse a la investigación y hacer las presentaciones necesarias al Comité de Ética. Las medidas disciplinarias que puede tomar el comité incluyen principalmente: crítica y amonestación; suspensión de la membresía por un período de tiempo y solicitar a la FSA la cancelación de las calificaciones de la empresa de contador público o persona jurídica auditora; Para los auditores jóvenes, el Comité de Ética puede descalificarlos como miembros de JICPA.