¿Cuál es el monto de reconocimiento inicial para una inversión mantenida hasta el vencimiento?

El importe inicialmente reconocido es el importe inicialmente medido.

Las empresas no pueden clasificar los siguientes activos financieros no derivados como inversiones mantenidas hasta el vencimiento:

(1) Se designan como medidos a valor razonable y sus cambios se incluyen en el reconocimiento inicial de activos financieros no derivados en pérdidas y ganancias corrientes;

(2) Activos financieros no derivados designados como disponibles para la venta en el momento del reconocimiento inicial;

(3) Calificados como préstamos y cuentas por cobrar. Activos financieros no derivados definidos.

Si la dirección corporativa decide mantener un determinado activo financiero hasta su vencimiento, no puede cambiar arbitrariamente su "intención original" antes de que venza el activo financiero. En otras palabras, las intenciones de los inversores deben quedar claras al adquirir una inversión.

Si existe una de las siguientes circunstancias, indica que la empresa no tiene una intención clara de mantener el activo financiero hasta su vencimiento:

(1) El período para mantener el activo financiero es incierto;

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(2) Cuando las tasas de interés del mercado cambian, las necesidades de liquidez cambian, las oportunidades de inversión alternativas y sus rendimientos de inversión cambian, las fuentes y condiciones de financiamiento cambian, el riesgo cambiario cambia, etc., el activo financiero se venderá, pero no puede venderse. Excepto para los activos financieros causados ​​por eventos independientes que están controlados, se espera que no vuelvan a ocurrir y son difíciles de predecir razonablemente;

(3) El emisor del activo financiero puede reembolsarlo a un monto significativamente menor que su costo amortizado;

(4) Otras circunstancias que indiquen que la empresa no tiene una intención clara de mantener el activo financiero hasta su vencimiento.

Información ampliada:

Principal tratamiento contable de las inversiones mantenidas hasta el vencimiento

Las inversiones mantenidas hasta el vencimiento deben utilizar el método de interés efectivo, basado en la amortización Medición de costos. El método de la tasa de interés real se refiere al método de calcular el costo amortizado y el gasto por intereses de cada período con base en la tasa de interés real. El costo amortizado es el monto inicial de la inversión mantenida hasta el vencimiento menos el principal reembolsado más o menos el. amortización acumulada y menos la deducción el importe después de la pérdida de valor.

1. Para las inversiones mantenidas hasta el vencimiento obtenidas por una empresa, esta cuenta (costo) debe debitarse de acuerdo con el valor nominal de la inversión y el período de pago de intereses incluido en el pago pero aún no. recibido debe ser Para los intereses, se carga la cuenta "intereses por cobrar" y se acredita el "depósito bancario" y otras cuentas Según la diferencia, esta cuenta se carga o acredita (ajuste de intereses).

2. En la fecha del balance, si la inversión mantenida hasta el vencimiento es una inversión en bonos que paga intereses en cuotas o reembolsa el principal de una sola vez, los intereses por cobrar no cobrados deben calcularse con base en el tasa de cupón y se debita de la cuenta "Cuentas por cobrar" "Intereses", los ingresos por intereses determinados con base en el costo amortizado de la inversión mantenida hasta el vencimiento y la tasa de interés real se acreditan a la cuenta "Ingresos de inversiones" y la diferencia se debita o acreditado a esta cuenta (ajuste de intereses).

La inversión mantenida hasta el vencimiento es una inversión en bonos con reembolso único del principal y los intereses. Los intereses por cobrar y no cobrados que deben determinarse en función del tipo de cupón en la fecha del balance se cargan a. esta cuenta (intereses acumulados). Los ingresos por intereses se determinan calculando el costo amortizado de una inversión mantenida hasta el vencimiento y la tasa de interés real.

Cuando se reciben los intereses del bono que ha alcanzado el plazo de pago de intereses incluido en el precio pagado por la inversión mantenida hasta el vencimiento, se debita la cuenta "Depósito Bancario" y se debita la cuenta "Intereses por Cobrar". acreditado.

Cuando se reciban los intereses pagados en cuotas, amortización única del principal y período de tenencia hasta el vencimiento de la inversión, se debitará "Depósitos Bancarios" y se acreditará a la cuenta "Intereses por Cobrar".

3. Al vender inversiones mantenidas hasta el vencimiento, las cuentas como "Depósitos bancarios" deben debitarse en función del monto real recibido. Si se han realizado provisiones por deterioro, se debe debitar las "Mantenciones hasta el vencimiento". a esta cuenta se le acredita la cuenta "Provisión por Deterioro de Inversiones del Período" (costo, ajuste de intereses, intereses devengados) según su saldo contable, y a la cuenta "Ingresos por Inversiones" se le acredita o debita según la diferencia.

4. El saldo deudor final de esta cuenta refleja el costo amortizado de las inversiones de la empresa mantenidas hasta el vencimiento.

Enciclopedia Baidu: Mantener la inversión hasta el vencimiento