Asientos contables de inversiones mantenidas hasta el vencimiento

Las inversiones mantenidas hasta el vencimiento se refieren a activos financieros no derivados con una fecha de vencimiento fija y un monto de recuperación fijo o determinable. La empresa tiene una clara intención y capacidad de mantenerlos hasta el vencimiento, lo que es básicamente equivalente a una inversión en deuda a largo plazo. bajo las viejas normas.

(1) Medición inicial:

Débito: inversión mantenida hasta el vencimiento - costo (valor nominal)

-ajuste de intereses (diferencia o crédito)

Intereses a cobrar (intereses incluidos en el precio pagado que ha vencido pero no recuperado)

Préstamo: depósito bancario (monto real del pago)

(2) Medición de seguimiento:

1) En la fecha del balance, intereses devengados sobre los bonos:

① Las inversiones mantenidas hasta el vencimiento son inversiones en bonos que pagan intereses a plazos. y pagar el principal de una sola vez:

Débito: intereses por cobrar (valor nominal del bono × tasa de cupón)

Préstamo: ingresos por inversiones (costo amortizado inicial del período de inversión mantenido hasta el vencimiento × tasa de interés real)

Inversión mantenida hasta el vencimiento - ajuste de intereses (diferencia o débito)

Costo amortizado al final del período = costo amortizado al inicio del período ( principal) - [entrada de efectivo (valor nominal × tasa de cupón) - interés real (costo amortizado inicial × tasa de interés real)] - pérdidas por deterioro de activos que han ocurrido. Aquí, el costo amortizado al comienzo del período puede entenderse como el principal, y la entrada de efectivo en cada período puede entenderse como el principal y los intereses "entradas de efectivo-intereses reales" pueden entenderse como el principal recuperado. el período actual.

② La inversión mantenida hasta el vencimiento es una inversión única en bonos con reembolso de principal e intereses:

Débito: inversión mantenida hasta el vencimiento - intereses acumulados (valor nominal del bono × tasa de cupón)

Préstamo: Ingresos por inversiones (costo amortizado inicial de la inversión mantenida hasta el vencimiento × tasa de interés real)

Inversión mantenida hasta el vencimiento - ajuste de intereses (diferencia o débito) )

Costo amortizado al final de este período = costo amortizado al inicio del período (principal) Interés real (costo amortizado al inicio del período × tasa de interés real) - pérdidas por deterioro de activos que han ocurrió. Debido a que se trata de un pago único de principal e intereses, la entrada de efectivo en este momento es 0 y el interés real al final del período aumentará hasta alcanzar el costo amortizado.

③Si hay daño:

Débito: Pérdida por deterioro del activo (valor en libros - valor presente de los flujos de efectivo futuros esperados)

Préstamo: mantenido hasta el vencimiento Provisión para deterioro de futuras inversiones.

Si existe evidencia objetiva de que el valor del activo financiero ha sido restaurado, y está objetivamente relacionado con lo que sucedió después de que se reconoció la pérdida por deterioro, la pérdida por deterioro originalmente reconocida será reversada e incluida en el Resultados actuales:

Débito: Provisiones por deterioro de inversiones mantenidas hasta el vencimiento

Préstamos: Pérdidas por deterioro de activos

2) Enajenación de inversiones mantenidas hasta el vencimiento inversiones al vencimiento:

Débito: depósito bancario (precio real recibido)

Provisión por deterioro de inversiones mantenidas hasta el vencimiento (provisión por deterioro acumulada)

Préstamo: inversión retenida hasta el vencimiento - costo (saldo contable)

-Ajuste de intereses (saldo contable) (o débito)

——Intereses acumulados (saldo contable)

Ingresos por inversiones (diferencia o débito)

(3) Conversión de inversión mantenida a vencida:

Débito: activos financieros disponibles para la venta - costo (valor nominal de bono)

-Cambio en el valor razonable (la diferencia entre el valor razonable y el valor nominal de un bono o crédito)

Préstamo: costo de inversión mantenido hasta el vencimiento (valor nominal del bono)

——Ajuste de intereses (los detalles son saldo de cuenta o débito)

——Intereses acumulados (o débito)

Reserva de capital - otros reserva de capital (valor razonable y débito) La diferencia entre los valores contables, o débito)

(Nota: La "reserva de capital - otra reserva de capital" del prestamista mencionada anteriormente se transfiere cuando el disponible para venta de activos financieros están deteriorados o dados de baja, y el cálculo en ganancias y pérdidas actuales)

Débito: reserva de capital - su reserva de capital.

Préstamos: Rentas de Inversiones

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