Disposiciones sobre el manejo de cuestiones de transición entre los sistemas contables de las unidades administrativas antiguas y nuevas

Disposiciones sobre el manejo de cuestiones relacionadas con la conexión entre los sistemas de contabilidad de las unidades administrativas antiguas y nuevas

El "Sistema de Contabilidad de las Unidades Administrativas" revisado (Caiku [2013] No. 218) (en adelante denominado el nuevo sistema) ha entrado en vigor el 1 de enero de 2014. Para garantizar una transición fluida entre el sistema antiguo y el nuevo, las cuestiones de transición relevantes para que las unidades administrativas implementen el nuevo sistema ahora se estipulan de la siguiente manera: (1) A partir del 1 de enero de 2014, las unidades administrativas llevarán la contabilidad y prepararán las finanzas. declaraciones en estricta conformidad con las disposiciones del nuevo sistema.

(2) Las unidades administrativas deben establecer una buena conexión entre los sistemas antiguos y nuevos de acuerdo con estas regulaciones. El trabajo relevante incluye los siguientes aspectos:

1. Elaborar el estado de saldo de cuenta al 31 de diciembre de 2013 con base en las cuentas originales.

2. Establecer una nueva cuenta el 1 de enero de 2014 de acuerdo con el nuevo sistema.

3. Ajustar el saldo de cada cuenta contable en la cuenta original al 31 de diciembre de 2013 de acuerdo con esta normativa (incluido el ajuste de remanentes nuevos y antiguos y el ajuste de consolidación de infraestructura), y preparar el saldo de cuenta basado en la tabla de saldo de cuenta ajustado, como el saldo de apertura de cada cuenta contable en la nueva cuenta. Las materias contables en las cuentas originales se refieren a las materias contables estipuladas en el "Sistema de Contabilidad de Unidades Administrativas" original (Caiyuzi [1998] N° 49), así como a las materias contables agregadas de conformidad con las normas complementarias pertinentes sobre contabilidad de unidades administrativas. emitido por el Ministerio de Hacienda.

Para la correspondencia entre las cuentas contables antiguas y nuevas, consulte el Anexo 1 de este reglamento.

4. Con base en los saldos de apertura de cada cuenta contable en la nueva cuenta, prepare el balance de apertura el 1 de enero de 2014 de acuerdo con el nuevo sistema.

(3) Adecuar oportunamente el sistema de información contable. Las unidades administrativas deben actualizar y depurar rápidamente el software de contabilidad original y los sistemas de información contable, implementar correctamente la conversión de datos y garantizar la conexión ordenada de los conjuntos de cuentas antiguos y nuevos. (1) Clase de activo.

1. "Efectivo", "Depósitos bancarios", "Monto de cuenta con saldo cero" y "Monto de devolución financiera".

El nuevo sistema ha establecido los temas de "Efectivo en existencia", "Depósitos bancarios", "Límite de uso de cuenta con saldo cero" y "Monto de retorno financiero", y su contenido contable es el mismo que el de De las cuentas correspondientes anteriores en la cuenta original, el contenido contable es básicamente el mismo. Al transferir fondos, los saldos de las cuentas anteriores en la cuenta original deben transferirse directamente a las cuentas correspondientes en la nueva cuenta.

2. Cuenta “Pago provisional”.

El nuevo sistema no configura la cuenta de “pago temporal”, pero sí las cuentas de “cuentas por cobrar”, “cuentas prepago” y “otras cuentas por cobrar”. Al transferir fondos, se debe analizar el saldo de la cuenta de "pago temporal" en la cuenta original, y los saldos que coincidan con las cuentas nuevas anteriores se deben transferir a las cuentas correspondientes en la cuenta nueva. Al mismo tiempo, de acuerdo con el monto transferido a la cuenta "Cuentas prepagas", el saldo correspondiente de la cuenta "Saldo" se transfiere a la cuenta "Fondo de activos - Prepagos" en la nueva cuenta.

3. Cuenta “Valores”.

El nuevo sistema no configura la cuenta "Valores" Al transferir fondos, el saldo de la cuenta "Valores" en la cuenta original debe transferirse a la cuenta "Otras cuentas por cobrar" en la cuenta nueva. .

4. Cuenta "Materiales de Inventario".

El nuevo sistema no configura la cuenta de "materiales de inventario", pero sí las cuentas de "inventario" y "materiales de reserva del gobierno". Al transferir fondos, se debe analizar el saldo de la cuenta "Materiales de Inventario" en la cuenta original, y el saldo perteneciente al inventario debe transferirse a la cuenta "Inventario" Al mismo tiempo, el saldo correspondiente del "Saldo". la cuenta debe transferirse de acuerdo con el monto transferido a la cuenta "Inventario" Ingrese la cuenta "Fondo de activos - Inventario" en la nueva cuenta, transfiera el saldo de los materiales de reserva del gobierno a la cuenta "Materiales de reserva del gobierno" y al mismo tiempo; En ese momento, transfiera la cuenta "Saldo" correspondiente de acuerdo con el monto transferido a la cuenta "Materiales de reserva del gobierno". El saldo se transfiere a la cuenta "Fondo de activos - Materiales de reserva del gobierno" en la nueva cuenta.

5. Cuenta "Activos fijos".

El nuevo sistema establece las materias de "activos fijos", "activos intangibles" e "infraestructuras públicas". Al transferir fondos se debe analizar el saldo de la cuenta "Activos Fijos" en la cuenta original:

(1) Si no se cumplen las nuevas normas de reconocimiento de activos fijos, se debe transferir el saldo correspondiente a la cuenta original. "Inventario" en la nueva cuenta ", y al mismo tiempo, transfiera el saldo correspondiente de la cuenta del "Fondo Fijo" a la cuenta "Fondo de Activos - Inventario" en la nueva cuenta; para aquellos que han sido utilizados y enviados, Los "activos" también deben debitarse en la nueva cuenta de acuerdo con su costo. Cuenta "Fondo - Inventario", acreditar la cuenta "Inventario" y al mismo tiempo hacer un buen trabajo en el registro y gestión de los activos físicos relacionados.

(2) Para aquellos que cumplan con las nuevas normas de reconocimiento de activos fijos, se deberá transferir el saldo correspondiente a la cuenta "Activos Fijos" en la nueva cuenta, y al mismo tiempo, el correspondiente "Fondo Fijo". "El saldo de la cuenta debe transferirse a la nueva cuenta. Seleccione la cuenta "Fondo de activos - Activos fijos".

(3) Si el saldo de la cuenta "Activos Fijos" en la cuenta original pertenece a activos intangibles, el saldo correspondiente debe transferirse a la cuenta "Activos Intangibles" en la nueva cuenta, y al Al mismo tiempo, se debe transferir la cuenta "Fondo Fijo" correspondiente. El saldo se transfiere a la cuenta "Fondo de Activos - Activos Intangibles" en la nueva cuenta.

(4) Si el saldo de la cuenta "Activos Fijos" en la cuenta original pertenece a infraestructura pública, el saldo correspondiente deberá transferirse a la cuenta "Infraestructura Pública" en la nueva cuenta. En ese momento, transfiera el saldo correspondiente de la cuenta "Fondo Fijo" a la cuenta "Fondo de Activos - Infraestructura Pública" en la nueva cuenta.

(2) Pasivos.

1. Materias “Presupuesto a pagar” y “Cuentas a pagar financieras especiales”.

El nuevo sistema no configura las materias “Cuentas por Pagar Presupuestarias” y “Cuentas por Pagar Financieras”, pero sí la cuenta “Cuentas por Pagar Financieras”, y su contenido contable abarca las “Cuentas por Pagar a Cuentas Especiales”. Cuenta" en la cuenta original. El contenido contable de las cuentas "Presupuesto" y "Monto a pagar a la cuenta financiera especial". Al transferir fondos, los saldos de las cuentas "Cuentas presupuestarias por pagar" y "Cuentas financieras por pagar" en la cuenta original deben transferirse a la cuenta "Cuentas financieras por pagar" en la nueva cuenta.

2. Partidas "Salario a pagar (pago de jubilación)", "Asignaciones y subsidios locales (departamentales) a pagar" y "Otros ingresos personales a pagar".

El nuevo sistema no establece las cuentas de "salario a pagar (pago de jubilación)", "asignaciones y subsidios locales (departamentales) a pagar" y "otros ingresos personales a pagar", pero sí establece la cuenta " cuenta de salario de empleado por pagar", entre las cuales El contenido contable cubre el contenido contable de las tres cuentas anteriores en la cuenta original. Al transferir fondos, los saldos de los "Salarios por pagar (pago de jubilación)", "Asignaciones y subsidios por pagar locales (departamentales)" y "Otros ingresos personales por pagar" en la cuenta original deben transferirse a la cuenta "Salario por pagar del empleado". en la nueva cuenta.

3. Cuenta "Depósito temporal".

El nuevo sistema no establece la cuenta de "depósito temporal", pero sí "impuestos por pagar", "cuentas por pagar", "subsidios gubernamentales por pagar", "otras cuentas por pagar" y "cuentas por pagar a largo plazo". cuentas por pagar a plazo"” y la cuenta “pasivo del agente fiduciario”. Además, el contenido contable de la cuenta "salarios de los empleados por pagar" según el nuevo sistema también incluye las primas de seguro social y los fondos de previsión de vivienda por pagar. Al transferir fondos, se debe analizar el saldo de la cuenta de "depósito temporal" en la cuenta original y los saldos que coincidan con las cuentas anteriores se deben transferir a las cuentas correspondientes de la nueva cuenta. Si las cuentas "Cuentas por pagar" y "Cuentas por pagar a largo plazo" se transfieren a la nueva cuenta, el saldo total de las cuentas "Cuentas por pagar" y "Cuentas por pagar a largo plazo" debe debitarse en la nueva cuenta. Los "activos netos pendientes de reembolso" se acreditan en la cuenta "Asignación financiera arrastrada", "Saldo de la consignación financiera" o "Saldo arrastrado de otros fondos".

(3) Categoría de patrimonio neto.

1. Cuenta "Saldo".

El nuevo sistema no configura la cuenta "Saldo", pero sí las cuentas "Traslado de apropiación financiera", "Saldo de apropiación financiera" y "Otros fondos arrastrados y saldo". Al transferir fondos, se debe analizar el saldo de la cuenta "Saldo" en la cuenta original (deduciendo el monto transferido a la cuenta "Fondo de Activos - Pagos Anticipados, Inventario, Materiales de Reserva del Gobierno" en la cuenta nueva): Para las asignaciones financieras transferidas reenviar bajo el nuevo sistema El saldo se transfiere a la cuenta "Saldo de apropiación financiera" en la nueva cuenta; el saldo perteneciente al saldo de apropiación financiera bajo el nuevo sistema se transfiere a la cuenta "Saldo de apropiación financiera" en la nueva cuenta; El saldo restante se transfiere al "Saldo transferido de otros fondos" en la nueva cuenta "sujeto".

2. Cuenta “Fondo Fijo”.

El nuevo sistema no configura la cuenta de "fondo fijo", pero sí la cuenta de "fondo de activos". Al transferir fondos, debe consultar las normas de transferencia de la cuenta "Activos fijos" en la cuenta original y, en consecuencia, transferir el saldo de la cuenta "Fondo fijo" en la cuenta original a "Fondo de activos - Inventario" y "Fondo de activos". -" en la nueva cuenta. Materias "Activos fijos", "Fondos de activos - activos intangibles" y "Fondos de activos - infraestructura pública".

(4) Categorías de ingresos y gastos.

Dado que no hay saldo en las cuentas de ingresos y gastos en la cuenta original al final del año, no se requiere ningún procesamiento de transferencia. A partir del 1 de enero de 2014 se deberán establecer cuentas de ingresos y gastos y realizar tratamientos contables de acuerdo con el nuevo sistema.

Si la unidad administrativa tiene saldos en otras cuentas originales, deberán transferirlos a las cuentas correspondientes en la nueva cuenta de acuerdo con el nuevo sistema.

Si las cuentas de la nueva cuenta tienen cuentas detalladas, los saldos de las cuentas correspondientes de la cuenta original deben analizarse y transferirse a las cuentas detalladas pertinentes de las cuentas correspondientes de la nueva cuenta. (1) Clase de activo.

1. Respecto de los activos intangibles que no estaban originalmente registrados en las cuentas.

Cuando la unidad administrativa realice la conversión entre el sistema antiguo y el nuevo, deberá registrar los activos intangibles que no hayan sido registrados antes del 31 de diciembre de 2013 en las nuevas cuentas. Al registrar una nueva cuenta, se debitará la cuenta "Activos Intangibles" y se acreditará la cuenta "Fondo de Activos - Activos Intangibles" de acuerdo al costo determinado de los activos intangibles.

2. Respecto a los materiales de reserva del gobierno que no fueron contabilizados originalmente.

Cuando la unidad administrativa convierte el sistema antiguo del nuevo, debe registrar los materiales de reserva del gobierno que no fueron contabilizados antes del 31 de diciembre de 2013 en la nueva cuenta. Al registrar una nueva cuenta, se debitará la cuenta "Materiales de reserva del gobierno" y se acreditará la cuenta "Fondo de activos - Materiales de reserva del gobierno" de acuerdo con el costo determinado de los materiales de reserva del gobierno.

3. Respecto a la infraestructura pública que no fue contabilizada originalmente.

Cuando la unidad administrativa convierta el sistema antiguo del nuevo, deberá registrar en la nueva cuenta la infraestructura pública que no fue contabilizada antes del 31 de diciembre de 2013. Al registrar una nueva cuenta, se debitará la cuenta "Infraestructura pública ***" y se acreditará la cuenta "Fondo de activos - Infraestructura pública ***" de acuerdo con el costo de infraestructura pública *** determinado.

4. Respecto de los bienes del organismo encomendado que no fueron contabilizados originalmente.

Cuando la unidad administrativa realice la conversión entre el sistema antiguo y el nuevo, registrará los bienes del organismo encomendado que no hayan sido registrados antes del 31 de diciembre de 2013 en las nuevas cuentas. Al registrar una nueva cuenta, de acuerdo con el costo determinado de los activos del agente encomendado, se debitarán los "activos del agente encomendado" y otras cuentas y se acreditará la cuenta de "pasivos del agente encomendado".

(2) Pasivos.

1. Respecto de las cuentas por pagar que no estaban originalmente registradas en cuentas.

Cuando la unidad administrativa convierta el sistema antiguo del nuevo, deberá registrar las cuentas por pagar que no hayan sido registradas antes del 31 de diciembre de 2013 en la nueva cuenta. Al registrar una nueva cuenta, se debitará la cuenta "activos netos a reembolsar" y se acreditará la cuenta "cuentas por pagar" de acuerdo con la cantidad determinada de cuentas por pagar.

2. Respecto de las deudas a largo plazo que no estuvieran originalmente registradas en cuentas.

Cuando la unidad administrativa realice la conversión entre el sistema antiguo y el nuevo, registrará en las nuevas cuentas las cuentas por pagar a largo plazo que no hayan sido registradas antes del 31 de diciembre de 2013. Al registrar una nueva cuenta, se debitará la cuenta "Activos netos a reembolsar" y se acreditará la cuenta "Cuentas por pagar a largo plazo" de acuerdo con la cantidad determinada de cuentas por pagar a largo plazo.

Si la unidad administrativa tiene otros asuntos que no han sido registrados en las cuentas antes del 31 de diciembre de 2013, se registrarán nuevas cuentas de conformidad con lo establecido en el nuevo sistema.

Incorporar datos relacionados con las cuentas de infraestructura de las unidades administrativas en las cuentas contables establecidas de acuerdo con el nuevo sistema.

Las unidades administrativas deben contabilizar por separado las inversiones de capital en construcción de acuerdo con las normas nacionales pertinentes. normativa y, al mismo tiempo, integrar las cuentas de infraestructura. Los datos pertinentes se incorporarán a las cuentas contables establecidas por la unidad de acuerdo con el nuevo sistema (en adelante, la "cuenta grande"). El nuevo sistema ha creado el tema "construcción en curso". Las unidades administrativas deberán configurar la cuenta detallada de "Proyecto de Infraestructura" bajo la cuenta "Proyecto en Construcción" para calcular el costo del proyecto en construcción incorporado a la Cuenta de Infraestructura.

(1) Fusionar los saldos de cuentas relevantes en la cuenta de infraestructura el 31 de diciembre de 2013 en la "cuenta grande" de acuerdo con el siguiente método.

1. Clase de activo.

(1) De acuerdo con los saldos deudores de "Efectivo", "Depósitos bancarios", "Monto de uso de cuenta de saldo cero" y "Monto de devolución financiera" en la cuenta de infraestructura, debite la "Cuenta grande" respectivamente. Los temas de "Efectivo disponible", "Depósitos bancarios", "Límite de uso de cuenta con saldo cero" y "Monto de devolución financiera".

(2) Debitar la cuenta "Cuentas por cobrar" en la "Cuenta grande" de acuerdo con el saldo deudor de los "Pagos por cobrar de proyectos y equipos transferidos pagados" y los "Documentos por cobrar" en la cuenta de infraestructura.

(3) De acuerdo con los saldos deudores de "Otras Cuentas por Cobrar", "Préstamos de Inversión Apropiados" y "Valores" en la cuenta de infraestructura, debita "Otras Cuentas por Cobrar" en el asunto "Cuenta Grande".

(4) De acuerdo con el saldo deudor de la cuenta de "activos fijos" en la cuenta de infraestructura, debite la cuenta de "activos fijos" en el "libro mayor".

(5) De acuerdo con el saldo acreedor de la cuenta de "depreciación acumulada" en la cuenta de infraestructura, se acreditará la cuenta de "depreciación acumulada" en el "libro mayor".

(6) Según "inversión en proyectos de construcción e instalación", "inversión en equipos", "inversión diferida", "otra inversión", "adquisición de equipos", "tarifa de compra de almacenamiento", "inventario" en la cuenta de infraestructura Los saldos deudores de las cuentas "Equipo", "Materiales de inventario", "Diferencia de costos de materiales", "Equipo de procesamiento confiado", "Pago anticipado por preparación de materiales" y "Pago anticipado por pago del proyecto" se cargan a "Construcción en Avance - Proyecto de Infraestructura" en el tema "Gran Cuenta".

(7) De acuerdo con el saldo deudor de las cuentas "liquidación de activos fijos" y "pérdidas de propiedad pendientes" en la cuenta de infraestructura, debite la cuenta "pérdidas y exceso de propiedad pendientes" en el "libro mayor" .

2． Categoría de pasivos.

(8) De acuerdo al saldo acreedor de las “Ahorros por Pagar de Infraestructura”, “Ingresos por Pagar de Construcción de Infraestructura” y “Otras Cuentas por Pagar” de la cuenta de infraestructura, que pertenece a la parte financiera por pagar, el “ cuenta grande" se acreditará en la cuenta "Cuentas por pagar financieras"; el saldo restante se acreditará en la cuenta "Otras cuentas por pagar" en la "Cuenta general".

(9) De acuerdo con el saldo acreedor de la cuenta "Impuestos por pagar" en la cuenta de infraestructura, se acreditará la cuenta "Impuestos por pagar" en la "Cuenta grande".

(10) De acuerdo con el saldo acreedor de las cuentas "Salarios por pagar" y "Cuotas de bienestar social por pagar" en la cuenta de infraestructura, se acreditará la cuenta "Salarios por pagar de los empleados" en la "Cuenta grande".

(11) De acuerdo al saldo acreedor de las cuentas “Cuentas por Pagar Equipos”, “Cuentas por Pagar Equipos y Proyectos Transferidos Pagados” y “Documentos por Pagar” en la cuenta de infraestructura, así como el saldo acreedor de la cuenta “ Cuenta "Proyectos Cuentas por Pagar". La parte reembolsada dentro de 1 año (incluido 1 año) se acreditará a la cuenta "Cuentas por Pagar" en la "Cuenta General".

(12) De acuerdo con el saldo acreedor de la cuenta "Otras Cuentas por Pagar" en la Cuenta de Infraestructura, se acreditará la cuenta "Otras Cuentas por Pagar" en la "Cuenta General".

(13) Según el saldo acreedor de las partidas "Préstamo de inversión en infraestructura", "Préstamo de inversión asignado por superiores", "Otros préstamos" y "Cuentas por pagar de proyectos" de la cuenta de infraestructura, pertenece a los reembolsos. que excedan 1 año La parte de la cuenta se acredita a la cuenta "Cuentas por Pagar a Largo Plazo" en la "Cuenta General".

3． Categoría de activos netos.

(14) Según las "cuentas por pagar de equipos", "cuentas por pagar de proyectos", "cuentas por pagar de equipos y proyectos pagados", "documentos por pagar", "préstamos de inversión en infraestructura" y "otros" en la cuenta de infraestructura. La diferencia entre el saldo acreedor de las cuentas "Préstamos" y "Préstamos de inversión asignados a superiores" menos el monto del préstamo no utilizado (implementando el método de préstamo sobre depósito) se carga a la cuenta "Activos netos a reembolsar" en el "General". Cuenta".

(15) De acuerdo con la diferencia entre el saldo deudor de la cuenta "Activos Fijos" en la cuenta de infraestructura y el saldo acreedor de la cuenta "Depreciación Acumulada", la cuenta "Fondo de Activos - Activos Fijos" en la "Cuenta Grande" se acreditarán.

(16) Según "inversión en proyectos de construcción e instalación", "inversión en equipos", "inversión diferida", "otra inversión", "adquisición de equipos", "tarifa de compra de almacenamiento", "inventario" en la cuenta de infraestructura Los saldos deudores de las cuentas "Equipo", "Materiales de Inventario", "Diferencia de Costo de Materiales", "Equipo de Procesamiento Encomendado", "Pago Anticipado de Materiales" y "Pago Anticipado de Proyectos" se acreditan al "Fondo de Activos - Construcción en Curso" en el tema "Cuenta Grande".

(17) De acuerdo con el saldo de las cuentas "Apropiaciones de Infraestructura" e "Ingresos Retenidos" en la cuenta de infraestructura que son atribuibles al arrastre de apropiaciones financieras al mismo nivel, el "Arrastre de Apropiaciones Financieras" en la "Cuenta Grande" se acredita el sujeto.

(18) Según la parte del saldo de la cuenta "Ingresos Retenidos" en la cuenta de infraestructura que pertenece al saldo de apropiación financiera al mismo nivel, la cuenta "Saldo de Apropiación Financiera" en el " Se acreditará "Cuenta grande".

De acuerdo con la diferencia entre el monto total del débito de la cuenta del "libro mayor" en los puntos (1)-(18) anteriores menos el monto total del crédito, los "otros fondos arrastrados" en el "gran libro mayor" se acreditará o debitará de la cuenta Saldo".

(2) Después de que la unidad administrativa implemente el nuevo sistema, fusionará las ocurrencias de cuentas relevantes en la cuenta de infraestructura en la "cuenta grande" al menos mensualmente de acuerdo con el siguiente método.

1. Categorías de activos, pasivos y activos netos.

De acuerdo con la relación correspondiente entre la cuenta del "libro mayor" y la cuenta de la cuenta de infraestructura (ver Apéndice 2), de acuerdo con el monto de débito neto de la cuenta correspondiente en la cuenta de infraestructura para el período actual, el el monto correspondiente en el "libro mayor" se debitará de la cuenta de acuerdo con el monto neto del crédito de la cuenta correspondiente en la cuenta de infraestructura para el período actual, y se acreditará la cuenta correspondiente en el "libro mayor";

Para la devolución de los fondos del saldo de construcción de capital en el período actual, de acuerdo con el monto de débito de la cuenta "Apropiación de infraestructura" del período actual en la cuenta de infraestructura, la parte del monto de débito atribuible a la apropiación fiscal en el mismo nivel se debitará de la cuenta "Cuenta grande" "Asignación financiera arrastrada" o "Saldo de apropiación financiera"; el resto, se cargará a la cuenta "Otros fondos arrastrados y saldos" en la "Cuenta grande".

2． Categorías de ingresos y gastos.

De acuerdo con la cuenta "Apropiación de Infraestructura" en la cuenta de infraestructura, la parte del monto del crédito del período actual que pertenece al mismo nivel de apropiación fiscal se acreditará a la cuenta "Ingresos por Apropiación Financiera" en la "Cuenta Grande"; la parte restante se acreditará a la cuenta "Otros Ingresos" en la "Cuenta General".

De acuerdo con el monto del crédito del período actual en la cuenta "fondos asignados por superiores" en la cuenta de infraestructura, se acreditará la cuenta "otros ingresos" en la "cuenta grande".

De acuerdo con los principios de reconocimiento de gastos estipulados en el nuevo sistema, se analiza y calcula el monto de ocurrencia del período actual de las cuentas relevantes en la cuenta de infraestructura, y la cuenta "gastos de gastos" en la "cuenta grande". se carga según el importe calculado.

Si la unidad administrativa tiene fondos transferidos a la cuenta de infraestructura desde la cuenta "Gastos" en la "Cuenta grande", también debe compensar el monto que se ha enumerado después de que la cuenta se consolida, y debitar "Otros" La cuenta "Ingresos" se acredita a la cuenta "Gastos". Si la unidad administrativa ya ha contabilizado los ingresos y gastos de los fondos de infraestructura en la "cuenta grande", ya no se combinará con los ingresos y gastos de los fondos de infraestructura de conformidad con estas regulaciones. (1) Elaborar el balance a 1 de enero de 2014.

Las unidades administrativas prepararán el balance de apertura el 1 de enero de 2014 de acuerdo con el nuevo sistema con base en los saldos de apertura de cada cuenta contable en la nueva cuenta.

(2) Elaboración de los estados financieros 2014 de las unidades administrativas.

Las unidades administrativas deberán preparar los estados financieros mensuales y anuales correspondientes al año 2014 de acuerdo con el nuevo sistema. Al elaborar el cuadro de ingresos y gastos de 2014 y el cuadro de ingresos y gastos de asignaciones fiscales, no es necesario completar las cifras comparativas del año anterior. (1) El nuevo sistema ha creado la cuenta "amortización acumulada" para calcular la amortización acumulada de los activos intangibles proporcionados por las unidades administrativas. Las unidades administrativas deberán verificar integralmente el costo de los activos intangibles adquiridos antes del 31 de diciembre de 2013, sus vidas útiles al 31 de diciembre de 2013, sus vidas útiles remanentes, etc., y realizar amortizaciones adicionales de los activos intangibles de acuerdo con lo establecido en la nueva sistema. De acuerdo al monto de amortización acumulada que se debe aportar, se debita la cuenta “Fondo de Activos - Activos Intangibles” y se acredita la cuenta “Amortización Acumulada”.

(2) El nuevo sistema ha creado la cuenta de "depreciación acumulada" para calcular la depreciación acumulada proporcionada por las unidades administrativas sobre activos fijos e infraestructura pública. Las provisiones para la depreciación de los activos fijos y la infraestructura pública por unidades administrativas serán estipuladas por separado por el Ministerio de Hacienda.

Anexo: 1. Cuadro comparativo de cuentas contables de los sistemas contables antiguos y nuevos de las unidades administrativas

2. Cuadro comparativo de cuentas contables de las "grandes cuentas" e infraestructura de las unidades administrativas. cuentas