Sistema contable y configuración de cuentas contables de sociedades de inversión

Medidas Contables para Sociedades de Inversión 1. Descripción General (1) Con el fin de unificar y estandarizar la contabilidad de las sociedades de inversión, de conformidad con la Ley de Contabilidad de la República Popular China y el Consejo de Estado, el Reglamento sobre los Informes de Contabilidad Financiera Empresarial y el "Sistema de Contabilidad Empresarial" y las leyes y reglamentos nacionales pertinentes, y en combinación con las características operativas y las condiciones reales de las empresas de inversión, las "Medidas contables para las empresas de inversión" (en adelante, las "Medidas ") están especialmente formulados. (2) Empresas establecidas de conformidad con la ley dentro del territorio de la República Popular China y la República Popular China para especializarse en inversiones de capital a largo plazo o inversiones en deuda a largo plazo y otras actividades, es decir, empresas no financieras. que no hayan obtenido una licencia de negocio financiero, mientras implementan el "Sistema de Contabilidad Empresarial", implementen este método. 2. Instrucciones complementarias para el uso de cuentas contables (1) Configuración de cuentas contables 1. Sobre la base del "Sistema de Contabilidad Empresarial", estas Medidas añaden "préstamos encomendados a corto plazo", "activos que se van a enajenar", "préstamos encomendados a largo plazo", "inversiones encomendadas por el gobierno" y "gastos de inversión que se van a transferir". , cuentas de "ingresos por transferencias de capital", "ingresos por intereses", "ingresos de gestión encomendada" y "gastos por intereses". Cambie la cuenta "Impuestos y recargos comerciales principales" a la cuenta "Impuestos y recargos comerciales". 2． Los ingresos comerciales de las compañías de inversión incluyen principalmente ingresos por inversiones, ingresos por intereses, ingresos por transferencias de capital, ingresos por administración encomendada y otros ingresos comerciales que incluyen principalmente gastos por intereses, otros gastos comerciales, gastos operativos, gastos de administración y gastos financieros; 3. Los gastos operativos de una empresa de inversión incluyen principalmente gastos de viaje, gastos de promoción empresarial, honorarios de auditoría, honorarios de consultoría, honorarios de arrendamiento y administración de propiedades, etc., incluyen principalmente salarios del personal administrativo y gastos de bienestar, gastos de entretenimiento comercial, gastos de seguridad social, y deducciones correspondientes acumuladas. Preparación de valores, gastos de transporte, gastos de formación, gastos de conferencias, etc. Los gastos financieros de una sociedad de inversión sólo reflejan las ganancias y pérdidas cambiarias y diversos gastos de gestión incurridos en la liquidación, financiación, etc., así como los ingresos por intereses obtenidos de los depósitos bancarios de la sociedad de inversión, etc., y no incluyen los intereses. ingresos obtenidos por la sociedad de inversión al confiar a instituciones financieras la toma de préstamos de otras unidades y de los gastos por intereses incurridos por préstamos de instituciones financieras. (2) Instrucciones para el uso de cuentas contables complementarias 1103 Préstamos encomendados a corto plazo 1. Esta cuenta representa la cantidad de dinero que las compañías de inversión encomiendan a las instituciones financieras para que presten a otras unidades de acuerdo con las regulaciones pertinentes con un plazo inferior a 1 año (incluido 1 año). 2. Esta cuenta deberá configurar las siguientes cuentas detalladas: (1) Principal del préstamo acumulado; (2) Principal del préstamo no acumulado; (3) Provisiones por deterioro; 3. La sociedad de inversión confía a una institución financiera la concesión de préstamos a corto plazo. Cuando el préstamo se transfiere a la institución financiera, esta cuenta (principal devengado del préstamo) se debitará y la cuenta de "depósito bancario" se acreditará según el préstamo. cantidad. Al final del período, los intereses del préstamo encomendado se acumulan de acuerdo con la tasa de interés prescrita, se debita la cuenta "Intereses por cobrar" y se acredita la cuenta "Ingresos por intereses". Para recuperar el préstamo encomendado se debitará la cuenta "depósito bancario" y se acreditará a esta cuenta (principal devengado del préstamo). 4. Cuando el principal o los intereses del préstamo no se recuperen durante 90 días de vencimiento, se debitará de esta cuenta (principal del préstamo no acumulado) y se acreditará a esta cuenta (principal del préstamo acumulado) de acuerdo con el capital cuando se devengue el préstamo; convertido en un préstamo no devengado, los ingresos por intereses registrados y los intereses por cobrar deben compensarse, la cuenta "Ingresos por intereses" debe debitarse, la cuenta "Intereses por cobrar" debe acreditarse y los intereses por cobrar del préstamo no devengados deben fijarse up for record. Un registro que registra los intereses por cobrar pero no cobrados que han sido transferidos a préstamos no devengados. Después de que un préstamo confiado a corto plazo se convierte de un préstamo devengado a un préstamo no devengado, cuando se recibe el reembolso del préstamo, primero se debe compensar el principal, se debe debitar la cuenta de "depósito bancario" y esta cuenta ( préstamo no devengado) se debe acreditar el capital); una vez que el principal del préstamo se haya recuperado por completo, el reembolso recibido se reconocerá como ingreso por intereses para el período actual, y se debitará de la cuenta de "depósito bancario" y de la cuenta de "ingresos por intereses". será acreditado. Cuando un préstamo devengado se convierte en un préstamo no devengado, si el cliente puede pagar el principal y los intereses adeudados en el pasado de manera oportuna y hay evidencia de que el cliente puede pagar el principal y los intereses del préstamo en su totalidad y en En el futuro, el préstamo debe convertirse de un préstamo sin acumulación de intereses. El préstamo se transfiere nuevamente al préstamo con acumulación de intereses. Al revertir, se debitará esta cuenta (principal del préstamo devengado) y se acreditará esta cuenta (principal del préstamo no devengado). Al recibir el reembolso de un préstamo que originalmente se convirtió de un préstamo no acumulativo a un préstamo acumulativo, primero se deben reconocer los ingresos por intereses revertidos originales, y se deben debitar el "depósito bancario" y otras cuentas y los "ingresos por intereses". la cuenta debe ser acreditada. Una vez que los préstamos no devengados se transfieran nuevamente a préstamos devengados, los intereses por cobrar se acumularán periódicamente de conformidad con las normas pertinentes. 5. Al final del plazo, la sociedad de inversión deberá realizar una prueba de deterioro del principal del préstamo a corto plazo encomendado de conformidad con la normativa, si se demuestra que el importe recuperable esperado es inferior al principal, se constituirá una provisión por deterioro. se hará. Al realizar una provisión por deterioro, se debita la cuenta "gastos administrativos" y se acredita a esta cuenta (provisión por deterioro).

6. El saldo deudor al final de esta cuenta refleja el valor en libros del principal del préstamo a corto plazo confiado por la sociedad de inversión a la institución financiera. 1212 Activos a enajenar 1. Esta cuenta calcula el valor de los activos que la sociedad de inversión ha aceptado como pago de deuda y planea enajenar. Las sociedades de inversión deberán determinar el valor registrado de cada activo adquirido que será enajenado de acuerdo con lo establecido en el “Sistema de Contabilidad Empresarial”. 2. Esta cuenta debe configurar las siguientes cuentas detalladas: (1) Activos corrientes a enajenar; (2) Activos fijos a enajenar (3) Inversiones de capital a enajenar (4) Activos intangibles a enajenar; ) Provisiones por deterioro. 3. Cuando una sociedad de inversión obtenga de una unidad deudora diversos bienes decomisados, se debitará de esta cuenta con base en el valor contable de la deuda por cobrar, más los impuestos y tasas correspondientes a pagar, y se procederá a la provisión por deterioro de la deuda por cobrar. Las cuentas como "Préstamos encomendados a corto plazo - provisiones por deterioro" y "Préstamos encomendados a largo plazo - provisiones por deterioro" se acreditan a "Préstamos encomendados a corto plazo - principal del préstamo no devengado" y "Préstamos encomendados a largo plazo - " sobre la base del saldo contable de reclamaciones por cobrar. Cuentas como "Principal del préstamo no acumulado" se acreditan a "Depósitos bancarios", "Impuestos por pagar" y otras cuentas de acuerdo con los impuestos por pagar correspondientes. 4. La sociedad de inversión no amortizará ni depreciará los activos a enajenar; la inversión patrimonial a largo plazo a enajenar se contabilizará utilizando el método del costo, y los dividendos en efectivo o beneficios declarados por la unidad invertida a ser distribuido por la sociedad será disfrutado por la sociedad. Por esta parte, se debita la cuenta "dividendos por cobrar" y se acredita esta cuenta (inversión patrimonial a enajenar). Si la empresa transfiere los activos para su uso propio después de adquirirlos, debe debitar los "activos fijos", "activos intangibles" y otras cuentas y acreditar esta cuenta cuando se completen los trámites pertinentes. 5. Al final del período, la sociedad de inversión deberá valorar los activos a enajenar al menor entre el valor en libros y el importe recuperable, y determinar el importe de las provisiones por deterioro devengadas con base en el menor entre el valor en libros y el importe recuperable. importe de los bienes a enajenar, y debitar la Cuenta “Gastos de administración”, acreditar esta cuenta (provisión por deterioro). 6. El saldo deudor al final de esta cuenta refleja el valor en libros de diversos activos que no han sido enajenados por la sociedad de inversión. 1403 Préstamos confiados a largo plazo 1. Esta cuenta representa la cantidad de dinero que las compañías de inversión confían a las instituciones financieras para que presten a otras unidades de acuerdo con las regulaciones pertinentes con un plazo de más de 1 año (excluido 1 año). 2. Para esta cuenta se deberán constituir las siguientes cuentas detalladas: (1) Principal del préstamo devengado; (2) Principal del préstamo no devengado (3) Provisiones por deterioro; 3. La sociedad de inversión confía a una institución financiera la concesión de un préstamo a largo plazo. Cuando el préstamo se transfiere a la institución financiera, se debitará de esta cuenta y se acreditará a la cuenta de "depósito bancario" según el importe del préstamo. Al final del período, los intereses del préstamo confiado se acumulan de acuerdo con la tasa de interés prescrita, se carga en la cuenta "Intereses por cobrar" y se acredita en la cuenta "Ingresos por intereses". Cuando se recupere el préstamo confiado, se debitará la cuenta "depósito bancario" y se acreditará en esta cuenta. 4. Cuando el capital del préstamo o los intereses no se recuperen por 90 días de vencidos, se debitará de esta cuenta (principal del préstamo no devengado) y se acreditará a esta cuenta (principal del préstamo devengado) cuando el préstamo devengado se convierta en no devengado; préstamo Al acumular préstamos, los ingresos por intereses registrados y los intereses por cobrar deben compensarse, la cuenta "ingresos por intereses" debe debitarse y la cuenta "intereses por cobrar" debe acreditarse, y se debe establecer un registro de referencia de intereses por cobrar de préstamos no acumulados hasta el registro de los intereses por cobrar pero no cobrados sobre préstamos no devengados. Después de que un préstamo confiado a largo plazo se convierte de un préstamo devengado a un préstamo no devengado, cuando se recibe el reembolso del préstamo, primero se debe compensar el principal, se debe debitar la cuenta de "depósito bancario" y esta cuenta ( préstamo no devengado) se debe acreditar el capital); una vez que el principal del préstamo se haya recuperado por completo, el reembolso recibido se reconocerá como ingreso por intereses para el período actual, y se debitará de la cuenta de "depósito bancario" y de la cuenta de "ingresos por intereses". será acreditado. Cuando un préstamo devengado se convierte en un préstamo no devengado, si el cliente puede pagar el principal y los intereses adeudados en el pasado de manera oportuna y hay evidencia de que el cliente puede pagar el principal y los intereses del préstamo en su totalidad y en En el futuro, el préstamo debe convertirse de un préstamo sin acumulación de intereses. El préstamo se transfiere nuevamente al préstamo con acumulación de intereses. Al revertir, se debitará esta cuenta (principal del préstamo devengado) y se acreditará esta cuenta (principal del préstamo no devengado). Al recibir un reembolso que se ha convertido de un préstamo no acumulativo a un préstamo acumulativo, primero se deben reconocer los ingresos por intereses invertidos originales, y se deben debitar el "depósito bancario" y otras cuentas y se debe acreditar la cuenta de "ingresos por intereses". . Una vez que los préstamos no devengados se transfieran nuevamente a préstamos devengados, los intereses por cobrar se acumularán periódicamente de conformidad con las normas pertinentes. 5. Al final del período, las sociedades de inversión constituirán provisiones por deterioro de los préstamos a largo plazo encomendados de conformidad con lo establecido reglamentariamente. Al realizar una provisión por deterioro, se debita la cuenta "gastos administrativos" y se acredita a esta cuenta (provisión por deterioro). 6. El saldo deudor al final de esta cuenta refleja el valor en libros del principal del préstamo a largo plazo prestado por la sociedad de inversión encomendada por la institución financiera.

1903 Inversión dirigida 1. Esta cuenta contabiliza las inversiones direccionales realizadas por las empresas de inversión de acuerdo con las regulaciones de los departamentos pertinentes, o los proyectos de inversión asignados a las empresas de inversión de forma gratuita por los departamentos pertinentes. 2. Para este tema se deben establecer las siguientes cuentas detalladas: (1) Inversión de capital (2) Inversión de deuda (3) Otras inversiones 3. Cuando una sociedad de inversión reciba fondos de inversión direccionales, se debitará la cuenta "Depósito Bancario" y Se acreditará "Capital pagado", "Reserva de capital" y otras cuentas; al realizar inversiones direccionales, según el costo de la inversión, se debita esta cuenta (inversión de capital, inversión de deuda, otras inversiones) y "depósitos bancarios". " y se acreditan otras cuentas. Cuando una sociedad de inversión obtenga un proyecto de inversión transferido gratuitamente, esta cuenta (inversión de capital, inversión de deuda, otra inversión) se debitará de acuerdo con el valor contable de la unidad transferida, y "capital pagado", "reserva de capital" y Se acreditarán otras cuentas. 4. La sociedad de inversión adopta el método del costo para contabilizar la "inversión direccional-inversión de capital". La sociedad debitará la cuenta de "dividendos por cobrar" y acreditará la parte de los dividendos en efectivo o beneficios declarados por la unidad invertida que debería disfrutar. la empresa en la cuenta "Ingresos de inversiones" o en esta cuenta. Cuando realmente se reciben dividendos o ganancias en efectivo, se debita la cuenta de "depósito bancario" y se acredita la cuenta de "dividendos por cobrar". Las sociedades de inversión deberían devengar intereses sobre las "inversiones direccionales-deuda" de forma regular. 5. Este sujeto debe establecer cuentas detalladas de acuerdo con la inversión de capital, la inversión de deuda y otros proyectos de inversión para una contabilidad detallada. 6. El saldo deudor al final de esta cuenta refleja la inversión direccional realizada por la sociedad de inversión de acuerdo con la normativa y el valor contable de cada proyecto de inversión transferido gratuitamente. 1904 Gastos de inversión a transferir 1. Esta cuenta contabiliza diversos gastos preliminares relacionados con proyectos de inversión de capital incurridos por la sociedad de inversión al invertir de conformidad con el acuerdo de inversión de capital. 2. Los gastos iniciales en que incurra la sociedad de inversión relacionados con el proyecto de inversión patrimonial se debitarán de esta cuenta y se acreditarán a "depósitos bancarios" y otras cuentas. Cuando el proyecto de inversión de capital se invierta de conformidad con el acuerdo, se debitará la cuenta "inversión de capital a largo plazo" y se acreditará esta cuenta. 3. Si la inversión patrimonial ya no se debe a resolución del contrato u otras causas, los gastos iniciales incurridos en el proyecto de inversión patrimonial deberán registrarse como gastos del período, debitándose de la cuenta "gastos de gestión" y abonando esta cuenta. 4. Esta cuenta deberá establecer cuentas detalladas según los proyectos de inversión. 5. El saldo deudor al final de esta cuenta refleja los gastos iniciales incurridos por la sociedad de inversión debido a inversiones de capital que aún no han sido arrastrados. 5103 Ingresos por transferencias de capital 1. Esta cuenta calcula los ingresos netos obtenidos de la transferencia de capital de sociedades de inversión. 2. Cuando se transfiere el capital de una sociedad de inversión, cuentas como "Depósitos Bancarios" se debitarán con base en el precio real obtenido, y "Provisión por Deterioro de Inversiones a Largo Plazo" e "Inversión Dirigida - Provisión por Deterioro" se debitarán con base en sobre las reservas de deterioro acumuladas. Las cuentas como "Inversiones de capital a largo plazo" e "Inversiones de capital dirigidas" se acreditan de acuerdo con el saldo contable de las inversiones de capital. Las cuentas como "Dividendos por cobrar" se acreditan de acuerdo con los dividendos en efectivo o. ganancias que aún no han sido recibidas según la diferencia, acreditar o debitar en esta cuenta. Para los gastos relacionados incurridos por la sociedad de inversión en el proceso de transferencia de capital, se debitarán de esta cuenta y se acreditarán "efectivo", "depósitos bancarios", "impuestos por pagar" y otras cuentas. 3. Esta cuenta debe configurar cuentas detalladas de acuerdo con las partidas de transferencia de capital para una contabilidad detallada. 4. Al final del período, el saldo de esta cuenta debe transferirse a la cuenta "beneficio del año". No debe quedar saldo en esta cuenta después de la transferencia. 5204 Ingresos por intereses 1. Esta cuenta contabiliza los ingresos por intereses obtenidos por las sociedades de inversión que encomiendan a instituciones financieras el préstamo de dinero a otras unidades. Los ingresos por intereses obtenidos de los depósitos bancarios de las sociedades de inversión se contabilizan en la cuenta "gastos financieros" y no se contabilizan en esta cuenta. 2. Al final del período, cuando los intereses del préstamo encomendado se calculen y cobren de acuerdo con el tipo de interés prescrito, se debitará la cuenta "intereses por cobrar" y se acreditará esta cuenta. Cuando efectivamente se reciben los intereses del préstamo confiado, se carga en la cuenta de "depósito bancario" y se acredita en la cuenta de "intereses por cobrar". 3. Cuando el principal o los intereses del préstamo se encuentren vencidos durante 90 días y no hayan sido recuperados, se debitará de la cuenta “Préstamo encomendado a corto plazo – principal del préstamo no devengado”, se debitará la cuenta “Préstamo encomendado a corto plazo – principal del préstamo devengado” La cuenta "Préstamo confiado a largo plazo - principal no acumulado del préstamo" se acreditará en la cuenta "Préstamo confiado a largo plazo -". principal devengado del préstamo". Cuando un préstamo devengado se convierte en un préstamo no devengado, los ingresos por intereses registrados y los intereses por cobrar deben cancelarse y transferirse a la contabilidad fuera de balance. Esta cuenta se debita y la cuenta de "intereses por cobrar" se acredita. Al mismo tiempo, realice un registro de referencia en el libro de referencia. 4. Esta cuenta establece cuentas detalladas según los tipos de préstamos y lleva a cabo una contabilidad detallada. 5. Al final del período, el saldo de esta cuenta debe transferirse a la cuenta "beneficio del año". No debe quedar saldo en esta cuenta después de la transferencia.

5205 Ingresos por comisiones de gestión encomendada 1. Esta cuenta contabiliza los ingresos obtenidos por las sociedades de inversión que aceptan la encomienda de la sociedad matriz del grupo u otras unidades para gestionar sus proyectos de inversión o prestar otros servicios. 2. Cuando una sociedad de inversión obtenga encomendadas comisiones de gestión pagadas por la sociedad matriz del grupo u otras unidades, se cargará en la cuenta "depósito bancario" y se abonará en esta cuenta. 3. Esta cuenta debe establecer cuentas detalladas de acuerdo con la unidad encargada de la contabilidad detallada. 4. Al final del período, el saldo de esta cuenta debe transferirse a la cuenta "beneficio del año". No debe quedar saldo en esta cuenta después de la transferencia. 5403 Gastos por intereses 1. Esta cuenta contabiliza los gastos por intereses incurridos por las compañías de inversión que toman préstamos de bancos y otras instituciones financieras que deben incluirse en las ganancias y pérdidas corrientes. 2. Cuando la empresa devenga o incurre en gastos por intereses, se debita de esta cuenta y se acreditan los "gastos devengados", los "depósitos bancarios", los "préstamos a largo plazo" y otras cuentas. 3. Esta cuenta debe establecer cuentas detalladas según los tipos de gastos por intereses. 4. Al final del período, el saldo de esta cuenta debe transferirse a la cuenta "beneficio del año". No debe quedar saldo en esta cuenta después de la transferencia. 3. Formato de declaración suplementario e instrucciones de preparación (1) Las empresas de inversión deben proporcionar informes de contabilidad financiera y datos e información relevantes de forma regular de acuerdo con los requisitos de información contable de las autoridades nacionales competentes pertinentes y otros usuarios de información contable relevante. (2) Estas Medidas ajustan algunas partidas del estado e instrucciones de preparación para el balance, el estado de resultados y el estado de flujo de efectivo en el "Sistema de Contabilidad Empresarial". 1. Complementos y ajustes a las partidas del balance (Estado 01): (1) Agregue la partida "incluidos: préstamos encomendados a corto plazo" en la partida "inversión a corto plazo" para reflejar el valor en libros de las inversiones a corto plazo de la compañía de inversión. Préstamos confiados a plazo. (2) Enumere la partida "Activos a enajenar" por separado en la partida de activos circulantes para reflejar el valor en libros de los activos de la compañía de inversión a enajenar. (3) Añadir la partida "de los cuales: préstamos encomendados a largo plazo" en la partida "inversión de deuda a largo plazo" para reflejar el valor en libros de los préstamos encomendados a largo plazo de la sociedad de inversión. (4) Agregue la partida "inversión direccional" a la partida "inversión total a largo plazo" para reflejar el valor en libros de la inversión direccional de la compañía de inversión, pero las partidas "inversión de capital a largo plazo" e "inversión de deuda a largo plazo" no incluya elementos de "inversión direccional". (5) Agregar el ítem "incluyendo: gastos de inversión a transferir" bajo el ítem "Otros activos a largo plazo" para reflejar los gastos de inversión anticipada relacionados con el proyecto de inversión. 2． El formato del estado de resultados (formulario Hui Qi 02) es el siguiente: 4. Instrucciones para preparar el estado de resultados (1) Esta tabla refleja las ganancias (o pérdidas) reales de la empresa de inversión durante un período determinado. (2) La columna "número de este mes" en esta tabla refleja el número real de ocurrencias de cada elemento este mes al preparar el informe de contabilidad financiera anual, la columna de "número de este mes" se cambia a "número del"; año anterior", y se completa el número acumulado del año anterior. número real de ocurrencias. Si los nombres y contenidos de los elementos del estado de resultados del año anterior son inconsistentes con el estado de resultados del año actual, los nombres y números de los elementos en el estado de resultados del año anterior deben ajustarse de acuerdo con las regulaciones de este año y completarse en el "anterior "Número del año" de esta tabla. La columna "Monto acumulado para el año" en esta tabla refleja la ocurrencia real acumulada de cada elemento desde el comienzo del año hasta el final del período del informe. (3) Contenido y métodos de llenado de cada ítem de esta tabla: 1. La partida "ingresos" refleja los ingresos totales obtenidos por la sociedad de inversión. Esta partida se calcula y completa en función de los importes de "ingresos por inversiones", "ingresos por intereses", "ingresos por transferencias de capital", "ingresos por comisiones de gestión encomendadas", "otros ingresos comerciales" y otros elementos. 2． La partida "ingresos de inversiones" refleja los ingresos o pérdidas incurridos por la sociedad de inversión en el proyecto de inversión, excluyendo los ingresos netos obtenidos de la transferencia del capital del proyecto de inversión y los ingresos por intereses obtenidos al confiar a instituciones financieras el préstamo de dinero a otras unidades. Esta cuenta debe completarse con base en el análisis del monto de la cuenta "Ingresos de Inversiones"; si se trata de una pérdida de inversión, complétela con un signo "-". 3. La partida "ingresos por intereses" refleja los ingresos por intereses obtenidos por la sociedad de inversión que confía a las instituciones financieras el préstamo de dinero a otras unidades. Este ítem debe completarse con base en el análisis del monto de la cuenta "ingresos por intereses". 4． La partida "Ingresos por transferencia de capital" refleja los ingresos netos obtenidos por la sociedad de inversión por la transferencia del capital del proyecto de inversión. Este rubro deberá ser llenado con base en el análisis del monto de la cuenta “Ingresos por Transferencias Patrimoniales”. 5. La partida "ingresos por comisiones de gestión confiadas" refleja los ingresos por comisiones de gestión pagados por las empresas extranjeras del grupo cuando una empresa con inversión extranjera acepta la encomienda de empresas extranjeras del grupo para gestionar sus proyectos de inversión en China. Esta partida deberá cumplimentarse a partir del análisis del importe de la cuenta "ingresos por comisiones de gestión encomendadas". 6. La partida "otros ingresos empresariales" recoge los distintos ingresos que obtienen las sociedades de inversión procedentes de otros negocios distintos del negocio de inversión. Este rubro debe completarse con base en el análisis del monto de la cuenta "otros ingresos comerciales". 7. El rubro "Gastos" refleja el monto total de los diversos gastos incurridos por la sociedad de inversión.

Esta partida se calcula y completa con base en los montos de "gastos por intereses", "gastos operativos", "gastos administrativos", "gastos financieros", "otros gastos comerciales", "impuestos y recargos comerciales" y otros conceptos. 8. La partida "gastos operativos" refleja los gastos operativos incurridos por la sociedad de inversión. Este rubro deberá ser llenado con base en el análisis de la cuenta “Gastos de Operación”. 9. La partida "Gastos de gestión" refleja los gastos de gestión incurridos por la sociedad de inversión. Este rubro deberá ser llenado con base en el análisis del monto de ocurrencia de la cuenta “Gastos Administrativos”. 10. El rubro “Gastos Financieros” refleja los gastos financieros incurridos por la sociedad de inversión. Este rubro deberá ser llenado con base en el análisis del monto de la cuenta “Gastos Financieros”. 11. La partida "Gastos por intereses" refleja los diversos gastos por intereses incurridos por la sociedad de inversión en diversos préstamos a los tipos de interés aplicables prescritos. Este ítem debe completarse con base en el análisis del monto de la cuenta "gastos por intereses". 12. La partida "otros gastos comerciales" refleja diversos gastos incurridos por la sociedad de inversión en otros negocios distintos al negocio de inversión. Este rubro debe completarse con base en el análisis del monto de la cuenta "otros gastos comerciales". 13. La partida “Impuesto Empresarial y Recargos” refleja el impuesto empresarial, el impuesto de construcción y mantenimiento urbano, el impuesto al valor agregado del suelo y los recargos educativos que debe soportar la sociedad de inversión para sus actividades diarias. Este ítem debe ser llenado con base en el análisis del monto de ocurrencia de la cuenta "Impuesto Comercial y Adicionales". 14. La partida "Ingresos por subvenciones" refleja diversos ingresos por subvenciones obtenidos por la sociedad de inversión y el impuesto al valor añadido reembolsado, etc. Este ítem debe completarse con base en el análisis del monto de ocurrencia de la cuenta "ingresos de subsidios". 15. Las partidas de “ingresos no operativos” y “gastos no operativos” reflejan diversos ingresos y gastos incurridos por una sociedad de inversión que no están directamente relacionados con sus operaciones. Estos dos elementos deben completarse con base en el análisis de la ocurrencia de la cuenta "ingresos no operativos" y la cuenta "gastos no operativos", respectivamente. 16. La partida "Beneficio total" refleja el beneficio total obtenido por la sociedad de inversión. Si es pérdida total, complételo con "-". 17. El rubro "impuesto a la renta" refleja el impuesto a la renta deducido de las ganancias y pérdidas del período actual por las sociedades de inversión de acuerdo con la normativa. Este ítem debe completarse con base en el análisis de la cuenta "impuesto a la renta". 18. La partida "beneficio neto" refleja el beneficio neto obtenido por la sociedad de inversión. Si es una pérdida neta, ingrésela con un signo "-". 5. Instrucciones para la preparación del estado de flujo de efectivo (1) Esta tabla refleja la información de la empresa sobre las entradas y salidas de efectivo y equivalentes de efectivo dentro de un determinado período contable. (2) El estado de flujo de efectivo reflejará los flujos de efectivo generados por las actividades operativas, los flujos de efectivo generados por las actividades de inversión y los flujos de efectivo generados por las actividades de financiación, respectivamente. El flujo de caja al que se refiere esta explicación se refiere a la entrada y salida de efectivo. (3) El contenido y los métodos de llenado de las principales partidas de cambio en esta tabla son los siguientes: 1. Partidas de flujo de efectivo generadas por actividades de inversión (1) El efectivo recibido por la recuperación de inversiones refleja los dos aspectos siguientes: ① Recibido de inversiones de capital recuperado Esta partida de efectivo refleja el efectivo recibido por la compañía por la venta, transferencia o recuperación de vencimientos de inversiones de corto plazo e inversiones de capital de largo plazo. Los activos no monetarios recuperados no implican cambios en el flujo de efectivo y se reflejan en el epígrafe “Actividades de inversión y financiación que no implican ingresos ni gastos de efectivo” de la información complementaria del estado de flujos de efectivo. ② Efectivo recibido de inversiones de deuda recuperadas Esta partida refleja el principal de varias inversiones de deuda recuperadas por la compañía en el período actual, incluidos varios préstamos a corto plazo y préstamos a mediano y largo plazo. (2) El efectivo recibido de los ingresos por inversiones refleja los siguientes tres aspectos: ① Intereses de depósitos y préstamos recibidos Esta partida refleja los diversos intereses de depósitos y préstamos recibidos por la empresa, incluidos los intereses de depósitos y préstamos recibidos en el período actual. intereses e intereses de préstamos anteriores por cobrar recibidos en el período actual. ② Efectivo recibido por dividendos y ganancias Esta partida refleja los dividendos en efectivo reales recibidos por la compañía debido a inversiones de capital, incluido el efectivo recibido por participación en las ganancias de subsidiarias, asociadas y negocios conjuntos. En este proyecto también se refleja la recepción real de ingresos por inversiones de cooperación en el período actual. ③ Efectivo recibido por transferencia de capital Esta partida refleja los ingresos en efectivo recibidos por la empresa por la transferencia de capital. (3) Efectivo neto recibido por enajenación de activos fijos, activos intangibles y otros activos a largo plazo. Este rubro refleja el efectivo recibido por la compañía por enajenaciones de activos fijos, activos intangibles, activos por enajenar y otros a largo plazo. activos, menos el pago por la enajenación de estos activos, importe neto después de los gastos correspondientes. Este proyecto también incluye los ingresos por la venta de activos fijos desguazados y dañados, así como los ingresos por compensaciones de seguros recibidos por desastres. Si el monto neto de efectivo recuperado de la enajenación de activos fijos, activos intangibles y otros activos a largo plazo es negativo, debe reflejarse como una partida de salida de efectivo de actividades de inversión y enumerarse en "otro efectivo pagado relacionado con actividades de inversión".

(4) Otro efectivo recibido relacionado con actividades de inversión Este rubro refleja otras entradas de efectivo relacionadas con actividades de inversión incurridas por la compañía además de las actividades de inversión anteriores. Si el monto de otras entradas de efectivo es grande, se debe proporcionar una explicación. (5) Efectivo pagado por la compra y construcción de activos fijos, activos intangibles y otros activos de largo plazo Este rubro refleja el efectivo pagado por la compañía por la compra y construcción de activos fijos, activos intangibles y otros activos de largo plazo. La renta pagada por la financiación de activos fijos arrendados se refleja por separado en el flujo de efectivo generado por las actividades de financiación. (6) El efectivo pagado por inversiones refleja los dos aspectos siguientes: ① Efectivo pagado por inversiones de capital Esta partida refleja el efectivo real pagado por la empresa por inversiones de capital, incluidas las inversiones a corto plazo y las inversiones de capital a largo plazo. Las inversiones de capital realizadas por empresas en activos fijos no monetarios, etc. se reflejan por separado en las notas del estado de flujo de efectivo y no se incluyen en esta partida. ② Efectivo pagado por inversiones de deuda Esta partida refleja el principal de los préstamos encomendados y diversos bonos emitidos por la empresa en el período actual. (7) Otro efectivo pagado relacionado con actividades de inversión Este rubro refleja otras salidas de efectivo relacionadas con actividades de inversión incurridas por la compañía además de las actividades de inversión anteriores. Si el monto de otras salidas de efectivo es grande, se debe proporcionar una explicación. 2. Partidas del flujo de efectivo generado por actividades de financiación (1) Efectivo recibido por la absorción de inversiones de capital Esta partida refleja el efectivo recibido por la sociedad por ampliación de capital. (2) Efectivo recibido por préstamos Este rubro refleja el efectivo recibido por la compañía proveniente de diversos préstamos de corto y largo plazo con bancos o instituciones financieras. (3) Otro efectivo recibido relacionado con actividades de financiamiento Esta partida refleja otras entradas de efectivo de la compañía relacionadas con actividades de financiamiento además de las actividades de financiamiento anteriores. Si el monto de otras entradas de efectivo es grande, se debe proporcionar una explicación. (4) Efectivo pagado para pagar deudas Este rubro refleja el efectivo pagado por la empresa para pagar el principal de las deudas. Incluyendo: reembolso de préstamos de empresas financieras, reembolso de bonos corporativos vencidos, etc. (5) Efectivo pagado por distribución de dividendos, ganancias o pago de intereses Esta partida refleja los dividendos en efectivo, ganancias y gastos por intereses pagados por la empresa, de los cuales los gastos por intereses se reflejan por separado como una partida. (6) Otro efectivo pagado relacionado con actividades de financiamiento Este rubro refleja otras salidas de efectivo relacionadas con actividades de financiamiento de la compañía además de las actividades de financiamiento anteriores. Si el monto de otras salidas de efectivo es grande, se debe proporcionar una explicación.

1. Categoría de activos

101 Efectivo

102 Depósitos bancarios

11l Depósitos de margen

114 Cuentas por cobrar

117 Provisión para insolvencias

12l Garantía de compensación

122 Otras cuentas por cobrar

131 Materiales y suministros

132 Consumibles de bajo valor

141 Gastos prepagos

151 Inversión a corto plazo

161 Inversión a largo plazo

171 Activos fijos

172 Depreciación acumulada

173 Liquidación de inmovilizado

174 Construcción en curso

175 Activos intangibles

181 Diferidos activos

191 Ganancias y pérdidas de propiedad pendientes

3. Patrimonio neto

30l Capital pagado

311 Reservas de capital

312 Reservas excedentes

313 Reservas generales

321 Resultado del ejercicio

322 Distribución de resultados

Utilidad y categoría de pérdida

401 Ingresos por cuotas de garantía

402 Ingresos por cuotas de membresía

403 Otros ingresos comerciales

411 Gastos de regarantía

413 Pérdidas garantizadas

415 Impuestos y recargos comerciales

421 Gastos operativos

431 Gastos de gestión

441 Gastos financieros 2 . Pasivos

201 Préstamos a corto plazo

202 Cuentas por pagar

203 Otras cuentas por pagar

2l1 Salarios por pagar