¿Cuáles son los nuevos estándares de reestructuración de deuda?
Hola, las disposiciones específicas de las nuevas normas de reestructuración de deuda son las siguientes:
1. Requisitos previos para la reestructuración de deuda
Las nuevas normas se suman a la definición de Reestructuración de la deuda Este prerrequisito es "en el caso de que el deudor encuentre dificultades financieras", y señala que la reestructuración de la deuda es "una cuestión en la que el acreedor hace concesiones de conformidad con el acuerdo alcanzado con el deudor o la sentencia del tribunal". Las nuevas normas destacan los requisitos previos para que el deudor enfrente dificultades financieras y la esencia comercial de la concesión final del acreedor. En otras palabras, las nuevas normas exigen que cuando una empresa lleve a cabo una reestructuración de deuda, debe cumplir con la premisa de que el deudor tiene dificultades financieras. Para que una empresa pueda llevar a cabo una reestructuración de deuda es necesario, en primer lugar, un análisis de la situación financiera del deudor. Esto se puede juzgar analizando y comparando el estado financiero de la empresa, por ejemplo, analizando la solvencia a corto plazo de la empresa, la calidad de los activos de la empresa, la calidad de las ganancias de la empresa y las características de crecimiento de la empresa. . Obviamente, las nuevas normas han inhibido hasta cierto punto el comportamiento de las empresas a la hora de utilizar la reestructuración de la deuda para manipular los beneficios. De hecho, han reducido el alcance de la aplicación de la reestructuración de la deuda.
2. Determinación del valor razonable de los activos de pago de deuda
En las normas actuales de reestructuración de deuda, la medición de las deudas reestructuradas y de diversos activos o patrimonio utilizados para pagar las deudas se basa en Valor en libros. Las nuevas normas exigen el uso del valor razonable para la medición de diversos activos no monetarios o de patrimonio utilizados para pagar deudas con base en el principio de autenticidad. Sujeto a modificación de otras condiciones de la deuda, la deuda (o reclamaciones) reestructurada se registrará a su valor razonable.
Por ejemplo, la determinación del valor razonable de los activos no monetarios debe determinar primero si existe un mercado activo para ellos. Cuando hay un mercado activo, el valor razonable generalmente debe basarse en el precio cotizado en el mercado activo, como varios tipos de inventario. Si no existe un mercado activo para los activos distintos del efectivo utilizados para la liquidación, la empresa debe utilizar técnicas de valoración para determinar su valor razonable. Si se utilizan activos fijos para pagar la deuda, se puede utilizar el método de flujo de efectivo descontado para estimar su valor.
Otro ejemplo es la determinación del valor razonable del patrimonio. Para las empresas que cotizan en bolsa, debe determinarse en función del precio de mercado. Ambas partes deben adherirse a los principios de voluntariedad y equidad, y pueden utilizar el precio de mercado a principios de mes, el precio de mercado promedio en los tres meses anteriores, etc., y considerar el impacto de la dilución después de la emisión adicional, y realizar los ajustes necesarios para determinarlo. Para empresas que no tienen valor de mercado, la determinación del valor razonable debe determinarse utilizando un modelo de valoración patrimonial.
3. Tratamiento contable de deudores y acreedores
Hay dos cambios principales en el tratamiento contable de los deudores: primero, los activos no monetarios y el capital utilizado para pagar las deudas se basan en libros. valor Se cambió la valoración para que se basara en el valor razonable; en segundo lugar, los ingresos por reestructuración de deuda pasaron de incluirse en las reservas de capital como lo estipulan las normas vigentes a incluirse en las ganancias y pérdidas corrientes. El cambio en el tratamiento contable del acreedor es principalmente que los activos no monetarios y el patrimonio que transfiere se valoran del valor en libros al valor razonable. A continuación se toma como ejemplo el método de reestructuración de la deuda de la inversión de capital a largo plazo para pagar deudas y modificar otras condiciones de la deuda para ilustrar el proceso contable específico de deudores y acreedores (si las próximas normas y directrices realizan cambios en las partidas contables pertinentes, la prevalecerán las normas y directrices).
(1) Utilizar inversiones de capital a largo plazo para pagar deudas
El deudor incluirá la diferencia entre el valor en libros de la deuda reestructurada y el valor razonable de la deuda no transferida. activos en efectivo a las pérdidas y ganancias corrientes, y transferir la La diferencia entre el valor razonable de los activos no monetarios y su valor en libros se incluye en las pérdidas y ganancias corrientes.
El deudor deberá debitar las “Cuentas por Pagar”, “Documentos por Pagar” y otras materias según el saldo contable de la deuda reestructurada debitar las “Deducciones por Inversiones Patrimoniales a Largo Plazo” según las reservas por deterioro que se hayan constituido; realizadas para inversiones de capital a largo plazo De acuerdo con el saldo contable de la inversión, la cuenta de "inversión de capital a largo plazo" se acredita de acuerdo con los impuestos a pagar correspondientes, los "depósitos bancarios", los "impuestos a pagar" y otras cuentas; acreditado de acuerdo con el valor razonable de la inversión de capital a largo plazo y El saldo entre el valor en libros y los gastos relevantes incurridos en la transferencia de la inversión de capital se debita o acredita a "Ingresos de inversiones" de acuerdo con la diferencia entre el prestatario y el prestatario; prestatario, la cuenta "Gastos no operativos" se carga o acredita en la cuenta "Ingresos no operativos".
El acreedor registrará los activos no monetarios transferidos a su valor razonable, y la diferencia entre el saldo contable de los créditos reestructurados y el valor razonable de los activos no monetarios transferidos se incluirá en el estado corriente. ganancias y pérdidas.
(2) Modificar otras condiciones de la deuda
El deudor utilizará el valor razonable de la deuda después de modificar otras condiciones de la deuda como el valor en libros de la deuda después de la reestructuración. la deuda después de la reestructuración será la misma que la deuda después de la reestructuración. La diferencia entre los valores registrados se incluirá en las pérdidas y ganancias corrientes.
Si los términos de deuda revisados implican un monto contingente a pagar, y el monto contingente a pagar cumple con las condiciones pertinentes de reconocimiento del pasivo estimado en las nuevas “Contingencias”, el deudor reconocerá el monto contingente a pagar como un pasivo estimado. La diferencia entre el valor en libros de la deuda reestructurada y la suma del valor en libros de la deuda reestructurada y el monto estimado del pasivo se incluye en las pérdidas y ganancias actuales.
En concreto, el deudor debe realizar un tratamiento contable en función de si existe o no un importe a pagar contingente. Si no se trata de montos a pagar contingentes, el deudor deberá debitar "cuentas por pagar", "documentos por pagar" y otras materias según el valor en libros de la deuda reestructurada y acreditar "cuentas por pagar", "cuentas por pagar" y "documentos por pagar"; " según el valor razonable de la deuda después de modificar las condiciones de la deuda. "Documentos por pagar" y otras cuentas; según la diferencia entre el prestatario y el prestamista, se debita la cuenta "gastos no operativos---pérdidas por reestructuración de la deuda" o se acredita la cuenta "ingresos no operacionales---ganancias por reestructuración de deuda". Si se trata de un monto a pagar contingente, el deudor deberá debitar “Cuentas por Pagar”, “Cuentas por Pagar” y demás materias según el valor en libros de la deuda reestructurada y acreditar “Cuentas por Pagar”, “Cuentas por Pagar” y “Documentos por Pagar”; "de acuerdo al valor razonable de la deuda después de modificar las condiciones de la deuda. Cuentas como "Documentos por Pagar"; de acuerdo al monto a pagar contingente que se debe reconocer, acreditar a la cuenta "Pasivo Estimado"; de acuerdo a la diferencia entre el prestatario y al prestamista, debitar la cuenta "Gastos no operativos---Pérdidas por reestructuración de la deuda" o acreditar la cuenta "Explotación" Ingresos externos---Ingresos por reestructuración de la deuda".
El acreedor considerará el valor razonable de los derechos del acreedor después de modificar otras condiciones de la deuda como el valor en libros de los derechos del acreedor después de la reorganización. La diferencia entre el saldo contable de los siniestros reestructurados y el valor contable de los siniestros reestructurados se incluye en las pérdidas y ganancias corrientes. Si los términos de deuda modificados involucran cuentas por cobrar contingentes, el acreedor no reconocerá las cuentas por cobrar contingentes y no las incluirá en el valor en libros de los derechos del acreedor después de la reorganización. Específicamente, los acreedores deben debitar las "cuentas por cobrar", los "documentos por cobrar" y otras cuentas con base en el valor razonable de los créditos reestructurados; al saldo contable de los créditos reestructurados se acreditan "cuentas por cobrar", "documentos por cobrar" y otras materias según los impuestos por pagar correspondientes, "depósitos bancarios", "impuestos por pagar" y otras materias se acreditan según el prestatario; y el prestatario La diferencia se cargará a la cuenta "gastos no operativos" o se acreditará a la cuenta "ingresos no operativos".
IV.El impacto de las nuevas normas de reestructuración de deuda en la divulgación externa de información contable de las empresas
El propósito fundamental de las nuevas normas es mejorar la confiabilidad y utilidad en la toma de decisiones de las empresas. información contable corporativa Sin embargo, en la práctica, queda por investigar más a fondo si el propósito previsto se puede lograr durante la aplicación.