Tratamiento contable de las ganancias y pérdidas de la posición

En las "Disposiciones provisionales sobre la gestión financiera del comercio de futuros de productos básicos" Caishangzi [1997] Nº 44 del Ministerio de Finanzas, se establece claramente: "Pérdidas y ganancias flotantes, también conocidas como pérdidas y ganancias de posición , se refiere al precio de transacción inicial del contrato y las "pérdidas y ganancias potenciales calculadas con base en el precio de liquidación el día de liquidación" tienen las siguientes disposiciones para ganancias y pérdidas flotantes: El intercambio "las ganancias y pérdidas flotantes de los miembros no calcularse como el margen requerido para abrir nuevas posiciones"; la institución de corretaje de futuros "debe calcular las ganancias y pérdidas flotantes de sus clientes". El monto de la cuenta de depósito de margen del cliente se ajusta diariamente. El beneficio flotante del cliente no se calculará como el margen requerido para abrir una nueva posición". Y las empresas de inversión en futuros "no calcularán los contratos de futuros que hayan sido comprados o vendidos que aún no hayan realizado transacciones inversas para ganancias y pérdidas flotantes causadas por fluctuaciones de precios en el. mercado de futuros, la empresa debe ajustar el monto de la cuenta de margen basándose en la lista flotante de pérdidas y ganancias y la declaración de liquidación de fondos emitida por la institución de corretaje de futuros o la bolsa de futuros, y en consecuencia establecer una cuenta especial para la contabilidad como una especie de propiedad pendiente. pérdidas y desbordamientos "Las pérdidas flotantes no pueden incluirse por adelantado en las ganancias y pérdidas del período actual, pero deben indicarse en el informe financiero anual", "Las pérdidas flotantes no pueden incluirse por adelantado en las ganancias y pérdidas del período actual".

En operaciones concretas surgen los siguientes dos problemas: En la práctica contable actual, existen dos formas de operar las pérdidas y ganancias flotantes de los inversores. Uno es consistente con el sistema de liquidación diaria, que trata las ganancias y pérdidas flotantes como ganancias y pérdidas de liquidación y ajusta el saldo de la cuenta de margen del cliente en consecuencia, el otro es que los datos de pérdidas y ganancias flotantes del inversor solo figuran en el documento de liquidación como un riesgo; indicador , no se reflejará en la contabilidad y solo se registrará en función del margen adicional real. El primer método tiene un procesamiento comercial simple y es adecuado para clientes personas físicas, porque no es necesario proporcionar estados contables al mundo exterior y no es necesario cumplir con las disposiciones del sistema contable correspondiente (ganancias y pérdidas de posiciones). no debe incluirse en las ganancias y pérdidas del año en curso). Sin embargo, para los inversores corporativos, dado que la empresa necesita calcular estrictamente las pérdidas y ganancias de las posiciones de cierre (pérdidas y ganancias realizadas) y las pérdidas y ganancias de las posiciones (pérdidas y ganancias no realizadas), el procesamiento contable no se puede realizar de manera tan simple. Generalmente se utiliza el segundo método contable, es decir, en la contabilidad solo se calculan las pérdidas y ganancias de las posiciones de cierre y el depósito pagado, pero no se reflejan las pérdidas y ganancias de las posiciones de tenencia. De esta manera, al final del período contable, a menudo hay una diferencia de liquidación entre la contabilidad del inversor y los resultados de la liquidación diaria del departamento de liquidación. De hecho, son las pérdidas y ganancias de la posición, por lo que la contabilidad no puede. Reflejar fielmente el estado financiero actual de la empresa. Esto significa que, para los inversores corporativos, las ganancias y pérdidas de las posiciones en realidad no se contabilizan en la práctica contable.

De esta manera, la situación de las inversiones en futuros de los inversores en futuros no puede reflejarse verdaderamente únicamente a partir de los estados contables de los inversores en futuros. Además, dado que los riesgos de inversión en futuros son altos y las ganancias y pérdidas potenciales también son grandes, en primer lugar, tendrá un cierto impacto en los usuarios de los estados financieros, en segundo lugar, antes de que se complete la transacción de futuros, si los inversores ya han incurrido en enormes pérdidas potenciales; no pueden incluirse en el año en curso. Las ganancias y pérdidas no pueden deducirse de los impuestos, lo que aumenta el costo y la carga fiscal para los inversores.