¿A qué elementos de los estados financieros corresponden las tres categorías principales de las nuevas normas para instrumentos financieros?

Bajo el modelo de negocio de recolección de flujo de efectivo contractual, el propósito de la gestión de activos financieros de una empresa es realizar flujo de efectivo mediante el cobro de pagos del contrato durante la duración del activo financiero. , en lugar de generar rendimientos generales manteniendo y vendiendo activos financieros.

Por ejemplo, préstamos, cuentas por cobrar, inversiones en deuda, etc. Estos activos financieros que reciben flujos de efectivo contractuales se clasifican como activos financieros medidos al costo amortizado. La cuenta contable es "inversión de deuda".

Dos. Activos financieros medidos a valor razonable con cambios en otro resultado integral.

1. Bajo el modelo de negocio de recolectar flujo de efectivo contractual y vender activos financieros, los gerentes clave de la empresa creen que recolectar flujo de efectivo contractual y vender activos financieros son indispensables para la empresa.

2. Por ejemplo, el objetivo de la empresa es gestionar las necesidades diarias de liquidez manteniendo una tasa de rendimiento específica, o hacer coincidir el vencimiento de los activos financieros con el vencimiento de los pasivos relacionados. La cuenta contable es "Otras Inversiones de Deuda".

3. Existe otro caso especial de este tipo de activo financiero. La empresa lo designa directamente como un activo financiero medido a valor razonable y sus cambios se incluyen en otro resultado integral. El modelo de negocio de este tipo de activos financieros no es el interés principal, sino que es independiente de las fluctuaciones de precios, y la tenencia a largo plazo puede obtener dividendos estables.

4. Desde el reconocimiento inicial hasta la baja en cuentas, excepto los dividendos en efectivo, los activos financieros no afectan la ganancia o pérdida de principio a fin, y todos se incluyen en otro resultado integral. Las ganancias y pérdidas reconocidas en otro resultado integral al momento de la baja en cuentas se reconocen directamente en ganancias retenidas. La cuenta es "Otras inversiones en instrumentos de capital".

Tres. Activos financieros medidos a valor razonable con cambios incluidos en ganancias y pérdidas corrientes.

1. Si el modelo de negocio de la empresa para gestionar activos financieros no tiene como objetivo recolectar flujos de efectivo contractuales, ni tiene el propósito de recolectar flujos de efectivo contractuales y vender activos financieros, los activos financieros se clasificarán. como activos razonables y financieros cuyo valor se mide y cuyos cambios se incluyen en las pérdidas y ganancias corrientes.

2. La finalidad de una empresa que posee activos financieros es la negociación o la toma de decisiones y gestión basada en el valor razonable de los activos financieros. En este caso, el objetivo de la empresa al gestionar los activos financieros es lograr flujo de caja mediante la venta de activos financieros.

3. Incluso si la empresa recauda flujos de efectivo contractuales en el proceso de mantener activos financieros, el modelo de negocio para gestionar activos financieros no es recolectar flujos de efectivo contractuales y vender activos financieros para lograr sus objetivos, porque recolectarlos. La transmisión de flujos de efectivo contractuales es solo una actividad secundaria para lograr los objetivos de este modelo de negocio. Los activos financieros se clasifican en la capa inferior y la cuenta contable es "activos financieros comerciales".

Datos ampliados:

En primer lugar, enumere la cuenta "inversión en deuda" en los estados financieros en tres situaciones:

1. El saldo final de la cuenta detallada correspondiente de "Inversión en Bonos" se analizará y completará después de deducir el saldo final de la provisión por deterioro correspondiente de "Deterioro de Inversión en Bonos".

2. “Activos no corrientes con vencimiento en un año”: Valor final en libros de las inversiones en deuda a largo plazo con vencimiento en el plazo de un año desde la fecha del balance.

3. "Otros activos circulantes": el valor contable de cierre de las inversiones de deuda con vencimiento dentro de un año medido al costo amortizado adquirido por la empresa.

2. La cuenta "Otras Inversiones de Deuda" figura en los estados financieros en tres situaciones:

1. "Otras Inversiones de Deuda": refleja el valor razonable de la empresa en el balance. fecha El valor final en libros de las inversiones en deuda a largo plazo que están clasificadas y cuyos cambios se incluyen en otro resultado integral.

2. “Activos no corrientes con vencimiento en un año”: Valor final en libros de las inversiones en deuda a largo plazo con vencimiento en el plazo de un año desde la fecha del balance.

3. “Otros activos corrientes”: El valor contable de cierre de las inversiones de deuda medidas a valor razonable con cambios en otro resultado integral y con fecha de vencimiento dentro de un año.

3. Otras inversiones en instrumentos de patrimonio.

Solo los elementos del estado de cuenta enumerados en "Otras inversiones en instrumentos de capital" son consistentes con el nombre de la cuenta.

Materiales de referencia:

Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 22 - Reconocimiento y Medición de Instrumentos Financieros

Materiales de Referencia:

Contabilidad Normas para Empresas Comerciales N° 23 - Transferencia de Activos Financieros