Cambios en el impuesto a la renta en las antiguas y nuevas normas contables

(1) prohíbe el uso del método del impuesto a pagar y estipula que se debe utilizar el método de la deuda del balance para el cálculo de los gastos del impuesto a la renta en lugar del “Disposiciones Transitorias sobre el Tratamiento Contable del Impuesto sobre la Renta de las Empresas” (Hacienda N° 025 [1994]) de la Ley de Deuda del Estado de la Renta. El método del pasivo del balance reconoce y mide los activos por impuestos diferidos y los pasivos por impuestos diferidos con base en el balance.

(2) Reemplazar las diferencias temporales con diferencias temporales. Este es el resultado de la adopción del método de deuda del balance y la alineación con la Norma Internacional de Contabilidad 12. Las diferencias temporarias son las diferencias entre el valor en libros de un activo/pasivo y su base fiscal. Todas las diferencias horarias son diferencias temporales, pero algunas diferencias temporales no son diferencias horarias. La base imponible del activo se refiere al monto que se puede deducir de los beneficios económicos imponibles al calcular la renta imponible en el proceso de recuperación del valor en libros del activo, es decir, la base imponible del activo = el monto que se puede desembolsar antes de impuestos en el pasivo futuro La base imponible se refiere al valor en libros del pasivo menos el monto que puede deducirse de acuerdo con las leyes tributarias al calcular la renta imponible en el futuro, es decir, la base impositiva del pasivo = valor en libros - el monto; que se puede deducir antes de impuestos en el futuro.

(3) Las diferencias temporarias se dividen en diferencias temporarias imponibles y diferencias temporarias deducibles. Las diferencias temporarias imponibles generan pasivos por impuesto a la renta diferido y las diferencias temporarias deducibles generan activos por impuesto a la renta diferido.

(4) Cuando cambia la tasa impositiva, los activos por impuesto a la renta diferido y los pasivos por impuesto a la renta diferido deben ajustarse en consecuencia.

(5) Se prohíbe el descuento de activos por impuesto a la renta diferido y pasivos por impuesto a la renta diferido.

(6) Se requiere revisar el valor en libros de los activos por impuesto a la renta diferido a la fecha del balance. Si es probable que en el futuro no haya suficientes ingresos imponibles disponibles para compensar los intereses sobre los activos por impuestos diferidos, se amortizará el valor en libros de los activos por impuestos diferidos. El importe de la amortización deberá revertirse cuando sea probable que se obtengan ingresos gravables suficientes.