¿Cuáles son los tratamientos contables para el impuesto sobre el volumen de negocios en depósito sobre los envases de alcohol según las nuevas normas contables?

El envase de alcohol es ligeramente diferente al resto de envases. Entonces, ¿cuáles son los tratamientos contables para el impuesto sobre el volumen de negocios en depósitos sobre los envases de alcohol según las nuevas normas contables? Permítame responderle a continuación, espero que le resulte útil. Caso: Una empresa fabricante de licores es un contribuyente general del impuesto al valor agregado. En octubre de 2007, vendió 5.000 kilogramos de licor de grano, con unos ingresos por ventas de 10.000 yuanes sin impuestos. También cobró un depósito de 1.170 yuanes por el embalaje y aceptó. devolver el embalaje después de 6 meses. Por ejemplo, si no se devuelve dentro de la fecha de vencimiento, se perderá el depósito. (El tipo impositivo de tipo fijo aplicable a las bebidas alcohólicas es del 20%, y el tipo impositivo de tipo fijo es de 0,5 yuanes por malicioso). El cálculo del impuesto sobre el volumen de negocios y la recaudación de depósitos para los materiales de envasado de alcohol distintos de la cerveza y el vino de arroz es relativamente especial. "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre diversas cuestiones relativas al fortalecimiento de la recaudación y gestión del impuesto al valor añadido" (Guoshuifa [1995] Nº 192): "A partir del 1 de junio de 1995, las ventas de otros productos alcohólicos excepto cerveza y arroz Se cobrará el vino. El depósito del envase, independientemente de si se devuelve y de cómo se calcula en contabilidad, debe incorporarse a las ventas corrientes para el pago del impuesto "Aviso del Ministerio de Hacienda y de la Administración Tributaria del Estado sobre la Tributación de. Depósitos por Envases de Productos Alcohólicos" (Finanzas e Impuestos [1995] No. 053) estipula: "A partir del 1 de junio de 1995, el depósito para envases cobrado por los fabricantes de productos alcohólicos por la venta de productos alcohólicos, independientemente de si se devuelve el depósito o de cómo se lleva la contabilidad Se calcula que deberá incorporarse a las ventas de productos alcohólicos. En su monto, el impuesto al consumo se pagará de acuerdo con la tasa impositiva aplicable a los productos alcohólicos "De acuerdo con las normas anteriores, el depósito de envases de bebidas alcohólicas (no cerveza, arroz). Las empresas de producción de vino implican tanto el procesamiento contable del impuesto al valor agregado como el procesamiento contable del impuesto al consumo. Y debido a que involucra diferentes requisitos del sistema contable y la ley tributaria, la contabilidad de este asunto contable es relativamente complicada, lo que resulta en una variedad. de diferentes métodos de manejo en la práctica. Ahora el autor llevará a cabo varios métodos de manejo contable típicos para resumir y analizar:

1. El primer método de procesamiento: 1. Al cobrar el depósito, el impuesto al consumo y el valor. el impuesto adicional a pagar se incluirá en los "gastos de venta". Calcule el monto del impuesto al valor agregado para el depósito de empaque: 1170÷1.17×0.17=170 yuanes Calcule el monto del impuesto al consumo para el depósito de empaque: 1170÷1.17×0.2=200 yuanes Débito: depósito bancario 12870 Crédito: ingresos del negocio principal 10000 Otros Cuentas por pagar 1170 Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (impuesto repercutido) 1700 Débito: Impuesto comercial y recargos 4500 Crédito: Impuestos por pagar - Impuesto al consumo por pagar 4500 Débito: Gastos de ventas 370 Crédito: Impuestos por pagar - - Impuesto al valor agregado por pagar (impuesto repercutido) impuesto) 170 Impuestos por pagar - Impuesto sobre el consumo por pagar 200 2. Cuando el embalaje vence: 1. Si se recupera, tomar prestado: Otras cuentas por pagar 1170. Crédito: Depósito bancario 1170. 2. Si no se recupera, el embalaje será confiscado Al depositar la propiedad: Débito: Otras cuentas por pagar 1170 Crédito: Otros ingresos comerciales 1170

2. El segundo método de procesamiento 1. Al cobrar el depósito, el impuesto al valor agregado pagado se compensará con "otras cuentas por pagar" y el pago El consumo El impuesto está incluido en "Impuestos y recargos comerciales". Débito: depósito bancario 12870 Crédito: ingresos del negocio principal 10000 Otras cuentas por pagar 1170 Impuestos por pagar - impuesto al valor agregado por pagar (impuesto repercutido) 1700 Débito: impuesto comercial y recargos 4500 Crédito: impuestos por pagar - impuesto al consumo por pagar 4500 Débito: Otras cuentas por pagar 170 Crédito: Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (impuesto repercutido) 170 Débito: Impuestos y recargos comerciales 200 Crédito: Impuestos por pagar - Impuesto al consumo por pagar 200 2. Cuando se recupera el embalaje: Débito: Otras cuentas por pagar 1.000 Gastos de venta 170 Crédito: Depósito bancario 1.170 3. Cuando no se recupera el embalaje y se confisca el depósito: Débito: Otras cuentas por pagar 1.000 Crédito: Otros ingresos comerciales 1.000

3. El tercer tipo Método de tratamiento 1. Al cobrar el depósito del embalaje, el valor-. El impuesto añadido y el impuesto al consumo pagados se compensarán con "otras cuentas por pagar".

Débito: depósito bancario 12870 Crédito: ingresos del negocio principal 10000 Otras cuentas por pagar 1170 Impuestos por pagar - impuesto al valor agregado por pagar (impuesto repercutido) 1700 Débito: impuesto comercial y recargos 4500 Crédito: impuestos por pagar - impuesto al consumo por pagar 4500 Débito: Otras cuentas por pagar 370 Crédito: Impuestos por pagar - Impuesto al consumo por pagar 200 Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (impuesto repercutido) 170 2. Cuando se recupera el embalaje: Débito: Otras cuentas por pagar 800 Gastos de venta 370 Crédito: Depósito bancario 1170 3. Cuando no se recupera el embalaje y se confisca el depósito: Débito: 800 otras cuentas por pagar Crédito: 800 otros ingresos comerciales Análisis: El primer método es registrar el depósito por embalaje cobrado a un precio que incluye impuestos y se calcula el monto total El motivo para ingresar "otras cuentas por cobrar". es: el depósito cobrado se devolverá al pagador del depósito si el embalaje se devuelve en el futuro, y el monto debe ser el mismo que el de la otra parte. El impuesto al valor agregado y el impuesto al consumo recaudados se incluirán en los “gastos de venta”, ya que tanto el impuesto al valor agregado como el impuesto al consumo se basan en el comportamiento de venta de los productos alcohólicos y se generan para garantizar que los envases puedan recuperarse. sin problemas, deben incluirse en los "gastos de venta". En el segundo método de tratamiento, el IVA sobre el depósito se utiliza para compensar "otras cuentas por pagar", lo que equivale a registrar el depósito cobrado como un monto sin impuestos. En este caso, el importe del IVA a pagar correspondiente a los ingresos del depósito se deduce directamente del principal del depósito. En cuanto al impuesto al consumo a pagar sobre el depósito, se incluye directamente en el "impuesto comercial y recargos". La razón es: el impuesto al consumo se debe al depósito adicional por venta de productos, y debe pagarse independientemente de. si se reembolsa más tarde, el depósito es en realidad parte de las ventas del producto vendido, por lo que el impuesto sobre las ventas y los recargos deben incluirse con el producto. Cuando el depósito está vencido y el depósito es confiscado, dado que el impuesto al valor agregado y el impuesto al consumo ya han sido calculados y recaudados al cobrar el depósito, solo es necesario compensar el monto originalmente incluido en el impuesto comercial y los recargos con otras cuentas por pagar. , y el saldo después de la compensación se incluye en otros ingresos comerciales. En el tercer método, el tratamiento del IVA depositado es el mismo que en el segundo método. Sin embargo, el tratamiento del impuesto al consumo es completamente diferente. En lugar de incluirse en la cuenta de pérdidas y ganancias, se trata del mismo modo que el impuesto al valor agregado y se compensa con "otras cuentas por pagar". realizarse en función de si el embalaje ha sido recuperado o no por transformación empresarial. De recuperarse, el impuesto sobre el volumen de negocios devengado se reconocerá como gasto. Si es confiscado, el depósito cobrado se transferirá a otros ingresos comerciales después de deducir el impuesto al valor agregado y el impuesto al consumo pagados. La razón de este enfoque es que la contabilidad debe seguir el principio de correspondencia. El principio de correspondencia enfatiza la correspondencia bidireccional entre ingresos y costos, es decir, todos los gastos que coinciden con los ingresos deben ser gastos incurridos para obtener los ingresos actuales; De hecho, son los ingresos del período actual. En este ejemplo, la empresa no reconoce ingresos en el período actual cuando cobra el depósito por materiales de embalaje, por lo que no debe reconocer gastos relacionados por el momento. Los gastos se reconocerán cuando el depósito expire y se convierta en ingresos. Esto mantendrá los gastos y los ingresos constantes a lo largo del tiempo. Cada uno de los tres métodos anteriores tiene su propia medida de peso y todos tienen ciertas verdades. En la práctica, las elecciones que hacen las empresas productoras de alcohol también son diferentes. El autor cree que para asuntos que tienen puntos ciegos en las operaciones contables, antes de que se emitan las normas oficiales, siempre que la empresa actúe de buena fe, sin importar el método de tratamiento contable elegido anteriormente, no debe considerarse ilegal. Sin embargo, lo que debería llamar la atención de la mayoría de las empresas vitivinícolas es que la elección de diferentes métodos de tratamiento no solo afectará la presentación de los estados financieros, sino que también afectará las ganancias de la empresa, por lo tanto, cuando la empresa tiene una gran cantidad de negocios de depósito y el. El monto es grande, debe ser legal y razonable bajo la premisa de elegir el método de tratamiento contable que proporcione el mayor beneficio. A continuación se analiza el foco de controversia entre los tres métodos de procesamiento y ayuda a las empresas a elegir el método de procesamiento contable óptimo. El primer punto de controversia: si el depósito por los materiales de embalaje recaudados debe registrarse en su totalidad a un precio que incluye impuestos. El método 1 registra el depósito por materiales de embalaje a un precio que incluye impuestos, mientras que los métodos 2 y 3 lo registran a un precio exclusivo. de impuestos. El autor cree que la compensación directa del impuesto sobre el volumen de negocios pagadero con el depósito de embalaje cobrado puede hacer que el depósito de embalaje reembolsable sea inconsistente con el monto de "otras cuentas por pagar" registradas en los libros, lo que hará que la empresa no reconozca sus pasivos al final. del período, afectando así el uso de los estados financieros. Por ejemplo, en este caso, la adopción del segundo método de tratamiento hará que el monto del pasivo en el balance general de 2007 de la empresa se subestime en 170 yuanes, y el tercer método de tratamiento hará que el pasivo se subestime en 370 yuanes. Por tanto, es más razonable registrar el precio con impuestos incluidos. En segundo lugar, dado que la cuenta "Otras cuentas por pagar" del vendedor compensa el impuesto sobre el volumen de negocios correspondiente, el importe no coincide con el importe de la cuenta "Otras cuentas por cobrar" del comprador, lo que también puede causar problemas para la conciliación de ambas partes.

Por lo tanto, el autor prefiere registrar el depósito por materiales de embalaje a un precio con impuestos incluidos e incluir el monto total en "otras cuentas por pagar". Segundo foco controvertido: si el impuesto al consumo acumulado se incluye en los "gastos de ventas" o "impuestos y recargos comerciales" cuando se incurre en que el impuesto sobre el volumen de negocios acumulado se incluya en los gastos de ventas o en los impuestos y recargos comerciales no tiene ningún impacto en las ganancias operativas actuales de la empresa. y pérdidas, pero sin embargo, los montos de las partidas "Impuestos y recargos comerciales" y "Gastos de ventas" en el estado de resultados difieren debido a diferentes métodos contables. El autor cree que cobrar depósitos por la venta de productos es esencialmente la estrategia de marketing de la empresa y todos los gastos incurridos deben considerarse gastos de venta de productos de la empresa. Esto puede reflejar mejor la esencia del negocio económico y también es beneficioso para el sector financiero. Después de analizar los informes, el personal elabora planes presupuestarios financieros más adecuados. Tercer foco controvertido: si el impuesto sobre el volumen de negocios se reconoce como un gasto cuando se devenga o cuando se devuelve el depósito. La principal diferencia entre los tres métodos de procesamiento anteriores es cuándo el impuesto devengado se reconoce como un gasto. El tercer método de tratamiento es volver a reconocer el gasto cuando se devuelve el depósito. La razón es que la contabilidad debe seguir el principio de casación. El autor cree que bajo el nuevo sistema de normas contables, las empresas pueden reconocer los gastos tan pronto como devenguen impuestos. Esto evitará el aumento del impuesto sobre la renta de las empresas en el período actual causado por el retraso en el reconocimiento de los gastos, permitiendo así a las empresas obtener beneficios fiscales. Un cambio muy importante en las Normas de Contabilidad Empresarial de 2006 es que la base de acumulación (o devengo) se ha elevado a la categoría de base de medición contable, en lugar de ser un principio de contabilidad. Al mismo tiempo, las nuevas normas también han cancelado el principio de concordancia. . Esto indica que la nueva norma pondrá mayor énfasis en la contabilidad devengada y restará importancia al principio de casamiento. El artículo 35 de las "Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales - Normas Básicas" estipula: "Los gastos incurridos por una empresa que no generan beneficios económicos, o incluso si generan beneficios económicos pero no cumplen o ya no cumplen con las condiciones para el reconocimiento de activos, se reconocerán como gastos cuando se incurran, incluidos en el estado de resultados corriente "Las obligaciones del impuesto al valor agregado y del impuesto al consumo contraídas por las empresas de alcohol al cobrar los depósitos de envases son gastos reales que no pueden generar beneficios económicos en el futuro y no son reembolsables. No se reconocen como un activo (como "los "activos por impuesto a la renta diferido" o las "cuentas por cobrar" pueden considerarse gastos incurridos por la venta de productos desde un punto de vista económico, por lo que se reconocen como gastos del período impositivo actual. Antes de la promulgación de las nuevas normas, la mayoría de los contadores corporativos hacen un fuerte énfasis en el principio de igualación. Para igualar los ingresos, el impuesto sobre el volumen de negocios pagado sobre el pago anticipado a menudo se debita y no se transfiere ni se reconoce como un. gasto en el estado de resultados hasta la fecha de reconocimiento de los ingresos de explotación Existe una relación proporcional relativamente estrecha entre el importe y el importe de los "ingresos de explotación" en el mismo período, sin embargo, después de la aplicación de las nuevas normas, si la acumulación. Si se sigue estrictamente la base de los nuevos estándares sobre el principio de correspondencia, ya no habrá una relación entre los dos. Por lo tanto, las empresas deben confirmar los gastos lo antes posible para minimizar el impuesto sobre la renta corporativo actual y obtener el valor del tiempo. En resumen, el primer método de tratamiento contable es más razonable y también facilitará que la empresa realice un análisis razonable de los informes financieros. Además de un ahorro fiscal razonable, es más adecuado para la mayoría de las empresas vitivinícolas. He recopilado el conocimiento relevante para todos. Creo que todos tienen una comprensión general a través del conocimiento anterior.