¿Qué restricciones imponen las nuevas normas contables a la manipulación de beneficios?

1. Algunas manifestaciones de manipulación de beneficios empresariales

1. Enajenación injusta de activos a largo plazo. Vender "propiedades" al final del año y manipular las "ganancias del estado" mediante la enajenación de ganancias y pérdidas no recurrentes de activos a largo plazo, como inversiones de capital a largo plazo, activos fijos y activos intangibles a su valor razonable, se ha vuelto la primera opción para algunas empresas en los últimos años para "deshacerse de la pobreza y hacerse ricas".

2. Monetización de transacciones no monetarias. De acuerdo con las normas para transacciones no monetarias, las transacciones no monetarias utilizan el valor en libros de los activos cambiarios más los impuestos correspondientes a pagar como valor registrado de los activos cambiarios. Generalmente, las ganancias y pérdidas no se reconocen. , están estrictamente controlados dentro de la gama premium. Para eludir las regulaciones anteriores, las empresas monetizan transacciones sustanciales no monetarias. O reemplazar los activos de menor valor con activos de mayor valor de partes relacionadas, registrarlos al valor contable más bajo de los activos reemplazados y luego vender los activos reemplazados a precios de mercado o intentar aumentar la proporción de "prima" con respecto a la transacción; cantidad Más del 25% de ellos convierten abiertamente transacciones no monetarias en transacciones monetarias.

3. Las transacciones relacionadas no son relevantes. Según las "Disposiciones provisionales sobre el tratamiento contable de las ventas de activos entre partes relacionadas" del Ministerio de Finanzas, los ingresos procedentes de transacciones claramente injustas con partes relacionadas deben reconocerse como reservas de capital y no incluirse en las pérdidas y ganancias corrientes. Para deshacerse de esta norma, las empresas que cotizan en bolsa tratan las transacciones sustantivas relacionadas como transacciones no relacionadas: o antes de la transacción relacionada, la parte relacionada nominalmente termina su relación transfiriendo las acciones relevantes o suspendiendo la transferencia de las acciones relevantes; "transfundir sangre primero" En el método "post-reorganización", antes de que los principales accionistas se hagan cargo formalmente de la empresa que cotiza en bolsa, primero realizan posibles transacciones relacionadas con la empresa que cotiza en bolsa a un valor injusto o adoptan el "método de circulación extracorpórea" para formar; un "puente" a través de empresas controladas indirectamente por múltiples acciones, etc. "Una empresa convierte una transacción relacionada en dos o más transacciones no relacionadas.

4. Ajuste de la provisión por deterioro. El uso de disposiciones ilegales sobre deterioro de activos para manipular ganancias y pérdidas ha sido el principal medio de manipulación de ganancias y pérdidas no recurrentes en mi país en los últimos dos años, pero se ha vuelto cada vez más grave. Según las Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales, las provisiones por deterioro de activos son estimaciones contables realizadas por la dirección de las empresas que cotizan en bolsa para riesgos futuros. Sin embargo, algunas empresas que cotizan en bolsa tienen un fuerte propósito y una tendencia a predecir pérdidas de activos y provisiones por deterioro, y algunas incluso las consideran como un "depósito" para controlar las ganancias y pérdidas.

5. Efecto retroactivo de la corrección de errores contables. De acuerdo con las disposiciones sobre políticas contables, cambios en estimaciones contables y corrección de errores contables, si se descubren errores contables significativos en estados financieros anteriores, estos deben corregirse mediante ajustes retrospectivos, es decir, las ganancias retenidas y partidas relacionadas al inicio del ejercicio. los estados contables deben ajustarse en lugar de incluirse directamente en los estados contables de pérdidas y ganancias actuales. Sin embargo, el método de ajuste retrospectivo no afecta las pérdidas y ganancias actuales. Este método ha sido utilizado plenamente por algunas empresas que cotizan en bolsa y se ha convertido en una herramienta de "distribución" para ajustar las ganancias en diferentes períodos contables.

2. Las nuevas normas contables controlarán eficazmente la manipulación de beneficios de las empresas.

Con la implementación de nuevas normas contables más científicas, los beneficios ocultos de las empresas cotizadas se irán liberando gradualmente en 2006 y 2007. Las nuevas normas tienen plenamente en cuenta el entorno económico y contable especial de mi país y han revisado algunas normas contables corporativas. Los contenidos importantes son: reducir la selección de estimaciones contables y políticas contables, limitar el alcance espacial de los ajustes de las ganancias corporativas y regular. manipulación manual corporativa de ganancias, consolidar el desempeño operativo y mejorar la calidad de las ganancias. Reflejado específicamente en:

1. Para la valoración de inventarios, se cancela el método de "último en entrar, primero en salir" y se adopta el "método de último en entrar, primero en salir". El impacto de la elección del método de valoración de inventarios en las ganancias actuales se refleja en la fluctuación de los precios de los inventarios. Cuando los precios de los inventarios aumentan, utilizar el método de último en entrar, primero en salir para registrar los materiales con el precio más alto aumentará los costos del período actual y reducirá las ganancias del período actual. Si se utiliza el método de primero en entrar, primero en salir, se registra el material con el precio más bajo, lo que reduce el costo del período actual y aumenta la ganancia del período actual. Si los precios de los inventarios están cayendo, ocurre lo contrario, es decir, utilizar el método del último en entrar, primero en salir reducirá los costos y aumentará las ganancias; el uso de la regla del primero en entrar, primero en salir aumentará los costos y reducirá las ganancias;

Este cambio en el método contable ya no utilizará el método habitual de las empresas para ajustar el nivel de ganancias actual cambiando el método de valoración del inventario, de modo que los gastos de consumo de inventario actuales de todas las empresas reflejen el costo histórico real. excluir los costos artificiales facilita el análisis y la comparación del desempeño operativo corporativo y mejora el valor de uso de la información contable.

2. Las provisiones por deterioro de activos no podrán revertirse, y sólo se permitirá el tratamiento contable cuando los activos sean enajenados. El uso de provisiones por deterioro de activos para manipular las ganancias de las empresas es uno de los métodos que suelen utilizar algunas empresas que cotizan en bolsa en mi país. Por ejemplo, Kelon Electric Co., Ltd. revocó provisiones para insolvencias por valor de 50 millones de yuanes y provisiones para depreciación de inventarios por valor de 2,12 millones de yuanes en 2002. La reversión de las provisiones por deterioro de activos reducirá correspondientemente los gastos corrientes y aumentará las ganancias en el tratamiento contable. Kelon Electric perdió 65.438+5 mil millones de yuanes en 2006 y obtuvo ganancias de 65.438+50 millones de yuanes en 2002. Entre ellos, el uso completo de los medios para revertir las provisiones por deterioro de activos fue uno de los principales "contribuyentes". La manipulación de beneficios por parte de Kelon Electric se denomina manipulación "positiva", es decir, aumentar los beneficios. Por el contrario, algunas empresas rentables recurren a la manipulación negativa para "ocultar beneficios", es decir, reducirlos. El método principal es hacer una provisión sustancial para el deterioro de activos en años con mayores ganancias, aumentar los gastos del año en curso y reducir las ganancias del año en curso. Cuando las ganancias caen en el segundo año, utilizan el retroceso para aumentar las ganancias. Las provisiones por deterioro de activos de algunas empresas que cotizan en bolsa en mi país superan incluso el beneficio neto actual. Después de la promulgación de las nuevas normas contables, vale la pena señalar que estas empresas que ajustan sus ganancias haciendo grandes cantidades de provisiones por deterioro de activos pueden revertir todas las provisiones por deterioro en 2006. De lo contrario, después de la implementación de las nuevas normas contables en 2007, estas Los "beneficios sexuales" "ocultos" se cargarán a gastos para siempre, por lo que los beneficios de estas empresas en 2006 fluctuarán mucho.

Según las nuevas normas, una vez reconocida una pérdida por deterioro de un activo, esta no puede revertirse en ejercicios contables futuros. Esta disposición tendrá un mayor impacto en el desempeño de las empresas actualmente cotizadas. Según los antiguos estándares, las ocho acumulaciones daban a las empresas que cotizaban en bolsa un amplio margen para ajustar las ganancias a lo largo de los años, mientras que los nuevos estándares han llenado este vacío. Se estima que un gran número de empresas que utilizan el deterioro de activos para ajustar sus beneficios tendrán que declarar sus beneficios por adelantado.

3. Las fusiones empresariales bajo control común utilizan el valor en libros como base para el tratamiento contable, abandonan el uso del valor razonable y evitan la manipulación de ganancias. En la actualidad, la mayoría de las fusiones empresariales en mi país están bajo el mismo control y la contraprestación de la fusión se reconoce formalmente en función del valor razonable confirmado por ambas partes, en lugar del valor reconocido por ambas partes. Aunque el valor razonable requiere evaluación y confirmación por parte de intermediarios, demasiados factores de manipulación humana interfieren con la realización del valor razonable. Por lo tanto, muchas empresas que cotizan en bolsa se han enriquecido de la noche a la mañana mediante fusiones y reorganizaciones y se han librado de sus pérdidas. Las nuevas normas contables estipulan que la contraprestación por fusiones empresariales debe calcularse de acuerdo con el valor contable de los activos. Esto se basa en la situación actual del mercado de capitales de mi país y el desarrollo real de la economía de mercado debe utilizarse con prudencia. estandarizar el comportamiento de gestión de las ganancias corporativas y mejorar la credibilidad de las ganancias corporativas.

4. Se amplió el alcance de los estados consolidados. Todas las subsidiarias que la matriz puede controlar deben incluirse en el alcance de los estados consolidados y el índice de capital no puede usarse como estándar de medición. Este cambio en las reglas sigue principios contables sustantivos e impide que algunas empresas utilicen trucos comunes como escindir varias subsidiarias, reducir los índices de participación accionaria y excluir del ámbito de consolidación empresas con malas condiciones operativas, blanqueando así el desempeño general del grupo empresarial. .

En resumen, podemos ver que las nuevas normas contables introducen plenamente los atributos de la medición del valor razonable, otorgan a la empresa una mayor autonomía para ajustar las políticas contables y reflejan aún más la integración con las normas contables internacionales. puede controlar eficazmente hasta cierto punto la manipulación artificial de los beneficios de las empresas, tiene un significado positivo. Pero al mismo tiempo, también debemos darnos cuenta de que en la economía de mercado cada vez más perfecta de hoy, es oportuno y necesario formular estándares y normas nuevos y completos. Sin embargo, un mercado maduro debe estar representado por la existencia de empresas más honestas y autónomas. -Empresas conscientes, formando una atmósfera de mercado de confianza mutua y beneficio mutuo. Hoy, cuando la economía de mercado de China es relativamente imperfecta, la formulación de normas más prácticas es una fuerte garantía para la pronta formación de esta tendencia.