Discusión sobre problemas y contramedidas en experimentos de auditoría
Las normas de auditoría son la guía para los modelos de auditoría. Los cambios en los modelos de auditoría provocan inmediatamente cambios en el proceso de auditoría y también presentan requisitos para una exploración y desarrollo en profundidad. de tecnologías y métodos de auditoría. El siguiente es un documento que compilé para usted para analizar los problemas que existen en los experimentos de auditoría y cómo abordarlos. Espero que le resulte útil.
Resumen: Con la revisión exhaustiva de las normas de auditoría, se implementará plenamente el modelo moderno de auditoría orientada al riesgo. Los experimentos de auditoría en colegios y universidades deben ajustarse a las características del modelo de auditoría moderno orientado al riesgo y enfrentar los desafíos que enfrenta. Por lo tanto, es necesario comenzar con el diseño integrado del proceso de auditoría, integrar conceptos de auditoría orientados al riesgo y métodos de tecnología de auditoría orientados al riesgo en experimentos, enriquecer los datos experimentales, brindar soporte técnico para la implementación de procedimientos de auditoría especiales y establecer un formación multidisciplinaria Equipos de diseño y otras formas de mejorar la auditoría.
Palabras clave: orientación generacional al riesgo; experimento de auditoría; integración de procesos; diseño
1 Introducción del modelo de auditoría moderno orientado al riesgo y sus principales características.
5438 6. En octubre de 2002, Estados Unidos promulgó la SAS 99? Considerando el fenómeno del fraude en los estados contables, este artículo enfatiza la necesidad de comprender el entorno del fraude y propone? Riesgo de auditoría = ¿riesgo de incorrección material? ¿Comprueba el riesgo? Este nuevo modelo de riesgo de auditoría proporciona fundamentos teóricos y orientación metodológica para la transformación de los modelos de auditoría tradicionales orientados al riesgo a modernos orientados al riesgo. En 2003, el Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento (IAASB) también emitió normas de riesgo de auditoría e introdujo este modelo para guiar la identificación, evaluación y respuesta a los riesgos de auditoría. Desde entonces, se ha comprometido con el objetivo de formular normas de auditoría de alta calidad y completó un proyecto detallado a finales de 2008, que fue altamente reconocido por la Organización Internacional de Comisiones de Valores (ISOCO) y la Comisión Europea. Las Normas de Auditoría Chinas promulgadas en 2006 introdujeron los conceptos básicos de la auditoría moderna basada en riesgos y fueron revisadas en 2009 para mantener la convergencia con las normas de auditoría internacionales. Las últimas normas de auditoría absorben de manera más integral el concepto orientado al riesgo de las normas de auditoría internacionales y se implementarán en 2012 1. Los estándares de auditoría son una guía para los modelos de auditoría. Los cambios en los modelos de auditoría provocan inmediatamente cambios en el proceso de auditoría y también plantean requisitos para la exploración y el desarrollo en profundidad de tecnologías y métodos de auditoría. ¿Cómo pueden los colegios y universidades adaptarse a los cambios en los modelos de auditoría y reflejar plenamente la identificación de riesgos de la auditoría moderna orientada al riesgo en la enseñanza de la auditoría? ¿evaluar? En respuesta a este concepto de auditoría, existe una necesidad urgente de resolver los problemas desde la integración de procesos hasta la integración de tecnologías y métodos de auditoría relevantes en los experimentos de auditoría.
Las principales características de la auditoría moderna orientada al riesgo son: En primer lugar, se centra en la evaluación y respuesta al riesgo, haciendo hincapié en la consideración del fraude. La auditoría moderna basada en riesgos requiere una comprensión integral de la entidad auditada y su entorno para evaluar el riesgo de errores materiales. Esta evaluación de riesgos debe abarcar todo el proceso del trabajo de auditoría, no solo la etapa de planificación de la auditoría, y debe realizarse. basándose en los hallazgos descubiertos durante la práctica, tomar contramedidas para reducir los riesgos de auditoría. En segundo lugar, preste más atención al trabajo en equipo y la comunicación con la dirección y la dirección. La auditoría moderna basada en riesgos otorga gran importancia a la comunicación y la discusión dentro del equipo del proyecto, enfatizando que los asuntos importantes pueden discutirse dentro del equipo del proyecto en cualquier momento durante el proceso de práctica. Al mismo tiempo, se detectan deficiencias importantes en el control interno, la integridad de. Las autoridades administrativas y las cuestiones relacionadas con el fraude deben discutirse con la administración y comunicarse con la administración. En tercer lugar, fortalecer el control de calidad de las firmas de contabilidad y la disciplina de auditoría de la ética profesional. La auditoría moderna orientada al riesgo requiere que las empresas establezcan un sistema de control de calidad más estricto, implementen un sistema de revisión que combine la revisión interna y externa del equipo del proyecto, realicen autoexámenes con regularidad (al menos cada tres años) y lleven a cabo ética profesional en emprender negocios y prácticas disposiciones más detalladas.
2. Principales desafíos que enfrentan los experimentos de auditoría existentes
Con la implementación de modelos de auditoría modernos orientados al riesgo, los principales desafíos que enfrentan los experimentos de auditoría existentes son:
En primer lugar, la transformación de una auditoría tradicional orientada al riesgo a una auditoría moderna orientada al riesgo significa que el proceso de auditoría ha experimentado cambios fundamentales, y el proceso experimental de auditoría también debería cambiar en consecuencia. En el primer modelo, la auditoría se puede dividir claramente en tres etapas: planificación de la auditoría, implementación de la auditoría y conclusión de la auditoría.
Si bien la auditoría moderna orientada al riesgo requiere una evaluación del riesgo y una respuesta a lo largo de todo el proceso de auditoría, ¿está separado el proceso experimental de auditoría? ¿Funciones trigonométricas? Por lo tanto, se debe adoptar un diseño integrado, es decir, el concepto de riesgo se integra en cada actividad empresarial y en cada aspecto de la auditoría, de modo que el trabajo de auditoría esté estrechamente vinculado. Cada paso, de principio a fin, es una revisión adicional de los resultados de la evaluación y las contramedidas de los pasos anteriores. ¿Sólo así se pueden controlar y reflejar realmente los riesgos de auditoría? ¿Orientado al riesgo? .
En segundo lugar, la evaluación de riesgos requiere una comprensión integral de la unidad auditada y su entorno, y los experimentos de auditoría existentes a menudo carecen de información básica sobre la unidad auditada. La comprensión de la unidad auditada y su entorno involucra la industria, el entorno legal y regulatorio, la naturaleza de la unidad auditada, la selección y aplicación de políticas contables, las metas, estrategias y riesgos operativos relacionados de la unidad auditada, la medición y evaluación de los resultados financieros. espera de desempeño y control interno. Es un gran desafío para los diseñadores experimentales diseñar estos materiales de antecedentes que están estrechamente relacionados con las actividades contables y considerar plenamente la aplicación de procedimientos de auditoría en los experimentos.
En tercer lugar, ¿los experimentos de auditoría existentes ponen más énfasis en el proceso de auditoría y menos en el control de calidad, y están orientados al riesgo moderno? ¿Concepto de calidad? Objetivamente, ¿es necesario introducir medidas de control de calidad de la auditoría durante el proceso del experimento de auditoría, como discusiones grupales sobre asuntos importantes, revisión intragrupo, sistema de revisión entre grupos, etc., para que los principiantes en auditoría puedan establecer? ¿Concepto de calidad de auditoría? .
En cuarto lugar, los experimentos de auditoría existentes rara vez implican consideraciones de ética profesional. El "Código de Ética Profesional para Contadores Públicos Certificados en China" y el "Código de Ética Profesional para miembros no ejercientes del Instituto Chino de Contadores Públicos Certificados" promulgados por el Instituto Chino de Contadores Públicos Certificados del 5 de junio de 2009 a octubre 4, 2009 tienen disposiciones detalladas sobre la ética profesional de los contadores públicos. Objetivamente, los auditores deben prestar atención a la formación de una comprensión profunda de la buena ética profesional.
En tercer lugar, el diseño integrado del proceso experimental de auditoría moderno orientado al riesgo
Basado en las principales características de la auditoría moderna orientada al riesgo, para permitir a los experimentadores completar el experimento. dentro de un período experimental corto (40 días por semana) horas de clase) para dominar el proceso de auditoría moderno orientado al riesgo y mejorar la ética profesional y las capacidades de control de calidad. Este artículo diseña el proceso del experimento de auditoría de manera integrada, como se muestra en la Figura 1. Según el concepto de auditoría moderna orientada al riesgo, el proceso de auditoría en sí es un proceso continuo de identificación, evaluación y respuesta de riesgos para reducir los riesgos de auditoría a un nivel aceptable. También deberían realizarse experimentos de auditoría en el marco de la identificación, evaluación y respuesta a los riesgos. Cada actividad de auditoría debe considerar los riesgos de auditoría y tener contramedidas.
El proceso experimental se divide en cinco eslabones: actividades comerciales preliminares, procedimientos de evaluación de riesgos, procedimientos adicionales, finalización del trabajo de auditoría y emisión de informes de auditoría. Sin embargo, a nivel operativo específico, cada vínculo no existe de forma aislada. Cada actividad empresarial de auditoría específica es un vínculo en la identificación, evaluación y respuesta de riesgos, y está estrechamente relacionada con todos los vínculos anteriores y posteriores. Por ejemplo, después de comprender la unidad auditada y su entorno mediante la implementación de procedimientos de evaluación de riesgos, el experimentador debe formular una estrategia de auditoría general y un plan de auditoría específico, y determinar los elementos clave y la identificación importante de la auditoría. Las siguientes pruebas de control y procedimientos sustantivos en procedimientos de auditoría posteriores se implementan principalmente para estos elementos clave y sus indicadores importantes. En el proceso de seguimiento, si se descubre que el nivel de importancia del plan es demasiado alto, el plan de auditoría original debe ajustarse de manera oportuna y los procedimientos implementados deben modificarse para reducir los riesgos de auditoría. Esta también es una respuesta. a los riesgos. Por lo tanto, el diseño integrado enfatiza que el experimento de auditoría es un ciclo y cada paso debe considerarse antes y después.
Con base en las ideas de diseño integrado anteriores, el experimento de auditoría se puede dividir en cinco módulos entrelazados, como se muestra en la Tabla 1.
Cuarto, formas de mejorar el efecto de los experimentos de auditoría
Mejorar el efecto de los experimentos de auditoría significa que los experimentadores pueden utilizar datos experimentales para comprender de manera integral y profunda a las personas auditadas dentro de un plazo limitado. Unidad, espacio y tiempo, estar familiarizado y dominar el proceso de auditoría y las técnicas y métodos de auditoría necesarios. Por lo tanto, cada experimento de auditoría debe partir de los siguientes aspectos para mejorar integralmente el efecto experimental:
Primero, enriquecer y actualizar oportunamente los antecedentes y la información contable básica de la unidad auditada.
Cuanto más ricos sean los antecedentes y la información básica del auditado, más plenamente comprenderá e implementará el experimentador el procedimiento de evaluación de riesgos.
La información básica de la unidad auditada se puede diseñar en torno a seis aspectos: estado de la industria, entorno legal y entorno regulatorio, naturaleza de la unidad auditada, políticas contables relevantes de la unidad auditada, objetivos, estrategias y riesgos comerciales relacionados de la unidad auditada, unidad Medición y evaluación del desempeño financiero de la unidad auditada, y control interno de la unidad auditada. Entre ellos, los materiales relacionados con el control interno pueden diseñarse en torno a los procesos principales de diversas actividades comerciales de la empresa, y algunos pueden diseñarse adecuadamente. ¿trampa? Para que los experimentadores identifiquen y evalúen riesgos. Por lo general, los datos contables básicos de la unidad auditada provienen de los datos del experimento de simulación contable de la misma universidad, y el período de tiempo es de solo un mes. Debe ampliarse adecuadamente a un año de acuerdo con las necesidades de la auditoría del informe anual. Por ejemplo, para algunos proyectos que son adecuados para el uso de procedimientos analíticos, los datos anuales pueden complementarse adecuadamente; para proyectos importantes que requieren inspección de plazos, los datos de un período determinado después del año en curso deben complementarse para las cuentas por cobrar que requieren confirmación; , se debe complementar la información del cliente para garantizar la aplicación de la tecnología de muestreo, según algunos casos de auditoría importantes recientes, los datos experimentales se pueden actualizar complementando oportunamente las notas de los estados contables, la información posterior al evento y otra información, aumentando la capacidad del contenido del curso de la simulación. experimento, haciendo que el experimento sea más simulado y práctico.
En segundo lugar, se introduce tecnología de simulación por ordenador para manejar tipos especiales de procedimientos de auditoría.
El monitoreo del inventario es un procedimiento necesario para la auditoría, pero los experimentos están limitados por el espacio y el costo, lo que dificulta la creación de un sitio de inventario que permita a los experimentadores tener una experiencia inmersiva. En este sentido, se puede introducir tecnología de direcciones informáticas y se puede utilizar software informático para crear imágenes dinámicas tridimensionales interactivas, simular varios recuentos de inventario y colgar tablas de inventario, y proporcionar registros de inventario de la unidad auditada. Sobre esta base, el experimentador puede practicar la formulación de planes de inventario y la ejecución de procedimientos de supervisión de inventario, y puede rastrear desde los registros de inventario hasta los objetos de inventario simulados, o desde los objetos de inventario hasta los registros de inventario, formando así una comprensión perceptiva de la supervisión de inventario. Los inventarios de fondos monetarios también se pueden utilizar para imitar la regulación de inventarios en diseños experimentales.
En tercer lugar, reforzar la formación de profesores de experimentos de auditoría.
En primer lugar, se debe establecer un equipo de diseño de aplicaciones para experimentos de simulación. Según las características de este experimento, dicho equipo debería incluir al menos profesores con formación profesional en contabilidad, auditoría e informática, lo que favorece el enriquecimiento de los datos contables, el diseño de procesos de auditoría y la implementación de algunos procedimientos experimentales especiales. , para que los experimentos y la práctica puedan integrarse en el proceso. Lograr la integración de distancia cero tanto como sea posible para evitar reducir excesivamente algunos procedimientos necesarios en la práctica debido a limitaciones de las condiciones objetivas. En segundo lugar, el instructor del experimento de auditoría debe poder guiar al experimentador para construir un puente entre la práctica de la auditoría y la teoría. No sólo debe comprender completamente la teoría de la auditoría y explicarla en términos simples y fáciles de entender, sino que también debe ser capaz de guiarla en términos simples y fáciles de entender. competente en la práctica de auditoría. Por lo tanto, es necesario fortalecer la cooperación entre la escuela y la empresa, crear oportunidades para que los instructores estudien en empresas de contabilidad y mejorar sus capacidades prácticas. Al mismo tiempo, los instructores deben fortalecer su estudio de la teoría de la auditoría y la ética profesional para guiar correctamente a los estudiantes en los experimentos. .
Referencia
[1] Qin. Características de los estándares profesionales para contadores públicos certificados en China y su impacto en la práctica [j]. Economía y finanzas contemporáneas, 2006(11): 108-112.
[2] ¿Materiales tutoriales del examen nacional unificado de CPA de 2010 del Instituto Chino de Contadores Públicos Certificados? Auditoría[m]. Beijing: Economic Science Press, 2010: 279-325.
[3]Gu Zhengdi, Li Xiaodong. Discusión sobre la enseñanza del experimento de simulación de auditoría [j]. Accounting Monthly: Edición completa, 2008 (6): 83-85.
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