¿Qué normas se utilizan para elaborar el balance de una sociedad de inversión? ¿Existe alguna normativa para la constitución de cuentas contables?
2. Los departamentos y oficinas de finanzas de todas las provincias, regiones autónomas, municipios directamente dependientes del Gobierno Central, ciudades bajo planificación estatal separada y los departamentos competentes del Consejo de Estado podrán hacer los complementos necesarios a estas regulaciones con base en las condiciones específicas de sus regiones y departamentos, y reportarlas al Ministerio de Hacienda para su registro.
3. Las empresas industriales con inversión extranjera podrán aumentar o disminuir las provisiones de conformidad con este reglamento y los reglamentos complementarios de los departamentos (oficinas) de finanzas de las provincias, regiones autónomas, municipios directamente dependientes del Gobierno Central y ciudades. bajo planificación estatal separada o los departamentos competentes del Consejo de Estado, y a la luz de las circunstancias específicas de la empresa, los temas contables y los elementos de los estados contables se informarán al departamento financiero competente, a las autoridades fiscales locales y a los departamentos de gestión empresarial para su archivo.
4. Las empresas industriales con inversión extranjera deben establecer números de cuentas contables de acuerdo con la clasificación de las cuentas contables. El método de numeración de este reglamento es el siguiente: las cuentas del mayor general se numeran con cuatro dígitos, las cuentas detalladas de primer nivel se numeran con dos dígitos, las cuentas del mayor general * * * se numeran con seis dígitos y los números inferiores al detallado de segundo nivel Las cuentas se deducen por analogía. Entre algunas cuentas contables, se dejan números en blanco apropiados para agregar cuentas contables.
Al completar comprobantes contables y registrar libros contables, las empresas deben completar el nombre de la cuenta contable o completar el nombre y el número de la cuenta contable al mismo tiempo.
5. de forma trimestral y anual. Hoja de pasivo, estado de resultados, estado de distribución de utilidades y otros estados contables. Los estados contables trimestrales y los informes contables anuales deben presentarse a los departamentos financieros competentes, a las autoridades fiscales locales, a las autoridades empresariales y a los inversores, respectivamente. El informe contable anual también debe presentarse a la autoridad de aprobación original.
El tiempo de presentación de los estados contables es el siguiente:
(1) Los estados contables trimestrales deberán presentarse dentro de los 05 días siguientes al final del trimestre;
(2) El informe contable anual, junto con el informe de auditoría del contador público certificado chino, deberá presentarse dentro de los 4 meses posteriores al final del año.
6. Si hay algún cambio en estas regulaciones y las leyes y regulaciones relevantes de la República Popular China, se aplicarán nuevas regulaciones en el futuro cuando estas regulaciones deban revisarse en consecuencia; revisado por el Ministerio de Finanzas de la República Popular China.
7. El presente reglamento entrará en vigor el 65438 de julio de 1992+0.
2. Nombre y cantidad de cuentas contables
< tamaño de fuente =+1 > - Número de cuenta - Nombre de cuenta - Número de cuenta - Cuenta. Activos│ 1461 │Productos terminados│1-14, activos circulantes│ 1471 │Bienes emitidos a plazos│ 101 │Efectivo│ 1491 │Inventario 438+05, inversión a largo plazo 1121│Valores│ 1501 │Inversión a largo plazo 11365438 │Documentos por cobrar │ 1565 438+. 8+0│Cuentas por cobrar│ 16. Activos fijos 1151│Provisión para insolvencias│ 1601 │Activos fijos 11665438 │Impuesto sobre la renta prepago│ 16165438. 0│Pago anticipado│ 17. Construcción en curso 11 │Transacciones internas│ │Construcción ion en progreso 11 │Otras cuentas por cobrar│. Activos intangibles 1201│Gastos pagados por adelantado│ 1801 │Derechos de uso del sitio 1301│Adquisición de materiales│ 181 │Derechos de propiedad industrial y tecnología propia 65438. 1821 │Otros activos intangibles 14165438 │Embalaje│ 19. Otros activos 1421│Consumibles de bajo valor│ 1901 │Inicio Gastos de preparación 14311921 │Pérdidas de inversiones diferidas 1451│Productos semiacabados de fabricación propia│ 19365438 │Otros gastos diferidos│ 2. Pasivos│ 2101 │ 265438+. Pasivos corrientes│ 21165438 │Préstamos a corto plazo│ 21265438 │Documentos por pagar│ 21365438 │Cuentas por pagar│ 2141. │2151│Impuestos por pagar│2161│Dividendos por pagar│2171│Prepago│ 21865438 │Otras cuentas por pagar│9│2191││22066
Nota:
1. la empresa no tiene el registro de cuenta contable correspondiente, no es necesario constituirla.
2. Las empresas pueden agregar los siguientes temas contables según las necesidades reales:
(1) Las empresas que adoptan el sistema de fondo de reserva pueden agregar la cuenta "fondo de reserva 1155".
(2) Para las empresas que utilizan costos reales para la contabilidad de materiales, la cuenta "1301 Adquisición de materiales" se cambia a "1302 Materiales en tránsito".
(3) Para las empresas que utilizan la contabilidad de costos planificados para autoproducir productos semiacabados y productos terminados, agregue la "diferencia de costos de productos semiacabados de fabricación propia 1452" y la "diferencia de costos de productos 1462". sujetos.
(4) Determine la realización de los ingresos por ventas en función del progreso de finalización o la carga de trabajo real y agregue la cuenta "4301 se ha transferido a costos de producción inacabados".
(5) Las empresas que confían a otras unidades la venta de productos en consignación (excluida la suscripción) agregarán la cuenta "1472 Productos en consignación" para las empresas que hayan comprado productos para ventas externas sin procesar; Cuenta "1481 Productos de Adquisición".
(6) Si es necesario limpiar los activos fijos de la empresa debido a desguace o daño, se agregará la cuenta "1621 Limpieza de activos fijos".
(7) Para las empresas que alquilan activos fijos mediante arrendamiento financiero, agregar "1631", "1641" y "221" cuentas por pagar por activos fijos alquilados mediante arrendamiento financiero.
(8) Algunas empresas descuentan letras por cobrar a bancos. Si los efectos por cobrar no son aceptados por el banco, agregue la cuenta "1136 Descuento de efectos por cobrar".
(9) Las empresas pueden dividir los "4101 costos de producción" en "4102 producción básica" y "4103 producción auxiliar"; el tema "4201 gastos de fabricación" se puede dividir en "4202 gastos de taller" y "4203". gastos de fábrica"gastos departamentales".
(10) Las empresas con cuotas de compra de divisas pueden agregar la cuenta "1116 cuota de compra de divisas".
(11) Cuando una empresa se disuelve y liquida, para calcular los gastos y las ganancias y pérdidas de liquidación durante el proceso de liquidación, se pueden agregar las cuentas "5701 gastos de liquidación" y "5801 pérdidas de liquidación". .
En tercer lugar, las empresas también pueden establecer algunos proyectos como referencia en función de circunstancias específicas, como "Procesamiento de materiales suministrados", "Ventas de bienes encomendadas", "Cuota de divisas disponible (contabilizada en moneda original) ", "Arrendamiento" "Activos fijos" (excluidos los activos fijos arrendados financieramente).
Tres. Instrucciones para usar las cuentas contables
1101 Efectivo
En primer lugar, esta cuenta contabiliza el efectivo disponible de la empresa. Los fondos de reserva utilizados para la rotación de los talleres y departamentos internos de la empresa se contabilizan en la cuenta "otras cuentas por cobrar", o se agrega la cuenta "fondo de reserva 1155" y no se contabilizan en esta cuenta.
2. La empresa debe establecer un "diario de caja" y registrarlo día a día según el comprobante de recibo, el comprobante de pago y la secuencia comercial. Al final de cada día, se deben generar los saldos contables y conciliarlos con el inventario real.
3. Para el efectivo recibido y pagado por la empresa, si hay efectivo en moneda extranjera o cupones de divisas, se debe establecer un "diario de efectivo" separado denominado en efectivo en moneda extranjera o cupones de divisas.
4. Si la empresa deposita todos los ingresos diarios, incluidos cheques, efectivo, etc., en el banco, y todos los gastos se pagan a través del banco, la cuenta "fondo de reserva 1155" debe configurarse para cuenta para el fondo de reserva creado para pagar gastos esporádicos. Mantener la cuenta de "efectivo" queda a discreción de la empresa.
Cuando una empresa retira efectivo del banco para establecer un fondo de reserva, se debita la cuenta del "fondo de reserva" y se acredita la cuenta del "depósito bancario". Para gastos esporádicos pagados con cargo al fondo de reserva, se debe completar el comprobante de gastos del fondo de reserva y se debe preparar periódicamente una lista de reembolsos del fondo de reserva. Al retirar efectivo del banco para compensar el fondo de reserva, el monto de los gastos enumerados en la lista de reembolso debe resumirse por cuenta, se debe debitar la cuenta correspondiente y se debe acreditar la cuenta de "depósito bancario".
1111 Depósitos bancarios
1. Este tema representa diversos fondos depositados por empresas en bancos.
2. Las empresas deben establecer "diarios de depósitos bancarios" según el nombre del banco, el tipo de depósito y las diferentes monedas, y registrar cada día de acuerdo con los comprobantes de recibo y pago y el orden de ocurrencia del negocio, y llevar. sacar saldos contables. Los registros del "Diario de Depósitos Bancarios" deben conciliarse con los extractos bancarios al menos una vez al mes. Si se encuentran errores, deben corregirse rápidamente. Al final del mes, se debe preparar un extracto bancario para conciliar el saldo del libro de depósitos bancarios con el saldo del extracto bancario.
3. Una empresa de pago de cartas de crédito confía a un banco la apertura de una carta de crédito. Si retira fondos de una cuenta de liquidación bancaria y abre un depósito de carta de crédito por separado, debe establecer un "separado". cuenta de "depósito de carta de crédito".
4. Las empresas con negocios de hipotecas en efectivo deben establecer una cuenta detallada separada de "hipotecas en efectivo" en la cuenta "otras cuentas por cobrar".
Al realizar negocios hipotecarios, se debita la cuenta "Otras cuentas por cobrar - hipoteca en efectivo", se acredita la cuenta "depósitos bancarios - (moneda XXXX)", se debita la cuenta "depósitos bancarios - (RMB)" y la cuenta "corto- plazo". Se acredita en la cuenta "Préstamo" o "Préstamo a largo plazo". Para las hipotecas en efectivo con un período de hipoteca de más de un año a partir de la fecha del balance anual, la partida "cuentas por cobrar por más de un año" debe agregarse en la categoría de inversión a largo plazo del balance anual.
Las ganancias y pérdidas cambiarias durante el período de preparación se contabilizan utilizando la cuenta "Pérdida cambiaria durante el período de preparación".
7. Cuando una empresa convierte depósitos en una moneda en depósitos en otra moneda, deberá calcular el monto real en moneda extranjera y el monto en moneda estándar contable convertido de acuerdo con el tipo de cambio nacional seleccionado por la empresa o el importe real. El importe en la moneda estándar contable se carga en la "cuenta de depósito bancario (×××moneda), acreditada".
8. La diferencia entre que una empresa deposite efectivo en monedas distintas del RMB en bancos con depositantes en moneda estándar o que retire moneda estándar de depositantes en monedas distintas del RMB se tratará como ganancias y pérdidas cambiarias y se registrará en Asunto “Gastos Financieros – Pérdida Cambiaria”.
9. Al comprar o vender moneda extranjera en ajuste cambiario, la contabilidad debe basarse en el precio de ajuste real.
Las divisas vendidas serán acreditadas en la cuenta de depósito bancario correspondiente al precio real ajustado.
Las divisas compradas deben contabilizarse por separado. Al comprar, débito "depósito bancario - (××depósito bancario×××depósito bancario×××depósito bancario×××depósito bancario×××depósito bancario×××depósito bancario×××depósito bancario×depósito bancario×depósito bancario× Depósito bancario × Depósito bancario × Depósito bancario × Depósito bancario × Depósito bancario × Depósito bancario × Depósito bancario
10. La cuota de divisas comprada por la empresa debe agregarse a la cuenta "1116 Cuota de divisas" para contabilidad Cuando una empresa que mantiene cuentas en su moneda funcional compra cuotas de divisas, se debitará la cuenta "Compra de cuotas de divisas" y se acreditará la cuenta "Depósitos bancarios - (RMB)" en función del monto real de RMB. pagado, utilizando la cuota de divisas comprada y el RMB de respaldo Cuando los fondos compran esta moneda, la cuenta "Depósito bancario - (RMB)" se debitará de acuerdo con el costo contable de la cuota de divisas y el monto correspondiente en RMB. La cuenta "Cuota de divisas comprada" se acreditará de acuerdo con el costo contable de la cuota de divisas, de acuerdo con el monto correspondiente en RMB, se acreditará la cuenta "Depósito bancario - (RMB)" cuando se compre la cuota de divisas. se transfiere nuevamente, la "Cuenta de depósito bancario - (RMB)" se debitará de acuerdo con el monto real de RMB recibido, y la cuenta se debitará de acuerdo con la transferencia. El costo contable de la cuota de divisas se acreditará a "Comprado". "Cuota de divisas", y la diferencia entre el prestatario y el prestatario se acredita a la cuenta "Gastos financieros - Pérdida cambiaria". Cuando una empresa que utiliza una moneda distinta del RMB como moneda funcional compra una cuota de divisas, el monto real se La cantidad de RMB pagada y la moneda estándar contable convertida a la cotización de divisas nacional seleccionada por la empresa se debitarán de la cuenta "Cuota de divisas comprada" y se acreditarán a la "Cuenta de depósito bancario - (RMB)" con. la cuota de divisas comprada cuando la moneda se combina con fondos en RMB, de acuerdo con el monto real de la moneda comprada y el monto de la moneda estándar contable convertida de acuerdo con la cotización de divisas nacional seleccionada por la empresa o el monto real de la moneda estándar contable comprada, se debita. "Cuenta de depósito bancario (RMB), de acuerdo con la diferencia monetaria registrada por el prestatario, se acredita la cuenta de "cuota de divisas comprada" y se acredita la cuenta de "depósito bancario - (RMB)". Cuando se revende la cuota de divisas comprada , la cantidad real recibida se acredita, la cantidad de RMB y la cotización de divisas nacional seleccionada por la empresa se cargan en la cuenta "Depósito bancario - (RMB)", la cuenta de cuota de divisas transferida se acredita y la cuenta "Dinero comprado". Se acredita en la cuenta "Cuota de Cambio", la diferencia entre el prestatario y el prestatario, y el crédito Registra la cuenta "Gastos Financieros - Pérdida de Cambio".
Para la cuota de divisas obtenida por la empresa, se registra un "Cuota de Cambio" Se debe registrar una cuenta de "cuota de divisas" para comprar la moneda con la cuota de divisas y fondos equivalentes en RMB. Al vender, se debitará la "cuenta de depósito bancario (RMB)" y la "cuenta de depósito bancario (RMB)" cuando se venda la cuota de divisas, la cantidad de RMB realmente recibida o la cantidad de RMB realmente recibida será la misma que la seleccionada por la empresa. La cantidad de la cotización de divisas del país convertida a la moneda estándar contable es. se debita de la cuenta "Depósitos bancarios - (RMB)" y se acredita a la cuenta "Gastos financieros - Pérdida cambiaria".
1121 Valores
1. por la empresa y preparado para ser liquidado dentro de un año, incluidos varios bonos y acciones
2 Cuando la empresa compra bonos, se calcula el precio real pagado (incluido el precio) y las tarifas de transacción. gastos relacionados, lo mismo a continuación), debitar esta cuenta, acreditar "depósito bancario" y otras cuentas.
Si el pago real incluye intereses acumulados en la fecha de compra, también se debe debitar la cuenta "Otras cuentas por cobrar - ingresos por intereses acumulados".
Si el monto del interés del bono es grande, la empresa debe calcular el interés mensualmente según la base devengada, debitar la cuenta "otras cuentas por cobrar - ingresos por intereses acumulados" y acreditar la cuenta "no Ingresos de explotación - Cuenta “Ingresos de inversiones”.
Cuando una empresa recibe intereses de bonos, debe debitar la cuenta de "depósito bancario" y acreditar las cuentas de "otras cuentas por cobrar - ingresos por intereses acumulados" e "ingresos no operativos - ingresos de inversiones".
Cuando una empresa vende bonos o cobra principal e intereses antes de que venzan los bonos, debe debitar cuentas como "Depósitos bancarios" según el monto real recibido y acreditar esta cuenta según el valor en libros de los bonos. y acreditarlo de acuerdo con el monto registrado Los ingresos por intereses acumulados se acreditan en la cuenta "Otras cuentas por cobrar - ingresos por intereses acumulados", y la cuenta "Ingresos no operativos - ingresos por inversiones" se acreditan de acuerdo con la diferencia entre endeudamiento y préstamo.
3. Cuando una empresa compra acciones, se debe debitar de esta cuenta y acreditar "depósito bancario" y otras cuentas según el precio real pagado. Si el pago real incluye dividendos declarados, también se debe debitar la cuenta "Otras cuentas por cobrar - dividendos por cobrar".
Cuando una empresa recibe dividendos, debita "depósitos bancarios" y otras cuentas, y acredita "ingresos no operativos - ingresos de inversiones", "otras cuentas por cobrar - dividendos por cobrar" y otras cuentas.
Cuando una empresa vende acciones, debe debitar los "Depósitos bancarios" y otras cuentas de acuerdo con el monto real recibido, acreditar esta cuenta de acuerdo con el valor en libros de las acciones vendidas y acreditar "" de acuerdo con el dividendos registrados La cuenta "otras cuentas por cobrar - dividendos por cobrar" se acredita a la cuenta "ingresos no operativos - ingresos por inversiones" o se carga a la cuenta "gastos no operativos - pérdidas por inversiones" en función de la diferencia entre préstamos y préstamos.
1131 Documentos por cobrar
1. Esta cuenta contabiliza diversas facturas recibidas por la empresa por la venta de productos y otros negocios, como letras de cambio, pagarés, etc. Los cheques recibidos deben depositarse en el banco y registrarse en la cuenta de "depósito bancario" y no incluirse en los documentos por cobrar.
2. Cuando la empresa reciba efectos por cobrar, se debitará de esta cuenta y se acreditarán las cuentas por cobrar y otras cuentas. Cuando los documentos por cobrar se reciban a su valor nominal al vencimiento, se debitará “Depósito Bancario” y se acreditará en esta cuenta. Si se trata de un pagaré que devenga intereses, de acuerdo al capital e intereses recibidos al vencimiento, se debitará cuentas como “Depósito Bancario”, y se acreditará esta cuenta y la cuenta “Gastos Financieros - Gastos por Intereses” (la cuenta detallada de gastos por intereses se debitarán como gastos por intereses y se acreditarán como ingresos, lo mismo a continuación). Si el monto de los intereses es elevado, la empresa debe debitar los ingresos por intereses acumulados a la cuenta "Otras cuentas por cobrar - Ingresos por intereses acumulados" y acreditar a la cuenta "Gastos financieros - Gastos por intereses" mensualmente de conformidad con el principio de acumulación. madurez.
Cuando se reciben intereses, se debita la cuenta "Depósitos Bancarios" y se acreditan las cuentas "Otros Créditos - Ingresos por Intereses Devengados" y "Gastos Financieros - Gastos por Intereses".
3. La empresa descuenta las cuentas por cobrar indebidas al banco. Cuando el banco deposita el monto neto después de deducir el interés de descuento al depositante, debe debitar el "depósito bancario" de acuerdo con el monto real recibido. Esta cuenta se acredita según el importe en libros de la letra, la cuenta "Otros créditos - Ingresos por intereses devengados" se acredita según los ingresos por intereses devengados que se hayan registrado, y la cuenta "Gastos financieros - Ingresos por intereses devengados" se carga o se acredita según la diferencia entre la cuenta “Gastos por intereses” del prestatario y del prestamista.
La letra descontada no es una letra de aceptación bancaria. Si el pagador de la letra no puede pagarla cuando vence, la empresa asumirá la responsabilidad de reembolso. Por lo tanto, cuando una empresa realiza descuentos, generalmente debe acreditar las facturas por cobrar descontadas a la cuenta "1126 Descuento de facturas por cobrar" recién agregada en lugar de acreditar directamente esta cuenta. Cuando la letra vence, el pagador paga el principal y los intereses de la letra al banco que maneja el descuento, y luego utiliza la cuenta "Descuento de letras por cobrar" para compensar esta cuenta, es decir, se debita la cuenta "Descuento de letras por cobrar". según el valor nominal y se acredita en esta cuenta. Cuando la letra vence y el pagador no puede pagar el principal y los intereses de la letra, y la empresa es responsable de pagar al banco de descuento, la cuenta "descuento de letras por cobrar" se debitará según el valor nominal, las "otras cuentas por cobrar" "La cuenta se debitará de acuerdo con los intereses pagados, y el principal y los intereses pagados se debitarán al Crédito de la cuenta "Depósito Bancario". El importe nominal que la empresa debe cobrar del deudor original todavía se contabiliza en esta cuenta. Si las facturas por cobrar descontadas por la empresa son facturas de aceptación bancaria, la empresa puede acreditar directamente esta cuenta al realizar el descuento y no es necesario agregar una cuenta de "descuento de facturas por cobrar".
4. Los diversos documentos por cobrar deben fijarse en diferentes monedas y llevarse una contabilidad detallada respectivamente.
5. La empresa debe establecer un "registro de documentos por cobrar" para registrar el tipo, número, fecha de emisión, importe nominal y unidad monetaria del primer documento por cobrar, el nombre del pagador y del aceptante, y la fecha de vencimiento del primer documento por cobrar y la tasa de interés, la fecha de descuento, la tasa de descuento y el descuento neto, así como la fecha de cobro y el monto recuperado. Una vez que los documentos por cobrar se liquidan a su vencimiento, deben cancelarse uno por uno en el "Registro de Documentos por Cobrar".
1141 Cuentas por cobrar
1. Esta cuenta contabiliza la cantidad de dinero que la empresa debe cobrar de la unidad compradora o de la unidad que acepta servicios laborales por la venta de productos, materiales y servicios. .
2. Esta cuenta debe configurarse según diferentes monedas y diferentes unidades de compra o unidades receptoras de servicios. Cuando se produzca este tipo de negocio, se debitará de esta cuenta y se acreditará a la cuenta de "ingresos por ventas de productos".
3. Las cuentas por cobrar deben ser manejadas por la persona o unidad responsable de su recuperación. Las cuentas por cobrar no cobradas deben cobrarse de manera oportuna y conciliarse periódicamente. Cuando las cuentas por cobrar incobrables se confirmen como deudas incobrables de conformidad con la reglamentación, las empresas que tengan provisiones para deudas incobrables debitarán la cuenta "Provisión para deudas incobrables" y acreditarán esta cuenta; las empresas que no hagan provisiones para deudas incobrables debitarán "Gastos administrativos"; pérdidas por deudas incobrables" "Cuenta, acredite esta cuenta y explíquelo en el informe contable del año.
En cuarto lugar, las cuentas de anticipo de la empresa se pueden contabilizar en la cuenta "Cuentas de anticipo 2161", pero las cuentas de anticipo del mismo cliente deben transferirse de la cuenta "Cuentas de anticipo" después de que se produzcan las cuentas por cobrar pertinentes. . afuera. Las empresas con menos cuentas recibidas por adelantado pueden registrar directamente las cuentas recibidas por adelantado sin configurar la cuenta "Cuentas recibidas por adelantado".
1151 Provisiones para insolvencias
1. Esta cuenta contabiliza las provisiones para insolvencias realizadas por la empresa para cuentas por cobrar, documentos por cobrar y otras cuentas por cobrar que no se espera recuperar.
2. Al final del año, la empresa debe calcular las reservas para insolvencias que la empresa debe retirar en función de los saldos de fin de año de "cuentas por cobrar", "documentos por cobrar" y otras cuentas. la tasa de retiro prescrita. Cuando una empresa retira provisiones para insolvencias en el primer año, debe debitar la cuenta "gastos administrativos - pérdidas por insolvencia" y acreditar esta cuenta al realizar provisiones para insolvencias en los años siguientes, si el monto de las provisiones para insolvencias es mayor que el monto de las provisiones para insolvencias. saldo contable de esta cuenta, la cuenta "Gastos Administrativos - Pérdida por insolvencia" se debitará de acuerdo con la diferencia y esta cuenta se acreditará si el monto de las provisiones por insolvencia acumuladas es menor que el saldo contable de esta cuenta; a esta cuenta se le deberá debitar según la diferencia y se le acreditará a la cuenta “Gastos Administrativos - Pérdida por Incobrabilidad”.
Si los saldos de fin de año de las cuentas por cobrar, las facturas por cobrar y otras cuentas contienen cuentas por cobrar de ventas a plazos o cuentas por cobrar de ingresos por ventas determinadas con base en el progreso de la finalización o la carga de trabajo real, se calculará el monto de la provisión para deudas incobrables. Al calcular el importe de las provisiones por insolvencias, este importe deberá deducirse.
3. Las deudas incobrables confirmadas de acuerdo con la normativa deberán debitarse de esta cuenta y acreditarse en "Cuentas por cobrar" y otras cuentas.
4. Cuando las cuentas por cobrar que hayan sido catalogadas como incobrables se recuperen total o parcialmente en el futuro, el monto recuperado deberá debitarse de “Cuentas por Cobrar” y otras cuentas, y acreditarse a esta. (o cuenta "Comisión de gestión - pérdida por insolvencia"), débito "depósitos bancarios" y otras cuentas, y crédito "cuentas por cobrar" y otras cuentas.
5. El saldo final de esta partida debe reflejarse como "cuentas por cobrar" o "documentos por cobrar" en el balance.
1161 Impuesto sobre la renta pagado por adelantado
1. Esta cuenta contabiliza el impuesto sobre la renta pagado por adelantado por las empresas de conformidad con la Ley del Impuesto sobre la Renta sobre Empresas con Inversión Extranjera y Empresas Extranjeras (en adelante denominadas la Ley Tributaria).
2. Al cobrar el impuesto sobre la renta por adelantado, se debitará de esta cuenta y se acreditará a la cuenta de "depósito bancario".
Al final del año, la empresa calcula el impuesto a la renta anual a pagar de acuerdo con las disposiciones de la ley tributaria, debita las ganancias no distribuidas, acredita el impuesto a pagar - impuesto a la renta a pagar y transfiere la renta el impuesto pagado anticipadamente este año de esta cuenta al impuesto sobre la renta a pagar. La cuenta del impuesto a pagar se carga al impuesto a pagar; la cuenta del impuesto a la renta a pagar se acredita a esta cuenta. Si el monto prepago es mayor que el monto a pagar, de esta cuenta solo se transferirá el impuesto a la renta a pagar durante todo el año a la cuenta "Impuesto a Pagar - Impuesto a la Renta a Pagar". El saldo deudor al final de esta cuenta es el pago excesivo del impuesto sobre la renta de este año. Cuando la autoridad fiscal devuelve el importe pagado en exceso a la empresa, se debe cargar en la cuenta de "depósito bancario" y acreditarse en esta cuenta.
1. Esta cuenta contabiliza el importe pagado por adelantado por la empresa al proveedor según el contrato de compra.
2. Cuando la empresa pague por adelantado según el contrato, se debitará de esta cuenta y se acreditará en la cuenta de "depósito bancario".
3. Cuando una empresa recibe bienes comprados, debe debitar la "Compra de material" y otras cuentas relacionadas y acreditar la cuenta "Cuentas por pagar" de acuerdo con el monto total del pago. Para aquellos que han sido prepagos, el pago anticipado deberá transferirse de esta cuenta a cuentas por pagar, las cuentas por pagar serán debitadas y esta cuenta será acreditada.
La empresa debe verificar los registros detallados de esta cuenta en cualquier momento para determinar si ha llegado la orden de pago anticipado, asegurarse de que el pago anticipado se transfiera a las cuentas por pagar de manera oportuna para compensar parte del pago por pagar y evitar pagos repetidos o la mismo pago en cuentas por pagar y esta cuenta no se liquida por mucho tiempo.
Las empresas con pequeños pagos anticipados también pueden debitar los pagos anticipados directamente a la cuenta de cuentas por pagar sin necesidad de configurar esta cuenta.
4. Esta cuenta debe configurar cuentas detalladas según diferentes monedas y unidades de suministro para una contabilidad detallada.
1181 Comunicación Interna
1. Este tema da cuenta de las transacciones entre la empresa y sus empresas afiliadas, y entre empresas afiliadas.
2. Esta cuenta debe configurar una cuenta detallada según el nombre de la empresa actual para una contabilidad detallada.
3. Para garantizar que las transacciones entre empresas sean consistentes, se debe utilizar un "aviso de contabilidad de transacciones internas", que debe ser completado por la unidad de negocio económico y enviado a la otra parte para su contabilidad. de manera oportuna, la otra parte devolverá la copia de manera oportuna después de la verificación. Al final de cada mes, la parte designada debe copiar la lista de transacciones internas basada en registros detallados y enviarla a la otra parte para que verifique las cuentas; la otra parte debe verificarla a tiempo y firmar la lista antes de devolverla a la cuenta; unidad emisora. Si hay algún elemento que no esté completo o que no se pueda inspeccionar debido a errores, esto debe anotarse en detalle en la lista de aprobación. La unidad emisora debe identificar y ajustar rápidamente los registros de elementos erróneos señalados por la otra parte.
4. Cuando una empresa prepara o consolida estados financieros, debe compensar las transacciones internas. Si hay partidas impagas que no se pueden compensar, estas partidas impagas pueden reflejarse en "otras cuentas por cobrar" u "otras cuentas por pagar" en el balance.
1191 Otras cuentas por cobrar
1. Esta cuenta contabiliza diversas cuentas por cobrar distintas de documentos por cobrar, cuentas por cobrar, impuestos sobre la renta pagados por adelantado, bienes pagados por adelantado y transacciones internas y pagos temporales, incluida la reserva. fondos, depósitos, compensaciones por cobrar, derechos de importación reembolsables e impuestos industriales y comerciales unificados, ingresos por intereses devengados, dividendos por cobrar, hipotecas en efectivo, etc.
2. Esta cuenta debe clasificarse según otras cuentas por cobrar y llevarse una contabilidad detallada según las diferentes monedas y deudores.
3. Las empresas que adopten un sistema de fondo de reserva deben agregar una cuenta de "fondo de reserva".
1201 Gastos pagados por adelantado
1. Esta cuenta contabiliza los gastos en los que ha incurrido la empresa pero que deben ser asumidos por el período actual y los períodos posteriores, respectivamente, como primas de seguro pagadas por adelantado y alquileres pagados por adelantado. , y los impuestos pagados por adelantado esperan.
El segundo son las primas de seguros, alquileres, impuestos sobre bienes inmuebles urbanos, impuestos sobre licencias de vehículos y embarcaciones, etc. Lo que deba ser compartido por la empresa en este período y en períodos posteriores se cargará en esta cuenta y se acreditará en "depósitos bancarios" y otras cuentas.
3. Los gastos pagados anticipadamente deberán amortizarse en cuotas según el período de beneficio del rubro de gasto. Al amortizar se debita la cuenta de gastos correspondiente y se acredita esta cuenta.
Para pequeños gastos diferidos, se puede debitar directamente la cuenta de gastos correspondiente y acreditar "depósito bancario" y otras cuentas al pagar, sin contabilizar esta cuenta.
4. En esta cuenta se deben configurar cuentas detalladas según los tipos de gastos.
1301 Adquisición de materiales
1. Esta materia calcula los costos de adquisición de diversos materiales adquiridos por la empresa.
2. El costo de adquisición de materiales subcontratados generalmente incluye: (1) precio de compra; (2) transporte al extranjero y gastos diversos (incluidos transporte, carga y descarga, seguro, embalaje, almacenamiento, etc.); (3) Costos en tránsito Pérdidas razonables; (4) Gastos de clasificación antes del almacenamiento (incluidos la mano de obra y los gastos incurridos por la clasificación y las pérdidas de cantidad necesarias, pero se debe deducir el valor de los residuos reciclados; (5) Transporte local de materiales a granel como este; como carbón y minerales Gastos diversos (6) Impuestos que el comprador debe pagar según las regulaciones (como el impuesto industrial y comercial unificado para la compra de productos agrícolas sujetos a impuestos). Los materiales y piezas importados también deben incluir derechos de aduana, impuestos unificados industriales y comerciales y otras tasas conexas pagadas de conformidad con las reglamentaciones. Los gastos de viaje del personal de compras, los fondos de la agencia de compras, el transporte local y los gastos varios de materiales no a granel, los gastos del departamento de suministros y de almacén de la empresa, etc., deben incluirse en la cuenta de "gastos generales de fabricación" y no se incluirán en el costo de adquisición de materiales. .
3. Las empresas pueden utilizar costos planificados o costos reales para la contabilidad de materiales. Las empresas con una amplia variedad de materiales generalmente pueden utilizar los costos planificados para la contabilidad. Para algunos materiales que tienen una pequeña variedad pero representan una gran proporción del costo del producto, también se puede utilizar la contabilidad de costos reales. Para los materiales importados, generalmente se pueden utilizar los costos reales para la contabilidad. Para empresas de pequeña escala con tipos de materiales simples y pocas operaciones de compra, todos sus materiales se pueden calcular a costos reales. Depende de la empresa decidir qué método adoptar en función de la situación real.