¿Cómo redactar el sistema contable para pequeñas empresas?
Sistema de contabilidad financiera Artículo 1
×× El sistema de contabilidad financiera se basa en la "Ley de contabilidad", los "Principios generales de las finanzas empresariales", el "Sistema de contabilidad empresarial" y el "Sistema de contabilidad empresarial". Normas de contabilidad" y los sistemas de contabilidad de la industria, las "Opiniones sobre..." del Ministerio de Finanzas se formulan sobre la base de la situación real de la empresa.
Artículo 2 Este sistema tiene como objetivo estandarizar la gestión financiera y las actividades contables de la empresa, promover que la empresa establezca métodos de gestión de contabilidad financiera científicos y razonables, adaptarse a los requisitos de los sistemas empresariales modernos y fortalecer las capacidades de autodisciplina. . Es la base para la formulación de métodos específicos de gestión de la contabilidad financiera y especificaciones operativas, y es la garantía para la implementación efectiva del sistema de contabilidad financiera.
Artículo 3 El sistema de contenido de este sistema incluye principios generales, estructura organizativa contable de la empresa, sistema contable y de gestión financiera de la empresa, principios contables y formas organizativas, procesamiento de cuentas y procedimientos contables, sistema de informes contables, gestión de fondos de capital. y gestión financiera, gestión y contabilidad de activos corrientes, gestión y contabilidad de activos fijos y otros activos a largo plazo, gestión y contabilidad de costos y gastos, gestión y contabilidad de costos laborales, gestión y contabilidad de ingresos, gestión y contabilidad de distribución de beneficios, planificación financiera y integral gestión presupuestaria, gestión fiscal, gestión de negocios en moneda extranjera, análisis financiero, archivos contables, informatización contable y financiera en línea, contabilidad responsable y control contable, y gestión de asuntos contables.
Capítulo 2 Organización contable de la empresa
Artículo 4 La empresa implementa un sistema de gestión financiera con liderazgo unificado y gestión jerárquica, es decir, el director general o subdirector general - el director financiero - el departamento financiero o el supervisor de contabilidad.
Artículo 5 El director general o el subdirector general estará a cargo de la gestión diaria de las operaciones y del trabajo contable.
Artículo 6 El director financiero estará a cargo del trabajo financiero de la empresa de acuerdo con la autorización.
Artículo 7 El Departamento Financiero es un organismo funcional específicamente responsable de la gestión financiera y la labor contable de la empresa.
Artículo 8 Los puestos de trabajo responsables de las funciones de contabilidad y control incluyen principalmente: ⑴ Cajero. Responsable de caja y caja bancaria. ⑵Contabilidad. Recopilar y procesar diversa información contable y realizar funciones de registro y contabilidad. ⑶Informe contable. Elaborar informes financieros presentados por las empresas a terceros. ⑷Gestión de costes. Recopilar y asignar costos de productos o servicios (asignación de costos); proponer medidas de reducción de costos y perseguir el objetivo de "minimización de costos" (control de costos); ⑸Gestión de activos. Responsable de la contabilidad y gestión de inventarios, activos fijos y activos intangibles de la empresa; establecer el sistema de información de activos fuera de balance de la empresa y realizar la gestión de los recursos de la empresa. ⑹Plan de negocios. Preparar planes de mediano a largo plazo y planes de negocios anuales basados en las estrategias de la empresa y presentarlos para su aprobación, realizar un seguimiento e informar sobre la implementación de los planes de negocios. ⑺Gestión presupuestaria. Preparar presupuestos basados en el plan de negocios anual; mantener dinámicamente el sistema presupuestario; analizar e informar las variaciones y motivos del presupuesto e implementar incentivos de implementación del presupuesto. ⑻Archivos contables. Responsable de la gestión del archivo contable de la empresa. ⑼Contabilidad en línea. Responsable de la informatización contable de la empresa y del trabajo financiero online.
Artículo 9 Los principales cargos de la gestión financiera incluyen: ⑴Gestión de fondos e inversión a corto plazo. Responsable del despacho unificado de todos los fondos controlados por la empresa. ⑵Análisis financiero. Procesamiento integral de información contable y otra información de gestión para proporcionar una base para que la dirección de la empresa tome decisiones. ⑶Gestión fiscal. Investigar las políticas fiscales y tributarias regionales y de la industria; ser responsable de la planificación tributaria de los proyectos de inversión; implementar el tratamiento fiscal y tributario de la empresa (o unidades afiliadas); coordinar las relaciones corporativas con los departamentos fiscales y tributarios. ⑷Gestión del capital humano. Contabilidad y gestión de los costos del capital humano (recursos) de la empresa; medición de la contribución del capital humano para proporcionar una base de distribución para el sistema de pensiones; ⑸Política de crédito. Responsable de revisar el crédito de los clientes, evaluar los riesgos de ventas de crédito corporativo y cuentas por cobrar fortaleciendo la gestión de la deuda y mejorando la calificación crediticia de la empresa; ⑹Presupuesto de capital. Estimar el flujo de caja de proyectos de inversión, analizar y evaluar planes de inversión a largo plazo y proponer planes de inversión optimizados para que la dirección de la empresa tome decisiones. ⑺Financiamiento de la empresa. Manejar la relación proporcional entre el financiamiento de deuda y el financiamiento de capital y optimizar la estructura de capital de la empresa, ajustar dinámicamente la estructura de deuda de la empresa y reducir los costos financieros, formular e implementar índices de emparejamiento a corto, mediano y largo plazo de acuerdo con las necesidades de capital y crédito bancario de la empresa; Préstamos, préstamos confiados, Planes de financiación que combinan certificados de crédito y otros métodos.
Artículo 10 Los puestos contables podrán ser ocupados por una persona por puesto, por varios puestos por persona o por varios puestos por puesto. Sin embargo, los cajeros no podrán ser simultáneamente responsables de auditar, llevar archivos contables y registrar ingresos, gastos y cuentas de derechos y deudas de los acreedores.
Artículo 11 Los puestos del personal contable deberán rotarse de forma planificada.
Artículo 12 Fortalecer la formación de calidad profesional y el cultivo de la ética ideológica y moral del personal contable.
Capítulo 3 Principios de Contabilidad y Formas Organizativas
Artículo 13 Principios de Contabilidad El trabajo contable debe basarse en transacciones económicas reales, con métodos correctos y registros precisos, el contenido es completo, los procedimientos son completo y cumple con el límite de tiempo. Cada vez que se realice una transacción económica se deberán obtener o diligenciar los comprobantes originales. Todo tipo de comprobantes originales deben ser verdaderos y completos en contenido, completos en procedimientos y exactos en cifras. Los estados contables deben ser claros y fáciles de entender y aplicar. La empresa debe establecer tres tipos de libros de contabilidad: diario, libro mayor detallado y libro mayor general, así como varios libros de contabilidad auxiliares necesarios. Se deben registrar varios libros de cuentas basándose en comprobantes originales, comprobantes contables o cuadros resumen de comprobantes contables cuya exactitud se verifique. Garantice el registro oportuno, contenido completo, cifras precisas y resúmenes claros. Las empresas deben mantener sus cuentas en valores devengados. Los cálculos de ingresos y gastos de la empresa deben ser proporcionales entre sí. Los bienes de la empresa deben contabilizarse al costo real. Las empresas deberían trazar una línea entre los gastos de capital y los gastos de ingresos. Si el beneficio del gasto se extiende a más de un año fiscal (sin incluir uno), se considerará gasto de capital; si el beneficio del gasto sólo se extiende al ejercicio contable en curso, se considerará gasto de ingreso; Los métodos contables de la empresa deben ser consistentes en cada período y no deben modificarse a voluntad. Si los cambios son necesarios, generalmente deben realizarse desde el comienzo del nuevo año fiscal, y los cambios, las razones de los cambios y su impacto en el estado financiero y los resultados operativos de la empresa deben explicarse completamente en el informe contable del año. de cambio. El informe financiero de la empresa debe reflejar plenamente el estado financiero y los resultados operativos de la empresa. Las transacciones económicas importantes deben reflejarse por separado. La empresa implementa contabilidad computarizada e implementa gestión financiera en línea basada en condiciones reales.
Artículo 14 Forma organizativa de contabilidad La empresa seguirá el principio de "gestión unificada y responsabilidad jerárquica" para formar un todo contable orgánico que combine la gestión general y la gestión jerárquica, y conecte la contabilidad completa y la contabilidad de costos separada. . Como persona jurídica independiente, la empresa utiliza todos sus bienes para operar de forma independiente de conformidad con la ley, es responsable de sus propias pérdidas y ganancias y paga impuestos de acuerdo con las normas del departamento de gestión financiera de la empresa, como departamento funcional de la empresa. la labor contable de la empresa, supervisa toda la gestión financiera y la labor contable dentro de su ámbito.
Capítulo 4 Procesamiento de Cuentas y Procedimientos Contables
Artículo 15 Fijación de Materias Contables La fijación de materias contables empresariales se determinará de conformidad con el "Sistema de Contabilidad de Empresas Inmobiliarias".
Artículo 16 Comprobantes contables Los comprobantes contables incluyen comprobantes originales y comprobantes contables, y están en un formato unificado de acuerdo con el "Sistema de Contabilidad de Empresas Inmobiliarias" y los requisitos de control contable interno.
Artículo 17 Los comprobantes contables deben pasar por una serie de procesos contables como la cumplimentación de comprobantes contables, el registro de libros de cuentas y la preparación de estados financieros para transmitir el negocio económico de la empresa antes de que puedan convertirse en información contable útil, completa. e Informar de forma centralizada y serializada las actividades económicas y de gestión empresarial de la empresa y sus unidades filiales. El proceso de entrega de comprobantes contables es una forma importante de control contable interno dentro de la empresa. Para garantizar la calidad de la información contable y la eficiencia del trabajo contable, las empresas deben combinar el establecimiento y la mejora de sistemas de control interno y estipular claramente los procedimientos de entrega de comprobantes contables para algunos negocios económicos importantes que ocurren con frecuencia.
Artículo 18 Configuración del libro de contabilidad Los libros de contabilidad de la empresa incluyen, entre otros, el libro mayor general, el libro mayor secuencial, el libro mayor detallado, la cuenta de auditoría, el libro mayor, etc.
Artículo 19 La empresa podrá, con base en sus características comerciales y requisitos contables, y bajo la premisa de legalidad y cumplimiento, formular procedimientos de entrega de comprobantes, procesamiento de cuentas y contabilidad que sean adecuados para que la empresa se adapte a Profundizar y desarrollar los requisitos de la contabilidad económica para maximizar el potencial y servir a las actividades comerciales de la empresa.
Capítulo 5 Sistema de informes contables
Artículo 20 Los informes contables son documentos escritos que reflejan de manera integral el estado financiero de una empresa en una fecha específica, así como los resultados operativos y el flujo de efectivo de una período específico.
Los informes contables se dividen en informes contables financieros anuales, semestrales, trimestrales y mensuales. Los informes contables incluyen estados contables, notas a los estados contables, estados financieros, etc.
Artículo 21 Tipos y formato de estados contables Los estados contables se preparan sobre la base de registros contables y otros materiales relevantes, y tienen un determinado sistema de índices para reflejar el estado financiero, los resultados operativos y los costos de la empresa. Los gastos incluyen tres estados principales: balance general, estado de resultados, estado de flujo de efectivo y apéndices relevantes, como el estado de distribución de ganancias. La empresa y sus unidades afiliadas deben establecer un sistema completo de estados contables externos e internos.
Artículo 22 Estado Contable Consolidado: Si la inversión de la empresa en otras unidades representa más del 50% del capital total de la unidad (excluyendo el 50%), o aunque represente menos del 50% del capital total de la unidad, tiene el control real, si la empresa tiene derecho, se prepararán estados contables consolidados que reflejen integralmente los resultados de operación, la situación financiera y los cambios del grupo empresarial formado por la empresa y sus filiales. Los tipos de estados contables consolidados incluyen: balance de situación consolidado, cuenta de resultados consolidada, estado de flujo de efectivo consolidado y estado de distribución de utilidades consolidado.
Capítulo 6 Gestión de Capital y Gestión de Financiamiento Corporativo
Artículo 23 Obtención y Gestión de Capital El capital se puede dividir en capital de persona jurídica y capital individual según la entidad de inversión y capital extranjero, etc. . Los inversores pueden inyectar capital a la empresa en forma de fondos monetarios, objetos físicos, activos intangibles, etc.; sin embargo, la empresa no puede absorber aportaciones de capital de inversores que ya hayan establecido intereses garantizados y activos arrendados; Los inversores comparten las ganancias, los riesgos operativos y las pérdidas operativas de la empresa según la proporción del aporte de capital o la proporción estipulada en los estatutos. Las empresas deben mantener y aumentar la gestión del capital. Cuando una empresa cambia su forma comercial, la empresa debe organizar esfuerzos para inventariar los activos y pasivos para garantizar que las cuentas sean consistentes. Sobre esta base, se confía a una agencia de tasación de activos la tarea de evaluar los activos de la empresa y determinar el valor tasado. , la empresa debe ser responsable del cambio de forma empresarial de la inversión. Cuando una empresa reúne capital, la diferencia entre el monto de capital efectivamente pagado por los inversionistas y el excedente de su capital, la diferencia entre el valor tasado de los bienes y activos donados o el valor estipulado en los estatutos y el valor contable original, así como la diferencia en la conversión del tipo de cambio del capital, etc., se incluyen en el Fondo de Previsión de capital. El fondo de reserva de capital puede convertirse en capital de conformidad con los procedimientos legales.
Artículo 24 Gestión de la Financiación Empresarial Los pasivos de una empresa se dividen en pasivos corrientes y pasivos a largo plazo. Los pasivos corrientes incluyen préstamos a corto plazo, documentos por pagar, cuentas por pagar, cuentas por pagar por adelantado, otras cuentas por pagar, salarios por pagar, tasas de asistencia social por pagar, impuestos por pagar, etc., los pasivos a largo plazo incluyen préstamos a largo plazo, cuentas por pagar a largo plazo, etc. Según las necesidades operativas y sujeto a la aprobación o autorización de la junta directiva, la empresa puede recaudar fondos de instituciones financieras y organizaciones financieras y determinar el plazo del préstamo en función del propósito del préstamo. Bajo la premisa de cumplir con las leyes y regulaciones nacionales, también se pueden utilizar otras formas de financiamiento, como el crédito comercial.
Artículo 25 Una empresa de gestión de capital establecerá un mecanismo de operación de capital bajo el liderazgo del director financiero con el departamento de gestión financiera de la empresa como centro de liquidación de capital para la planificación general, el reembolso del préstamo y el reembolso. para efectivamente Puede administrar y supervisar eficazmente el uso de los fondos dentro del sistema de la empresa, acelerar la rotación de fondos, mejorar la eficiencia del uso de los fondos, reducir los costos financieros, garantizar la seguridad de los fondos y mejorar la eficiencia general de la empresa.
Capítulo 7 Gestión de Activos y Contabilidad
Artículo 26 Los activos de la empresa se dividen en activos corrientes, activos fijos, activos intangibles, activos diferidos y otros activos.
Artículo 27 Los activos corrientes incluyen efectivo, depósitos varios, otros fondos monetarios, inversiones a corto plazo, documentos por cobrar, cuentas por cobrar y pagos anticipados, inventarios, gastos pagados anticipadamente, etc. Las cuentas por cobrar y los pagos anticipados incluyen cuentas por cobrar por ventas de viviendas, otras cuentas por cobrar, pagos anticipados de proyectos, pagos anticipados de materiales, etc. Los inventarios incluyen materiales, consumibles de bajo valor, productos de desarrollo, productos de desarrollo de cobro a plazos, productos de desarrollo de alquiler y facturación de viviendas, costos de desarrollo. etc. Los activos fijos se refieren a casas y edificios, maquinaria, maquinaria, herramientas de transporte y otros equipos, aparatos, herramientas, etc. relacionados con la producción y operación con una vida útil superior a un año, elementos que no son el equipo principal de producción y operación; tengan un valor unitario superior a 2.000 yuanes, y aquellos con una vida útil superior a dos años también se considerarán activos fijos.
Los activos intangibles se refieren a activos que las empresas utilizan durante mucho tiempo pero que no tienen forma física, incluidos derechos de patente, derechos de marca registrada, derechos de autor, derechos de uso de la tierra, tecnología no patentada, fondo de comercio, etc. Los activos diferidos incluyen gastos de puesta en marcha, gastos de mejora del inmovilizado alquilado en régimen de arrendamiento operativo, gastos de reparación del inmovilizado con un periodo de amortización superior a un año y otros gastos diferidos. Otros activos incluyen instalaciones temporales, materiales de reserva especiales, depósitos bancarios congelados, materiales congelados, bienes involucrados en litigios, etc.
Artículo 28 La empresa adoptará diferentes métodos de valoración y formas contables en función de las diferentes características de cada activo y de acuerdo con las leyes y reglamentos pertinentes, y formulará los sistemas de gestión correspondientes.
Capítulo 8 Gestión y Contabilidad de la Inversión Extranjera
Artículo 29 Las categorías de inversión, de acuerdo con las leyes y regulaciones nacionales, podrán utilizar fondos monetarios, objetos físicos, activos intangibles, etc. para otros unidades de inversión, incluidas las inversiones a corto plazo y las inversiones a largo plazo. Las inversiones a corto plazo se refieren a valores que pueden liquidarse en cualquier momento y mantenerse dentro de un año, así como otras inversiones que no exceden de un año. Las inversiones a largo plazo se refieren a valores que no están destinados a ser liquidados en ningún momento y se mantienen por más de un año, así como otras inversiones que tienen una duración superior a un año.
Artículo 30: Las inversiones en capital externo de las sociedades administradoras de inversiones deberán ser aprobadas por el directorio. Los valores adquiridos por empresas generalmente se encomiendan a instituciones financieras independientes para que los conserven en su nombre. En circunstancias especiales, los valores deben depositarse en una caja de seguridad especial y sólo pueden ser manejados por personal debidamente autorizado. Los valores también deben inventariarse periódicamente para garantizar que las cuentas sean consistentes.
Artículo 31 Valoración de inversiones y contabilidad de ingresos de inversiones La fijación de precios de inversiones y la contabilidad de ingresos de inversiones de la Compañía deberán cumplir con las normas contables.
Capítulo 9 Costos y Gastos
Artículo 32 Se computarán los gastos diversos que incurra la empresa en el proceso de desarrollo inmobiliario, venta de productos, prestación de servicios laborales, operaciones, etc. de acuerdo con las regulaciones nacionales.
Artículo 33 El costo del desarrollo de productos por parte de una empresa de desarrollo inmobiliario incluye honorarios de compensación por adquisición de terrenos y demolición, honorarios de ingeniería preliminar, honorarios de ingeniería de construcción e instalación, honorarios de infraestructura, honorarios de instalaciones públicas y costos indirectos de desarrollo. y otros gastos. Los honorarios de compensación por adquisición y demolición de terrenos se refieren a diversos gastos incurridos en la adquisición de terrenos para el desarrollo inmobiliario, incluidos los honorarios de adquisición de terrenos, los impuestos sobre la ocupación de tierras agrícolas, los honorarios de reasentamiento laboral y los gastos netos relacionados con la compensación por la demolición de anexos sobre el suelo y subterráneos, y Gastos de reasentamiento y reubicación en vivienda. Los honorarios de ingeniería preliminares incluyen planificación, diseño, estudio de viabilidad del proyecto, hidrología, geología, estudios, topografía y cartografía, nivelación del sitio y otros gastos. Los honorarios de ingeniería de construcción e instalación incluyen diversos honorarios de ingeniería de construcción e instalación y honorarios de equipo incurridos durante la construcción de proyectos de desarrollo de terrenos y viviendas de acuerdo con los planos de construcción de ingeniería de construcción e instalación. Las tarifas de infraestructura se refieren a tarifas de infraestructura como suministro de agua, suministro de energía, suministro de gas, descarga de aguas residuales, drenaje de inundaciones, comunicaciones, iluminación, ecologización, instalaciones sanitarias y carreteras incurridas durante el desarrollo de terrenos y viviendas. Las tarifas de las instalaciones públicas de apoyo se refieren a las tarifas de las instalaciones públicas de apoyo que ocurren dentro de la comunidad de desarrollo y pueden incluirse en el costo del desarrollo de terrenos y viviendas y no pueden transferirse mediante una tarifa, como calderas, torres de agua, comités vecinales, estaciones de policía, guarderías. Cuidados, protección contra incendios y bicicletas. Gastos en instalaciones como cobertizos y baños públicos. Los costos indirectos de desarrollo se refieren a los costos incurridos por una empresa para organizar y gestionar directamente proyectos de desarrollo, incluidos salarios, tasas de asistencia social, tasas de depreciación, tasas de reparación, tasas de oficina, tasas de agua y electricidad, primas de seguro laboral, amortización de viviendas provisionales, etc.
Artículo 34 Los gastos de ventas, gastos de gestión y gastos financieros incurridos por la empresa (excepto durante el período de desarrollo) se incluirán en las pérdidas y ganancias corrientes. Los gastos de ventas se refieren a diversos gastos incurridos por una empresa en el proceso de venta de productos o prestación de servicios, así como a diversos gastos incurridos por una agencia de ventas dedicada. Incluyendo honorarios de publicidad, honorarios de exhibición, gastos de viaje, honorarios de seguros, honorarios de servicios de ventas y salarios del personal, bonificaciones, honorarios de asistencia social, honorarios de depreciación, honorarios de reparación, consumo de material de agencias de ventas dedicadas, así como honorarios de modificación y reparación, honorarios de enfermería, y calefacción antes de desarrollar productos para la venta. Fee et al. Los gastos de gestión se refieren a diversos gastos incurridos por el departamento administrativo de la empresa para gestionar y organizar las actividades comerciales, incluidos los fondos de la empresa, los fondos de los sindicatos, los honorarios de educación vocacional, las primas del seguro laboral, las primas del seguro de desempleo, los honorarios de la junta directiva, los honorarios de consultoría y la auditoría. honorarios y honorarios de litigios, honorarios de alcantarillado, honorarios de ecologización, honorarios de uso de la tierra, honorarios de transferencia de tecnología, amortización de activos intangibles, amortización de gastos iniciales, gastos de entretenimiento empresarial, pérdidas por deudas incobrables, excedente de inventario, daños y desechos (pérdida de inventario). excedentes), pérdidas y otros costos de gestión.
Los gastos financieros se refieren a diversos gastos incurridos por una empresa para recaudar fondos, incluidos los gastos netos por intereses, las pérdidas cambiarias netas, las comisiones de las instituciones financieras y otros gastos financieros no capitalizados incurridos por la empresa durante sus operaciones.
Artículo 35: Los gastos diferidos y devengados seguirán el criterio del devengo y el principio de calce de costos e ingresos. La empresa paga los gastos diferidos en una sola suma y los amortiza en cuotas, y determina el monto compartido de acuerdo con el período de beneficio del elemento de gasto. El período de amortización generalmente no debe exceder los 12 meses. Los elementos y estándares de gastos que deben retenerse del costo antes de incurrir en ellos serán determinados por la empresa en función de las circunstancias específicas y comunicados a la autoridad fiscal competente para su presentación. Si los gastos acumulados pueden liquidarse en el año en curso, no quedará saldo en las cuentas financieras de fin de año; si es necesario retener un saldo, se deberá explicar en el informe financiero;
Artículo 36 La empresa deberá enumerar estrictamente el alcance y los estándares de los gastos para cada partida de gasto, estandarizar los procedimientos y autoridades de aprobación y aclarar las responsabilidades.
Capítulo 10 Ingresos de Operación, Utilidades y Distribución de Utilidades
Artículo 37 Ingresos de operación se refiere a los ingresos provenientes del desarrollo inmobiliario, venta de productos, prestación de servicios laborales, e Ingresos del trabajo, etc. .
Artículo 38 Las devoluciones de ventas de productos, descuentos o descuentos incurridos por una empresa se utilizarán para compensar los ingresos por ventas.
Artículo 39 El beneficio total de una empresa incluye los beneficios operativos, otros beneficios empresariales, los ingresos netos por inversiones y los ingresos y gastos no operativos, etc.
Artículo 40: Las pérdidas anuales sufridas por una empresa pueden compensarse con las ganancias antes de impuestos del año siguiente; si las ganancias del año siguiente son insuficientes para compensar, se pueden compensar las pérdidas; hasta dentro de 5 años. Si el déficit no se cubre en un plazo de 5 años, se compensará con beneficios después de impuestos, etc.
Artículo 41 La totalidad de los beneficios obtenidos por una empresa estarán sujetos al impuesto sobre la renta de conformidad con la ley, previa realización de los ajustes correspondientes de conformidad con las normas nacionales.
Artículo 42: Las ganancias de una empresa después del pago del impuesto sobre la renta, salvo disposición en contrario del Estado, se distribuirán en el siguiente orden: (1) Pérdidas de bienes confiscados, pago de recargos por mora y multas por diversas causas. impuestos. (2) Para compensar las pérdidas de la empresa en años anteriores. (3) Retirar el fondo de reserva excedente estatutario. El fondo de reserva excedente legal se retira según el 10% del beneficio después de impuestos menos las dos primeras partidas. Cuando la reserva excedente alcanza el 50% del capital social, no se pueden realizar más retiros. (4) Retirar fondos de bienestar público. (5) Distribuir ganancias a los inversores. Las ganancias no distribuidas de la empresa en años anteriores pueden incorporarse al año en curso y distribuirse a los inversores.
Artículo 43 La empresa deberá fortalecer la previsión y gestión diaria de ingresos y beneficios, la liquidación y retiro de pagos, y la gestión de la distribución interna.
Capítulo 11 Gestión de Pasivos Contingentes
Artículo 44 La empresa deberá fortalecer la gestión de las garantías externas. Ninguna persona o departamento podrá otorgar garantías externas a nombre de la empresa sin autorización del consejo de administración. Cuando una filial proporcione garantías externas, ésta también deberá ser aprobada por la empresa, de lo contrario el proveedor de la garantía deberá rendir cuentas.
Artículo 45 El Departamento de Gestión Financiera deberá establecer un libro de referencia para registrar la provisión de garantías de crédito y el desempeño de los pasivos del garantizado frente a terceros, y fortalecer el trabajo de confirmación de los pasivos contingentes, e informar al acreedor garantizado cada mes Carta de confirmación del acreedor garantizado o tercero.
Capítulo 12 Gestión Tributaria
Artículo 46 La empresa deberá solicitar a las autoridades fiscales el registro fiscal de acuerdo con la normativa, obtener un certificado de registro fiscal y realizar el registro fiscal según lo exigen las leyes. , reglamentos administrativos o Las autoridades tributarias manejarán las declaraciones de impuestos dentro del período de informe determinado por las leyes y reglamentos administrativos, y presentarán declaraciones de impuestos, estados de contabilidad financiera y otra información tributaria requerida por las autoridades tributarias en función de las necesidades reales.
Artículo 47 El departamento de gestión financiera de la empresa debe fortalecer la investigación sobre diversos tratamientos fiscales y tributarios aplicables a la empresa, fortalecer la planificación fiscal y proteger legalmente los intereses de la empresa.
Capítulo 13 Análisis Financiero
Artículo 48 Métodos de Análisis Los métodos básicos de análisis financiero generalmente utilizan análisis de tendencias, análisis comparativo y análisis de ratios. También se pueden utilizar métodos de análisis completos como el análisis DuPont. El método de análisis de tendencias es un método para comparar la dirección y la magnitud de los aumentos y disminuciones de cada elemento antes y después con base en los estados financieros de varios períodos consecutivos, y revela cambios y tendencias en las finanzas y las operaciones. El método de análisis comparativo consiste en comparar indicadores reales con indicadores planificados, indicadores reales con indicadores históricos y comparaciones entre las mismas industrias para identificar brechas y realizar mejoras oportunas.
El método de análisis de ratio calcula dos indicadores financieros interdependientes para formar un ratio para analizar el estado financiero y el nivel operativo de la empresa. El método de análisis de DuPont es un análisis sistemático y relativamente preciso del estado financiero de la empresa a través del indicador central que refleja el estado operativo de la empresa: el rendimiento de los activos netos. Su fórmula básica: Rendimiento sobre el capital = tasa de interés de ventas netas Relación de endeudamiento) la tasa de interés de ventas netas refleja la rentabilidad de la empresa, es decir, cuánta ganancia neta puede aportar cada dólar de ingresos por ventas a la empresa; la tasa de rotación de activos refleja la gestión de activos de la empresa; y capacidades operativas, es decir, la rapidez con la que la empresa puede utilizar estos activos para generar ingresos; el multiplicador de capital se utiliza para evaluar la situación de la deuda de la empresa. Cuanto mayor es el multiplicador de capital, mayor es la deuda de la empresa y mayor su riesgo financiero.
Artículo 49 Resumen de indicadores de evaluación, los indicadores financieros para evaluar el estado financiero y los resultados operativos de la empresa incluyen principalmente: (1) indicadores de análisis de solvencia a corto plazo: índice circulante, índice rápido y índice de pasivo de flujo de efectivo; ⑵Indicadores de análisis de solvencia a largo plazo: relación activo-pasivo y múltiplo de intereses devengados; ⑶Indicadores de análisis de capacidad operativa: tasa de rotación de inventario, tasa de rotación de activos totales y relación de activos improductivos ⑷Indicadores de análisis de rentabilidad: margen de beneficio, costos y gastos del negocio principal; tasa, tasa de interés per cápita y tasa de crecimiento operativo ⑸ Indicadores de preservación y expansión del valor de los activos: rendimiento de los activos netos, rendimiento de los activos totales, tasa de acumulación de capital y tasa de preservación y expansión del capital, etc.
Capítulo 14 Gestión de archivos contables
Artículo 50 Los archivos contables se refieren a materiales contables profesionales, como comprobantes contables, libros contables e informes financieros, que registran y reflejan los materiales históricos importantes y económicos de la empresa. evidencia del negocio. Incluye específicamente: ① Comprobantes contables: comprobantes originales, comprobantes contables, comprobantes resumidos, otros comprobantes contables; ② Libros contables: libro mayor, libro mayor detallado, diario, tarjeta de activos fijos, libro de cuentas auxiliar, otros libros contables; ③ Categoría de informes financieros: mensual, trimestral, e informes financieros anuales, incluidos estados contables, anexos, notas y descripciones de texto, y otros informes financieros. ④Otras categorías: estados de conciliación de saldos de depósitos bancarios, estados de cuenta bancarios y otros estados contables que deben conservarse Información profesional contable, inventario de transferencia de archivos contables, inventario de almacenamiento de archivos contables, inventario de destrucción de archivos contables.
Artículo 51 La gestión de archivos contables incluye la gestión de la creación, revisión y almacenamiento de archivos, y debe implementarse junto con las leyes y reglamentos nacionales pertinentes sobre gestión de archivos.
Capítulo 15 Reglamento de Trabajo de Informatización Contable
Artículo 52 La gestión de informatización contable se refiere al uso de tecnología informática, La tecnología de redes y la tecnología de la información moderna se utilizan para administrar diversos sistemas que recopilan, transmiten, procesar, procesar, almacenar y gestionar datos financieros y de activos.
El artículo 53 La gestión contable computarizada incluye: ① Equipar hardware y software contable computarizado y su gestión; ② Gestión de operaciones contables computarizadas, incluida la gestión de responsabilidades y autoridad, requisitos operativos básicos y procesamiento de datos; ④ gestión de archivos.
Capítulo 16 Disposiciones complementarias
Artículo 54 Este sistema sólo proporciona un resumen principio de los puntos centrales de su sistema de contenido e involucra métodos de gestión u operaciones específicas de las Normas de contabilidad financiera, sin violar. Las leyes nacionales de contabilidad financiera, los reglamentos administrativos, las normas y reglamentos se prepararán de acuerdo con este sistema y se implementarán después de la aprobación de la asamblea de gerentes generales.
Artículo 55 El derecho de interpretar y modificar este sistema corresponde a la junta general de directores de la empresa.
Artículo 56 Este sistema se implementará previa aprobación del consejo de administración.