Instrucciones para el uso del sistema de contabilidad para pequeñas empresas
1001 Efectivo
1. Esta cuenta representa el efectivo disponible de las pequeñas empresas.
2. Las pequeñas empresas deben seguir estrictamente las normas nacionales sobre gestión de efectivo y contabilizar los ingresos y gastos de efectivo de acuerdo con las disposiciones de este sistema.
3. Tratamiento contable de los cobros y pagos en efectivo:
(1) Retirar efectivo del banco, de acuerdo al monto del retiro registrado en el talón del cheque, se debitará de esta cuenta y El "depósito bancario" se acreditará en la "Cuenta; deposite efectivo en el banco y, de acuerdo con el recibo del banco devuelto al beneficiario, se debitará la cuenta de "Depósito bancario" y se acreditará en esta cuenta.
(2) Para el efectivo requerido para pagar los gastos de viaje de los empleados y otros motivos, se debitarán otras cuentas por cobrar y se acreditará a esta cuenta de acuerdo con el monto registrado en el comprobante de gastos cuando se devuelva el saldo de los gastos de viaje; por viajeros de negocios es recibido y liquidado, esta cuenta se debitará de acuerdo con el efectivo efectivamente cobrado, la cuenta de "gastos administrativos" se debitará de acuerdo con el monto que debe reembolsarse, y la cuenta de "otras cuentas por cobrar" se acreditará de acuerdo con el efectivo real prestado.
(3) Cuando se reciba efectivo por otros motivos, se debitará esta cuenta y se acreditará en la cuenta correspondiente; cuando se pague el efectivo, se debitará la cuenta correspondiente y se acreditará en esta cuenta;
4. Las pequeñas empresas deben establecer una "caja registradora", y el cajero debe registrarse de acuerdo con el orden del día según el recibo y el comprobante de pago. Al final de cada día, se deben calcular los ingresos totales de efectivo, los desembolsos totales de efectivo y el saldo contable del día, y el saldo contable debe verificarse con el inventario real para garantizar que las cuentas sean consistentes.
Las pequeñas empresas con efectivo en moneda extranjera deben establecer un "libro de caja" para llevar una contabilidad detallada en RMB y varias monedas extranjeras.
5. Los déficits o excedentes de efectivo descubiertos durante los recibos y liquidaciones de efectivo diarios al final del día y las inspecciones de propiedad se incluyen en las pérdidas y ganancias corrientes: cuando hay escasez de efectivo, la parte que debe ser compensado por la persona responsable se carga a otras cuentas por cobrar o efectivo, la parte que debe ser compensada por la persona responsable se cargará a la cuenta de gastos administrativos de acuerdo con el monto real del déficit. Cuando exista un excedente de efectivo, esta cuenta se debitará de acuerdo con el monto del excedente real si pertenece al personal o unidades relevantes, se acreditará a "otras cuentas por pagar" si excede el monto pagadero a las unidades relevantes o. personal, se acreditará a "ingresos no operativos".
6. El saldo deudor final de esta cuenta refleja el efectivo real en poder de las pequeñas empresas.
1002 Depósitos Bancarios
1. Este tema representa varios depósitos depositados por pequeñas empresas en los bancos. Si la empresa tiene depósitos en otras instituciones financieras, también se contabilizan en esta cuenta.
Depósitos externos de pequeñas empresas, depósitos de cheques de caja, depósitos de giros bancarios, etc. Se contabiliza en la cuenta "otros fondos monetarios", pero no en esta cuenta.
2. Las pequeñas empresas deben manejar la liquidación de depósitos bancarios en estricta conformidad con los métodos nacionales de pago y liquidación pertinentes, y llevar la contabilidad de acuerdo con las disposiciones de este sistema.
3. Cuando una pequeña empresa deposita dinero en un banco u otra institución financiera, esta cuenta se debita y se acredita "efectivo" y otras cuentas relacionadas cuando se retira y desembolsa un depósito, "efectivo" y; otras cuentas relacionadas se debitan, acreditan esta cuenta.
4. Fecha y base del recibo de depósito bancario y comprobante de pago:
(1) Mediante giro bancario. El beneficiario presentará la letra de cambio, el aviso de liquidación de cambio y la nota de entrada al banco, y preparará un comprobante de recibo basado en la nota de entrada y los comprobantes originales pertinentes devueltos por el banco después de que el beneficiario reciba el giro bancario emitido por el banco; , deberá presentarlo de acuerdo con el "Formulario de solicitud de giro bancario (copia del talón)" para preparar el comprobante de pago. Si hay un desbordamiento o reembolso por motivos como que la factura exceda la fecha de pago, se debe preparar un comprobante de recibo de acuerdo con el aviso de cobro de sobrepago del banco.
(2) Utilizar letra comercial.
1. Utilizar factura de aceptación comercial. La factura de aceptación comercial del beneficiario que está a punto de vencer, junto con el comprobante de cobro confiado por transferencia postal o electrónica, se envía al banco para su transferencia. El comprobante de cobro se prepara con base en el aviso de cobro devuelto por el banco y se sella con su sello; la unidad pagadora recibe el recibo del banco. Una vez notificado el pago, se preparará el comprobante de pago en consecuencia.
2. Utilizar giro de aceptación bancaria. La factura de aceptación bancaria del beneficiario que está a punto de expirar, junto con el comprobante de cobro de la transferencia por carta o transferencia telegráfica, se envía al banco para su transferencia, y el comprobante de cobro se prepara de acuerdo con el aviso de pago del banco después de que la unidad pagadora recibe el pago; aviso de pago del banco, éste elaborará en consecuencia el comprobante de pago.
Cuando el beneficiario solicita al banco el descuento de una factura comercial vigente, debe completar el comprobante de descuento según se le solicita, enviarlo al banco junto con la factura y preparar una nota de cobro de acuerdo con las instrucciones del banco. aviso de cobro.
(3) Utilice cheque de caja.
Después de que el beneficiario acepte el cheque de caja del banco según lo requerido, debe enviar el cheque de caja del banco junto con el giro bancario al banco para su transferencia y preparar un comprobante basado en el recibo sellado del banco y los comprobantes originales pertinentes que el beneficiario debe completar; "Formulario de solicitud de cheque de caja del banco" y deposite el dinero en el banco. Después de recibir el cheque de caja emitido por el banco, se debe preparar un comprobante de pago basado en el talón de solicitud. Cuando el cheque de caja del banco exceda la fecha límite de pago o requiera un reembolso por otros motivos, después de que el banco revise y selle el cheque de caja del banco devuelto y la factura completa, se preparará un comprobante de cobro basado en el comprobante de pago devuelto por el banco al beneficiario.
(4) Mediante cheque. El beneficiario debe completar la factura y enviarla al banco junto con el cheque, y preparar un comprobante de pago basado en el recibo sellado por el banco y los comprobantes originales pertinentes devueltos al beneficiario o al emisor después de que el banco transfiera el cheque. al emisor. Prepare un recibo por el cheque enviado al banco. El pagador deberá preparar un comprobante de pago para el cheque pagado basándose en el talón del cheque y los comprobantes originales pertinentes.
(5) Adoptar el método de liquidación de divisas. Para pagos salientes, el beneficiario debe preparar un comprobante de pago después de recibir la notificación de llegada del banco; para pagos entrantes, el beneficiario debe preparar un comprobante de pago basado en el recibo de remesa después de enviar el dinero al banco.
(6) Adoptar el método de cobro y liquidación encomendado. Para el dinero cobrado, el beneficiario prepara un comprobante de pago basado en el aviso de llegada del banco; después de que la unidad pagadora recibe el comprobante de cobro confiado del banco, prepara un comprobante de pago basado en el aviso de pago y los comprobantes originales pertinentes del comprobante de cobro confiado. Si el pago se realiza por adelantado antes de que expire el plazo de pago, se deberá presentar un comprobante de pago el día en que se notifique el pago al banco. Si se rechaza el pago, no se realizará ninguna contabilidad.
(7) Forma de liquidación de cobro y pago. Para el dinero cobrado, el beneficiario debe preparar un comprobante de cobro basado en el aviso de cobro del banco y los comprobantes originales pertinentes; cuando el pagador acepta el pago, debe basarse en el aviso de pago y otros comprobantes originales y las facturas y facturas pertinentes del cobro; Comprobante de liquidación de aceptación. Elaborar comprobantes de pago. Si se rechaza el pago, se rechazará el monto total y no se procesará ninguna contabilidad; si el pago se rechaza parcialmente, la parte del pago se manejará de acuerdo con las normas anteriores y el pago rechazado no se registrará en la cuenta;
(8) Al depositar efectivo en el banco, los comprobantes de pago en efectivo deben prepararse de manera oportuna con base en los recibos de pago devueltos con el sello del banco, y la "caja registradora" y el "diario de depósito". " debe registrarse en consecuencia. Retirar efectivo del banco, preparar comprobantes de pago de depósitos bancarios basados en talones de cheques y registrar el "diario de depósitos" y el "diario de efectivo".
(9) Para los intereses de depósito, el comprobante de recibo debe prepararse de manera oportuna de acuerdo con el aviso bancario, debitar esta cuenta y acreditar la cuenta de "gastos financieros", por ejemplo: intereses de depósito incurridos por; Los préstamos especiales para la compra y construcción de activos fijos deben registrarse en Antes de que los activos fijos adquiridos alcancen el estado utilizable previsto, se deducirán del costo de la construcción en curso, se debitarán de esta cuenta y se acreditarán a la "construcción en curso". cuenta.
5. Las pequeñas empresas deben clasificarse según bancos y otras instituciones financieras, tipos de depósitos, etc. Configure "diarios de depósito" respectivamente, y el cajero los registrará uno por uno de acuerdo con el orden de ocurrencia del negocio de acuerdo con el recibo y el comprobante de pago, y el saldo debe liquidarse al final de cada día.
El "Diario de Depósitos" debe conciliarse periódicamente con el "Extracto Bancario". Al final de cada mes, si hay una discrepancia entre el saldo contable de los depósitos bancarios de las pequeñas empresas y el saldo del extracto bancario, se deben identificar los motivos uno por uno y se debe preparar una "hoja de conciliación bancaria" para la conciliación cada mes.
6. Las pequeñas empresas con depósitos en moneda extranjera deben establecer "diarios de depósitos" en RMB y varias monedas extranjeras para una contabilidad detallada.
Cuando una pequeña empresa realiza negocios en moneda extranjera, debe convertir el monto relevante en moneda extranjera a la moneda funcional contable. A menos que se especifique lo contrario, todas las cuentas relacionadas con negocios en moneda extranjera se convertirán de acuerdo con el tipo de cambio en el momento en que ocurre el negocio o al comienzo del período en el que ocurre el negocio.
Los saldos en moneda extranjera de varias cuentas en moneda extranjera al final del período (incluido el efectivo en moneda extranjera, los depósitos bancarios en moneda extranjera, los reclamos y deudas liquidados en moneda extranjera, etc.) se convierten a la norma contable. moneda según el tipo de cambio de final del período. La diferencia entre el monto en la moneda de registro convertida al final del período y el monto en la moneda de contabilidad original se trata como ganancias y pérdidas cambiarias y se trata por separado:
(1) Ganancias y pérdidas cambiarias durante el período de preparación se incluyen en gastos diferidos a largo plazo;
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(2) Para préstamos especiales en moneda extranjera relacionados con la compra y construcción de activos fijos, las ganancias y pérdidas cambiarias incurridas desde el momento los costos de endeudamiento cumplan con las condiciones de capitalización hasta el momento en que los activos fijos alcancen su condición utilizable prevista se incluirán en el costo de los activos fijos adquiridos.
(3) Excepto por las circunstancias anteriores, las ganancias y pérdidas cambiarias; están incluidos en los gastos financieros del período actual.
7. El saldo deudor final de este tema refleja los depósitos reales de las pequeñas empresas en bancos u otras instituciones financieras.
1009 Otros fondos monetarios
1. Este tema contabiliza depósitos en moneda extranjera, depósitos en giros bancarios, depósitos en cheques de caja, depósitos en tarjetas de crédito, depósitos en cartas de crédito y depósitos de inversión en pequeñas empresas. y otros varios otros fondos monetarios.
2. Los depósitos externos se refieren a pequeñas empresas que acuden a otros lugares para realizar compras temporales o esporádicas y remitir dinero a la cuenta de compras abierta por el banco comprador. Cuando una empresa confía a un banco local el envío de fondos al lugar de compra y abre una cuenta especial, se debitará de esta cuenta y se acreditará en la cuenta de "depósito bancario". Al recibir las facturas del proveedor, facturas y otros comprobantes de reembolso presentados por el comprador, se debitarán las mercancías en tránsito, materiales, bienes de inventario, impuestos por pagar - impuesto al valor agregado por pagar (impuesto soportado) y otras cuentas, y esta cuenta será acreditado. Al transferir el exceso de depósitos extranjeros al banco local, se debitará la cuenta "Depósitos Bancarios" y esta cuenta se acreditará de acuerdo con el aviso de cobro del banco.
3. Los depósitos con giros bancarios se refieren a los depósitos que las pequeñas empresas depositan en los bancos de acuerdo con las regulaciones para obtener giros bancarios. La empresa completa el "Formulario de solicitud de giro bancario" y deposita el dinero en el banco. Después de obtener el giro bancario, debita esta cuenta y acredita la cuenta de "Depósito bancario" según el talón del formulario de solicitud devuelto con el sello del banco. . Después de que la empresa utilice el giro bancario, basándose en comprobantes relevantes como facturas y facturas, si hay exceso de dinero o el dinero se devuelve porque el giro excede la fecha de pago, la cuenta de "depósito bancario" se debitará en función de la cuarta copia. del giro bancario transferido desde el banco.
4. Los depósitos de cheques de caja bancarios se refieren al dinero que las pequeñas empresas depositan en los bancos de acuerdo con las regulaciones para obtener cheques de caja bancarios. La empresa obtiene el cheque de caja después de presentar la "Solicitud de cheque de caja" al banco y depositar el dinero en él. Después de que la empresa utiliza un cheque de caja del banco, requiere un reembolso porque el cheque de caja del banco ha caducado debido a plazos de pago u otras razones. , la factura debe completarse por duplicado y enviarse al banco junto con el cheque de caja. Según la primera copia de la factura devuelta con el sello del banco, se debitará la cuenta "Depósito Bancario" y se acreditará esta cuenta.
5. Los depósitos con tarjeta de crédito se refieren a los depósitos realizados por pequeñas empresas de acuerdo con las regulaciones bancarias para obtener tarjetas de crédito. La empresa debe completar el formulario de solicitud según lo requerido, junto con el cheque y la información relevante, y enviarlo al banco emisor de la tarjeta, y debitar esta cuenta y acreditar la cuenta de "depósito bancario" basándose en el primer acuse de recibo sellado por el banco. Cuando una empresa utiliza una tarjeta de crédito para realizar compras o pagar gastos relacionados, se carga en las cuentas correspondientes y se acredita en esta cuenta. Durante el uso de una tarjeta de crédito corporativa, si necesita renovar los fondos en su cuenta, debe debitar esta cuenta y acreditar la cuenta de "depósito bancario".
6. Los depósitos de cartas de crédito se refieren a los depósitos que las pequeñas empresas depositan en los bancos de acuerdo con las regulaciones para obtener cartas de crédito. Cuando una empresa paga un depósito al banco, se debitará de esta cuenta y se acreditará a la cuenta de "depósito bancario" según el primer billete devuelto por el banco. De acuerdo con el monto estipulado en la notificación de llegada de la carta de crédito y los documentos pertinentes presentados por el banco emisor, se debitarán "bienes de inventario", "impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto soportado)" y otras cuentas, y " "Depósito bancario", etc., se acreditarán sujetos.
7. Los depósitos de fondos de inversión se refieren a los fondos que las pequeñas empresas depositan en sociedades de valores pero que aún no han sido invertidos. Cuando una empresa asigna fondos a una sociedad de valores, debe debitar esta cuenta y acreditar en la cuenta de "depósito bancario" según la cantidad real asignada al comprar acciones, bonos, etc. , de acuerdo con el monto real, debite la "inversión a corto plazo" y otras cuentas, y acredite esta cuenta.
8. Este sujeto deberá configurar cuentas detalladas tales como "depósitos externos", "depósitos de giros bancarios", "depósitos de cheques de caja bancarios", "depósitos de tarjetas de crédito", "depósitos de cartas de crédito" y " depósitos de inversión”. Y configurar cuentas detalladas según el banco donde se abre el depósito externo, el beneficiario del giro bancario o cheque de caja, etc.
9. Las pequeñas empresas deben fortalecer la gestión de otros fondos monetarios y liquidar oportunamente los giros bancarios vencidos, cheques de caja, etc. , debe transferirse al pasado de acuerdo con las regulaciones, debitar la cuenta de "depósito bancario" y acreditar esta cuenta.
10. El saldo deudor final de esta cuenta refleja otros fondos monetarios en manos de pequeñas empresas.
1101 Inversión a corto plazo
1. Este tema contabiliza inversiones compradas por pequeñas empresas que pueden cobrarse en cualquier momento y mantenerse durante no más de 1 año (incluido 1 año). , incluidas diversas acciones, bonos, fondos, etc.
La compra de inversiones que no pueden liquidarse en ningún momento o no están preparadas para ser liquidadas en ningún momento se contabiliza en las cuentas de “inversión de capital a largo plazo” e “inversión de deuda a largo plazo” y no se contabiliza en esta cuenta.
2. La inversión a corto plazo se calculará en función del coste real en el momento de la adquisición. El costo real se refiere al precio realmente pagado para adquirir diversas acciones y bonos. Diversas acciones, bonos, fondos, etc.
Las compras que incluyen dividendos en efectivo que han sido declarados pero aún no recibidos o intereses sobre bonos que han llegado al período de pago de intereses pero aún no han sido recibidos deben contabilizarse por separado y no constituyen costos reales. El costo real de las inversiones a corto plazo se determina de la siguiente manera:
(1) Para inversiones a corto plazo compradas con efectivo, el costo real es después de deducir los dividendos en efectivo que se han declarado pero que aún no se han recibido o los bonos. que han llegado al plazo de pago de intereses pero aún no han sido recibidos Después de los intereses, el precio total realmente pagado incluye impuestos, gastos de gestión y otros gastos relacionados.
(2) La inversión a corto plazo realizada por el inversor se considerará como el costo real de la inversión a corto plazo según el valor confirmado por el inversor.
3. Los dividendos e intereses recibidos durante el período de tenencia de inversiones a corto plazo no deben reconocerse como ingresos de inversiones, sino que deben tratarse como costos de inversión compensatorios. El precio obtenido por la venta de inversiones a corto plazo, menos el valor en libros de las inversiones a corto plazo, los dividendos e intereses que aún no se han recibido y que se incluyen en la cuenta "dividendos por cobrar", se incluirán en la utilidad corriente. y pérdida como ganancias o pérdidas de inversión.
IV.Tratamiento contable de las inversiones a corto plazo:
(1) Compra de acciones diversas, bonos, etc. Como inversión a corto plazo, según el precio real pagado, se debitará de esta cuenta y se acreditará "depósito bancario".