Conocimientos relevantes para la preparación de exámenes: un breve análisis de errores comunes en los balances

1. Partidas comúnmente erróneas en los balances

Desde que mi país implementó la reforma del sistema contable en 1993, entre los estados contables presentados por las empresas al mundo exterior, los que cambian el la mayoría son aquellos que reflejan la entrada de fondos, estados contables sobre salidas, desde el estado de cambios en la situación financiera hasta el estado de flujo de efectivo. Sin embargo, el personal financiero se ha centrado aquí en los estados contables. La hoja de cálculo, que refleja el desempeño financiero de la empresa en una fecha específica, casi no ha cambiado. Debido a que la preparación de informes estáticos de estado es relativamente simple, no todos les prestan suficiente atención. Sin embargo, el autor encontró que en la práctica contable existen errores teóricos generalizados en la preparación de este estado contable, que se considera relativamente simple, lo que conduce a inexactitudes en los estados contables y afecta la calidad de la información contable. Los errores se reflejan principalmente en inventarios, cuentas por cobrar, cuentas prepagas, gastos diferidos, inversiones de deuda a largo plazo, gastos diferidos a largo plazo, cuentas por pagar, cuentas recibidas por adelantado, gastos acumulados, préstamos a largo plazo, bonos por pagar y bonos a largo plazo. -Cuentas por pagar a plazo en partidas como el pago.

II.Causas y manifestaciones de incorrecciones

La razón principal de las incorrecciones de los puntos anteriores es que no está claramente definido el contenido de cada punto, sus manifestaciones específicas y sus métodos correctos de notificación. son los siguientes:

1. La inexactitud de los artículos del inventario se manifiesta principalmente en el contenido poco claro del inventario. El personal financiero a menudo sabe que este elemento debe completarse basándose en el saldo final total de las cuentas de inventario relevantes, pero no sabe qué cuentas reflejan el inventario, lo que conduce a declaraciones erróneas. Las cuentas que reflejan el inventario incluyen principalmente: "Materiales en tránsito", "Adquisición de materiales", "Materias primas", "Consumibles de bajo valor", "Bienes de inventario", "Materiales de embalaje", "Cobro a plazos y bienes entregados", "Procesamiento encomendado". Materiales", "mercancías confiadas para la venta en consignación", "mercancías confiadas para la venta en consigna", "bienes entregados", "costos de producción", "gastos de fabricación", "diferencias de costos de materiales", "diferencias de costos de mercancías", etc. Los saldos de las dos cuentas "Variación del costo de materiales" y "Variación del costo de bienes" pueden estar en el lado del débito o en el lado del crédito. Al sumar los saldos de otras cuentas, debes prestar atención: si la dirección de los saldos de otras cuentas es la misma, se sumará, y si la dirección del saldo de otras cuentas es la misma, se restará. .

2. Cuentas por cobrar, cuentas prepago, cuentas por pagar y cuentas recibidas por adelantado. La incorrección de los cuatro elementos anteriores se representa principalmente completando directamente el saldo final de la cuenta con el mismo nombre que los elementos anteriores. De hecho, dado que el crédito de la cuenta "Cuentas por cobrar" y el débito de la cuenta "Cuentas por pagar" se pueden utilizar para reflejar las cuentas recibidas por adelantado y las cuentas prepagas respectivamente, y la cuenta "Cuentas por cobrar" y las "Cuentas por pagar". La cuenta que pertenece a las cuentas detalladas puede tener saldos inversos y su naturaleza cambiará en consecuencia. Por lo tanto, de acuerdo con las regulaciones, los cuatro elementos anteriores deben completarse de la siguiente manera: Las partidas de cuentas por cobrar se basan en los detalles de cada cuenta detallada a la que ". "Cuentas por Cobrar" pertenece. Se completa la suma del saldo deudor total al final del período y el saldo deudor total al final de cada cuenta detallada a la que pertenece la cuenta "cuentas recibidas por adelantado"; la partida de cuenta prepago se basa en el saldo deudor total al final de cada cuenta detallada a la que pertenece la cuenta "cuentas recibidas por adelantado" y la suma del " La partida de cuentas por pagar se completa con base en la suma de los saldos deudores finales totales de cada cuenta detallada a la que pertenece la cuenta "Cuentas por pagar" Complete la suma del saldo acreedor final total de la cuenta detallada a la que pertenece la partida por cobrar anticipada se basa en el saldo acreedor final total de cada cuenta detallada a la que pertenece la "Cuentas por cobrar". pertenece la cuenta y el saldo acreedor final de cada cuenta detallada a la que pertenece la cuenta "Cuentas por cobrar". Ingrese la suma de las dos.

3. Gastos anticipados y partidas de gastos devengados. El desempeño de los errores de estas dos partidas es el mismo que el del segundo grupo de partidas, es decir, se llenan directamente de acuerdo con el saldo final de las cuentas relevantes, pero el método correcto para llenarlas no es exactamente el mismo. como el del segundo grupo. Para partidas de gastos diferidos, la suma del saldo final de la cuenta "gastos pagados por adelantado" y el saldo deudor final de cada cuenta de detalle a la que pertenece la cuenta "gastos acumulados" y el saldo final de la cuenta "gastos diferidos a largo plazo" se calculará dentro de un año (incluido un año) completar la suma de las tres partes adeudadas.

Esto se debe a que: en primer lugar, es imposible que la cuenta de “gastos pagados por adelantado” tenga un saldo acreedor, a menos que ocurra un error contable, que es otra cuestión, en segundo lugar, la cuenta detallada de la cuenta de “gastos acumulados” es muy; es probable que tenga un saldo deudor y su naturaleza pertenece a los gastos pagados por adelantado. En tercer lugar, la parte del saldo de la cuenta de "gastos pagados por adelantado a largo plazo" que vencerá dentro de un año (incluido un año) ya no es larga; -Gasto prepago a plazo, pero pertenece a la categoría de gastos prepago. Para las partidas de gastos acumulados, complete las partidas según el saldo acreedor total al final del período de cada cuenta detallada a la que pertenece la cuenta de "gastos acumulados".

4. Gastos diferidos a largo plazo y proyectos de inversión de deuda a largo plazo. La incorrección de estas dos partidas se refleja principalmente en la no deducción de la parte que ha sido convertida en activo circulante de naturaleza. Al ser un estado contable que proporciona información sobre el estado financiero, la solvencia, etc. de una empresa en una fecha concreta, el balance debe reflejar fielmente el importe real de los activos circulantes y otros activos. Por lo tanto, el método de llenado correcto es: para las partidas de gastos diferidos a largo plazo, el saldo debe completarse con base en el saldo final de la cuenta "gastos diferidos a largo plazo" después de deducir el monto de la amortización dentro de un año (incluido un año ); para proyectos de inversión en deuda a largo plazo, luego complete el saldo con base en el saldo final de la cuenta "inversión en deuda a largo plazo" después de deducir las inversiones en bonos a largo plazo con vencimiento dentro de un año (incluido un año) y la deducción. deben incluirse en la partida "inversiones en deuda a largo plazo con vencimiento en un año" dentro del activo circulante reflejado individualmente.

5. Préstamos a largo plazo, bonos a pagar y cuentas a pagar a largo plazo. El comportamiento de incorrección de este grupo de partidas es similar al del Grupo 4, es decir, no se ha deducido la parte que se ha convertido en pasivo de naturaleza corriente. Para reflejar fielmente el monto de los pasivos corrientes y los pasivos a largo plazo a cargo de la empresa, se debe informar de la siguiente manera: Según el saldo final de las tres cuentas de "préstamos a largo plazo", "bonos por pagar" y " cuentas por pagar a largo plazo", el saldo final de cada cuenta se deducirá dentro de un año. El saldo después del monto de reembolso adeudado (incluido un año) se completa por separado. La deducción se refleja por separado en el rubro "pasivos a largo plazo con vencimiento dentro de un año" del pasivo corriente con base en el total de los tres rubros.

3. Ejemplos de cómo completar cada elemento

Ejemplo: la información del saldo de las cuentas relevantes al final del período contable de una empresa es la siguiente (unidad: 10.000 yuanes ). Entre ellos, el monto de la amortización dentro de un año (incluido un año) en el saldo de la cuenta de "gastos diferidos a largo plazo" es de 600.000 yuanes y el monto adeudado dentro de un año (incluido un año); El saldo de la cuenta de "préstamo a largo plazo" son Intereses *** totaliza 7,2 millones de yuanes, y los montos de las partidas relevantes en el balance son:

Los pasivos a largo plazo con vencimiento en un año son 7,2 millones yuanes. Los importes de los artículos restantes se muestran en la columna 5 del cuadro.

Nombre de la cuenta, cuenta detallada a la que pertenece el saldo final, cuenta detallada a la que pertenece el informe contable

Saldo total deudor, saldo total acreedor, monto de llenado del ítem

Gastos anticipados 40　　40　　110

Gastos diferidos a largo plazo 220 220 160

Gastos acumulados 60 10 70 70

Endeudamiento a largo plazo 2260 2260 1540

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Bonos por pagar 520 520　　　　520